"Московский налоговый курьер", N 21, 2003

Вопрос: Организация в 2002 г. работала по общему режиму налогообложения. С 2003 г. она применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Может ли организация для определения налоговой базы учесть расходы 2002 г., которые совершались при производстве продукции (заработная плата, аренда помещения и реклама), оплаченной в 2002 г., но не уменьшали налоговую базу 2002 г.?

В 2002 г. организация приобрела основные средства за счет средств целевого финансирования, амортизация по этим основным средствам не начислялась. Нужно ли начислять амортизацию по этим основным средствам для определения налоговой базы 2003 г.?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 17 июня 2003 г. N 21-09/31617

Порядок и особенности исчисления организациями, ранее применявшими общий режим налогообложения с использованием метода начислений, налоговой базы при переходе с общего режима на упрощенную систему налогообложения установлен ст.346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Указанной статьей не предусмотрено уменьшение налоговой базы 2003 г. на расходы, осуществленные и оплаченные налогоплательщиком в 2002 г.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.346.25 НК РФ на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ.

При этом следует иметь в виду, что ст.256 НК РФ установлены ограничения на амортизацию некоторых видов имущества. В частности, согласно пп.7 п.2 указанной статьи не подлежит амортизации имущество, приобретенное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

Таким образом, организация в целях определения налоговой базы 2003 г. для исчисления единого налога не вправе учитывать расходы, осуществленные и оплаченные в 2002 г., а также уменьшать доходы на суммы амортизации по приобретенным в 2002 г. за счет средств целевого финансирования основным средствам.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——