"Московский налоговый курьер", N 19, 2003

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, проживающий в г. Москве, осуществляет деятельность на территории Московской области, где уплачивает единый налог на вмененный доход. При этом возникает вопрос: какую отчетность данный налогоплательщик должен представлять в налоговый орган по месту жительства?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 10 июня 2003 г. N 21-09/30946

Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, подлежащей переводу в соответствии с законами этих субъектов Российской Федерации на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте Российской Федерации.

С 1 января 2003 г. вступил в силу Закон Московской области от 27.11.2002 N 136/2002-ОЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Московской области", в соответствии с которым указанный налоговый режим введен на территории Московской области.

Учитывая изложенное, при осуществлении на территории Московской области видов предпринимательской деятельности, предусмотренных ст.346.26 Кодекса, индивидуальному предпринимателю необходимо встать на учет в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте Российской Федерации.

Налогообложение доходов, полученных от предпринимательской деятельности, не подлежащей налогообложению ЕНВД, в том числе осуществляемой на территории г. Москвы, должно осуществляться в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом в налоговую инспекцию по месту жительства (налоговый орган г. Москвы) необходимо представлять декларации по налогам, уплачиваемым в связи с осуществлением этой деятельности.

Кроме того, в соответствии со ст.226 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы физических лиц, признаются налоговыми агентами. Совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Статьей 83 Кодекса установлено, что в целях проведения налогового контроля физические лица, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель является налоговым агентом, то независимо от места осуществления предпринимательской деятельности он обязан исчислять и перечислять в доход бюджета суммы налога на доходы физических лиц с сумм производимых выплат и представлять в налоговый орган по месту своего жительства сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) страхователи, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

При этом если индивидуальный предприниматель производит выплаты в пользу физических лиц, то он является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и по этому основанию.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится индивидуальными предпринимателями по месту их жительства.

Согласно положениям п.2 ст.24 Закона N 167-ФЗ страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации. Кроме того, в соответствии с п.6 ст.24 Закона N 167-ФЗ страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по установленной форме.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——