"Расчет", N 7, 2003

ОТЧИТЫВАЕМСЯ ЗА ПОЛУГОДИЕ

Закончилось первое полугодие 2003 г. Снова бухгалтерам придется отчитываться перед налоговиками. Учесть все изменения в отчетности поможет наша статья.

Изменения в бухучете

Минфин привел План счетов в соответствие с тремя новыми ПБУ: 17/02, 18/02 и 19/02. Теперь счетов в бухучете стало на два больше. План счетов пополнился счетами 09 и 77. Отражать на этих счетах нужно соответственно отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

Другие изменения, которые внес Минфин, касаются отражения в учете расходов на научные исследования и специальный инвентарь, а также финансовых вложений. Более подробно обо всех этих изменениях читайте на с. 109.

Налог на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль фирмы заполняют ежеквартально или ежемесячно. Но все они должны отчитаться по этому налогу по итогам полугодия. Сделать это нужно не позднее 28 июля 2003 г.

Примечание. Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль установлены ст.285 Налогового кодекса.

Листы декларации и приложения к ней условно можно разделить на общие (их заполняют все фирмы) и специальные (их заполняют в особых случаях). При этом обязательно заполняются всеми организациями:

- лист 01 "Титульный лист". В нем нужно указать наименование организации, ее адрес, ИНН, КПП и т.д.;

- лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

Специальные листы предназначены только для фирм, имевших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

Как правило, всем фирмам нужно заполнить:

- Приложение 1 "Доходы от реализации" к листу 02;

- Приложение 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией" к листу 02;

- Приложение 3 "Отдельные виды расходов, связанных с производством и реализацией, начисленные" к листу 02.

Если фирма получила убытки в прошлых периодах, которые уменьшают облагаемую прибыль, то в налоговую инспекцию нужно также представить Приложение 4 к листу 02. Организации, у которых есть обособленные подразделения, должны заполнить Приложения 5 и 5а к листу 02. Как это сделать, читайте на с. 104.

Налог на имущество

Расчет по налогу на имущество состоит из двух форм. В первой налог исчисляется в целом по организации (форма по КНД - 1152001), а во второй - по ее обособленным подразделениям (форма по КНД - 1152002).

Форма N 1152001 представляется в налоговую инспекцию по местонахождению головной организации, а форма N 1152002 - по местонахождению обособленных подразделений.

Недавно налоговики дополнили форму N 1152001 еще одним, третьим, листом. Он называется "Расчет суммы налога по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения". Если у вас нет такого имущества, этот лист Расчета можно не заполнять. В этом случае при заполнении Приложения Б формы N 1152001 "Расчет стоимости имущества организации" нужно поставить знак "Х" в квадратике с надписью "Иное имущество". То же самое нужно проделать и перед заполнением Приложения В.

Примечание. Изменения в Расчет по налогу на имущество внесены Приказом МНС России от 21 апреля 2003 г. N БГ-3-21/203.

Сдать расчет по налогу на имущество за первое полугодие 2003 г. нужно не позднее 30 июля 2003 г. Что будет, если нарушить этот срок, читайте на с. 58.

Авансовые платежи по ЕСН и взносам на

пенсионное страхование

Налоговики поменяли форму и порядок заполнения Расчета по авансовым платежам по ЕСН. Изменения, внесенные МНС, коснулись листа 07 Расчета. Что поменялось и как заполнить этот лист Расчета по новым правилам, вы сможете прочесть на с. 89.

Не обошло МНС своим вниманием и Расчет по авансовым платежам по взносам на пенсионное страхование. Во-первых, налоговое ведомство изменило лист 06 Расчета. Во-вторых, он дополнился новым листом - 07. Он предназначен для фирм и предпринимателей, перешедших на упрощенку или переведенных на ЕНВД. На этом листе они должны рассчитать, имеют ли они право применять регрессивные (то есть пониженные) тарифы пенсионных взносов. Как учесть все эти изменения при составлении Расчета, читайте на с. 92.

Сдать налоговикам оба расчета за первое полугодие 2003 г. фирмы должны в срок до 20 июля этого года. Но этот день - выходной. Поэтому последний день, когда можно представить документы, - 21 июля.

Декларация по ЕНВД

Примечание. Декларация по ЕНВД утверждена Приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/648.

В этом году фирмы и предприниматели, переведенные на ЕНВД, впервые отчитываются по этому налогу по новым правилам. Подать декларацию за II квартал 2003 г. они должны не позднее 21 июля.

Если у вашей фирмы есть филиалы, отчитаться по ЕНВД нужно и им. В этом случае обособленные подразделения должны знать сумму уплаченных за них пенсионных взносов. Дело в том, что единый налог уменьшается на величину взносов на обязательное пенсионное страхование.

Узнать, какая часть пенсионных взносов приходится на филиал, не составит труда тем из них, кто имеет отдельный баланс и расчетный счет. Это связано с тем, что они сами выплачивают вознаграждения.

Сложнее обстоит дело с теми обособленными подразделениями, за которых это делает головная фирма. Как таким филиалам заполнить декларацию, читайте на с. 97.

Транспортный налог

Впервые в этом году фирмы отчитываются и по транспортному налогу. Его должны платить все фирмы, на балансе которых есть транспортные средства. Об особенностях расчета этого налога вы можете прочитать в июньском номере "Расчета" на с. 118.

В какие сроки фирмам нужно отчитаться по транспортному налогу, определяют региональные власти. Они же устанавливают и периодичность подачи отчетов.

В некоторых регионах отчитываться нужно только по итогам года (например, в Москве). А вот в Московской области декларации по транспортному налогу нужно подавать ежеквартально.

То же самое и с уплатой налога в бюджет. Когда фирмам платить налог, также устанавливают региональные власти. Например, фирмы, зарегистрированные в Новосибирской области, будут это делать только по итогам налогового периода, то есть года. Меньше повезло владельцам автомобилей в Ленинградской области. Заплатить налог за этот год им придется до 1 сентября 2003 г.

Отчет по добровольным взносам в ФСС

Фирмы, перешедшие на упрощенку или переведенные на ЕНВД, уплачивают единый налог. Часть этого налога зачисляется в ФСС. Поэтому за его счет такие фирмы могут оплачивать своим работникам больничные из средств Фонда, но не более 450 руб. за полный календарный месяц на каждого сотрудника.

Если же фирмы, применяющие спецрежимы, перешли на добровольную уплату страховых взносов в ФСС, они могут полностью выплачивать пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда.

Примечание. Как платить добровольные взносы в ФСС, написано в Постановлении Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144.

Об уплаченных добровольных взносах и выданных пособиях фирма ежеквартально должна отчитываться перед ФСС. Для этого в Фонд нужно сдавать специальный отчет по форме N 4а-ФСС. Сделать это по итогам шести месяцев 2003 г. нужно не позднее 15 июля. О том, как заполнить форму N 4а-ФСС, вам расскажет наша статья на с. 101.

Л.Бочкова

Эксперт АГ "РАДА"

Подписано в печать

20.06.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——