"Налоговые известия Московского региона", N 6, 2003

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

На связи с читателями Исса Русланович Евлоев, старший государственный налоговый инспектор отдела региональных и местных налогов и сборов УМНС России по Московской области

- Здравствуйте! Я хочу задать вопрос как физическое лицо. У меня был автомобиль, который я разбила и продала на разборку. Должна ли я платить транспортный налог?

- У меня встречный вопрос: Вы сняли его с регистрационного учета?

- Нет, конечно.

- Вам в обязательном порядке нужно прийти в ГИБДД и снять автомобиль с регистрационного учета, так как на данный момент он числится за Вами. После того как автомобиль будет снят с учета, Вы должны подать соответствующие документы в налоговую инспекцию. Только после этого Вы не будете являться плательщиком транспортного налога.

- А не подскажете, какие документы для этого нужны?

- Документы, подтверждающие тот факт, что машина разбита, не подлежит восстановлению и снята с регистрационного учета в ГИБДД.

* * *

- Скажите, в какие сроки нужно платить транспортный налог?

- Вы являетесь налогоплательщиком как физическое лицо или представляете юридическое лицо?

- Физическое.

- Понятно. Налоговый орган до 1 июня сам должен прислать Вам уведомление с указанной суммой налога. А Вам нужно заплатить налог в бюджет не позднее 1 августа.

* * *

- Вас беспокоит индивидуальный предприниматель. Для работы я купил автомобиль. Нужно ли мне платить транспортный налог?

- Автомобиль на Вас зарегистрирован?

- Конечно!

- Тогда Вы должны заплатить транспортный налог.

- У меня еще вопрос. Есть ли разница в ставках для предпринимателя и физического лица?

- Нет, никакой разницы нет. Ставки едины как для организаций, так и для физических лиц.

- А если я индивидуальный предприниматель?

- Вы же все равно физическое лицо! Следовательно, уплачиваете налог в порядке, установленном для физических лиц.

- Получается, что мне налоговая инспекция должна сама прислать уведомление об уплате налога?

- Совершенно верно.

- А декларацию я должен сдавать в налоговую инспекцию?

- Нет, декларацию представляют организации. На Вас лежит только обязанность по уплате налога.

- Все ясно. Спасибо большое.

* * *

- Вас беспокоит организация из Солнечногорска. Мы приобрели машину в лизинг. Она числится на балансе лизингодателя. Кто в этом случае должен платить транспортный налог?

- Та организация, на которую зарегистрировано транспортное средство. Это установлено ст.357 Налогового кодекса. Именно она будет являться плательщиком транспортного налога. Автомобиль зарегистрирован на Вас?

- Честно говоря, я не знаю...

- Выясните этот вопрос. И если автомобиль не зарегистрирован за лизингодателем, то Вы должны получить в ГИБДД временную регистрацию транспортного средства. Тогда налог будете уплачивать Вы.

- А разве можно временно зарегистрировать машину?

- Конечно, можно. Сделать это позволяет приложение к Приказу МВД России от 27 января 2003 г. N 59.

* * *

- Бухгалтер фирмы из города Одинцово беспокоит. Как нам в этом году нужно платить транспортный налог? Раз в год?

- Нет. В Московской области транспортный налог уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами.

- И декларацию нужно сдавать также поквартально?

- Да. Декларация представляется в налоговые органы по окончании каждого отчетного периода в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами по Закону Московской области считаются квартал, полугодие, девять месяцев. Декларация за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом).

- А можно Вам задать еще один вопрос по транспортному налогу? Но он касается физического лица.

- Конечно, я Вас слушаю.

- У меня отец-инвалид имеет машину. Нужно ли ему платить транспортный налог?

- Я хотел бы кое-что уточнить. Автомобиль Вашего отца специально оборудован для использования его инвалидом?

- Да, у него ручное управление.

- И приобретал он его через органы социальной защиты населения?

- Вроде бы да.

- Если так, то автомобиль Вашего отца не является объектом налогообложения транспортным налогом. Это прямо написано в п.2 ст.358 Налогового кодекса.

* * *

- Город Люберцы. Главный бухгалтер строительной организации. До какого числа мы должны заплатить транспортный налог за первый квартал?

- За первый квартал 2003 г. Вы должны перечислить налог до 28 апреля 2003 г.

- Меня очень волнует еще один вопрос. По окончании каждого отчетного периода мы должны сдавать в инспекцию декларацию. Но я нигде не могу найти ее форму. Что мне делать?

- Законом Московской области установлена форма налоговой декларации. Но, к сожалению, бланков расчета авансовых платежей еще нет. В ближайшее время мы планируем довести до налогоплательщиков их форму.

