"Московский налоговый курьер", N 17, 2003

Вопрос: Должна ли уплачивать налог с продаж организация, осуществляющая реализацию физическим лицам товаров за наличный расчет на территории г. Москвы и одновременно переведенная на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в другом субъекте Российской Федерации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 11 июня 2003 г. N 21-10/31319

Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" утверждена гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст.346.26 НК РФ установлено, что законы субъектов Российской Федерации определяют порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании п.4 ст.346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Статьей 347 гл.27 "Налог с продаж" НК РФ предусмотрено, что налог с продаж устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.ст.348 и 349 НК РФ организации признаются плательщиками налога с продаж, если они реализуют физическим лицам за наличный расчет товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие обложению налогом с продаж, и операции, не подлежащие обложению налогом с продаж, то согласно ст.350 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Учитывая изложенное, организации, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории г. Москвы и одновременно переведенные на уплату ЕНВД в другом субъекте Российской Федерации (по местонахождению обособленных подразделений), уплачивают налог с продаж в бюджет г. Москвы со стоимости товаров (работ, услуг), реализованных физическим лицам за наличный расчет на территории г. Москвы. По местонахождению обособленных подразделений налог с продаж не уплачивается.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——