* * *

- Я продал автомобиль по генеральной доверенности. Что мне теперь нужно сделать, чтобы не платить транспортный налог?

- Вы когда продали автомобиль?

- Три года назад.

- В этом случае Вы не являетесь плательщиком налога, так как продали свой автомобиль до официального опубликования гл.28 Налогового кодекса, т.е. до 29 июля 2002 г. При получении уведомления об уплате налога Вы должны представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт передачи транспортного средства другому лицу.

Подтверждающим документом в Вашем случае будет являться копия доверенности или выданные нотариусом документы, подтверждающие наличие и содержание доверенности.

* * *

- У нас на балансе есть автобус. Нужно ли нам платить транспортный налог?

- В обязательном порядке. Автобусы включены в перечень объектов обложения транспортным налогом.

- Ясно. А льготы какие-нибудь есть по этому налогу?

- Ваша организация находится в Московской области?

- Да, город Реутов.

- Законом Московской области о транспортном налоге предусмотрены льготы. Они предоставляются в соответствии с Законом о льготном налогообложении в Московской области. Я советую Вам посмотреть этот Закон, может быть, вы найдете в нем подходящую для Вашего предприятия льготу.

- Будьте любезны, подскажите реквизиты этого Закона.

- Записывайте. Закон Московской области от 28 июля 1997 г. N 39/97-03 в редакции от 31 декабря 2002 г.

* * *

- Наша организация в середине февраля этого года продала автомобиль. С учета в ГИБДД автомобиль сняли. Как нам правильно рассчитать транспортный налог?

- Вам нужно рассчитать коэффициент, с учетом которого будет исчисляться транспортный налог. Коэффициент определяется так: берете число полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на Вашу организацию, и делите на число календарных месяцев налогового периода, т.е. на 12.

- Мне не совсем понятно, что считать полным месяцем.

- Месяц регистрации или снятия с регистрации транспортного средства принимается за полный месяц. То есть Вам нужно два месяца разделить на двенадцать, и получите свой коэффициент.

- Теперь все понятно. Но у меня еще один вопрос. Должны ли мы сразу после продажи сообщать в налоговую инспекцию о том, что мы сняли с учета автомобиль?

- Нет, вы в налоговую инспекцию ничего сообщать не должны. Эта обязанность возложена на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, т.е. на ГИБДД. Не беспокойтесь, они сами все сообщат в налоговую инспекцию в течение 10 дней.

* * *

- Я приобрел машину по генеральной доверенности. Должен ли я платить транспортный налог или это обязанность прежнего владельца?

- Вы давно приобрели автомобиль?

- В начале прошлого года.

- В этом случае Вы являетесь плательщиком налога, так как приобрели автомобиль по доверенности до официального опубликования гл.28 Налогового кодекса.

- Место моего жительства и место регистрации транспортного средства различны. В какую налоговую инспекцию нужно платить налог?

- Уплата транспортного налога производится по местонахождению транспортного средства. Поэтому Вы должны уплатить сумму налога в налоговую инспекцию, расположенную по месту регистрации автомобиля.

* * *

- У меня сложилась вот какая ситуация. В конце прошлого года мой автомобиль угнали. До сих пор его не нашли. Нужно мне платить налог или нет?

- Транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения. Конечно, при условии, что Вы подтвердите факт угона Вашего автомобиля.

- А как я должен это подтвердить?

- Документами, выданными органами МВД России, которые осуществляют работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе и угонов транспортных средств. К примеру, такие документы выдают ГУВД, ОВД, УВД.

- Я правильно Вас понял, что мне необходимо пойти в отделение милиции, где заведено уголовное дело по поводу угона моей машины, и взять у них справку?

- Да, правильно. Только обратите внимание на то, что документ, подтверждающий факт угона, Вы должны представить в налоговый орган самостоятельно. Это Ваша обязанность.

Только после этого Вы будете освобождены от уплаты транспортного налога.

* * *

- В нашей организации есть в собственности весельные лодки. Мы их в летний сезон предоставляем напрокат населению в парке отдыха. Нужно ли платить транспортный налог на наши лодки?

- Вам транспортный налог платить не надо, так как согласно п.2 ст.358 Налогового кодекса весельные лодки не признаются объектом налогообложения.

* * *

- Вас беспокоит индивидуальный предприниматель. Произвожу сельхозпродукцию. Имею в собственности трактор и машину для перевозки птицы. Нужно ли мне платить транспортный налог на эту технику?

- Посмотрите ст.358 Налогового кодекса, а именно п.2, пп.5.

- Минуту, сейчас открою, он у меня рядом.

- В нем четко написано, что объектом налогообложения не являются, далее читаем вместе: "тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции".

Подписано в печать

10.06.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——