"АКДИ "Экономика и жизнь", N 6, 2003

Налоговые отношения

Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135

"О внесении изменений и дополнений в Приложение N 1

"Книга учета доходов и расходов организаций и

индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную

систему налогообложения" и в Приложение N 2 "Порядок

отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и

расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,

применяющих упрощенную систему налогообложения"

к Приказу МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606"

(Зарегистрирован в Минюсте России 17.04.2003 N 4430)

("Российская газета", 26.04.2003)

(Вступил в силу 06.05.2003)

МНС России по согласованию с Минфином России изменило формы таблиц разд.I "Доходы и расходы" и разд.III "Расчет налоговой базы по единому налогу" Книги учета доходов и расходов.

Первоначальная форма таблицы "Доходы и расходы" предполагала отражение только доходов и расходов, принимаемых при исчислении единого налога.

Теперь налогоплательщикам необходимо будет отражать в Книге суммы всех доходов и расходов, а в отдельных графах указывать суммы доходов и расходов, учитываемых при расчете единого налога.

В разд.III "Расчет налоговой базы по единому налогу" изменены наименования строк 010 и 020.

Теперь по этим строкам отражаются только доходы и расходы, учитываемые при расчете единого налога.

Таким образом, Минфин России и МНС России "вернули к жизни" форму Книги учета доходов и расходов, которая применялась при прежней упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-05/134

"О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России

от 01.02.2002 N БГ-3-05/49"

(Зарегистрирован в Минюсте России 11.04.2003 N 4409)

("Российская газета", 16.04.2003)

(Вступил в силу 27.04.2003)

Рассматриваемым Приказом внесены изменения и дополнения в формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и в Порядок их заполнения.

Так, таблица на листе 07, в которой отражались фактически уплаченные суммы авансовых платежей по ЕСН и суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, получила самостоятельное название - "Уплата авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование".

Упрощена таблица "Расчет для заполнения строки 0300". Из нее исключены графы, в которых отражались начисленные суммы авансовых платежей по регрессивным ставкам по соответствующим фондам. Теперь в ней отражаются только величина налоговой базы и численность сотрудников по соответствующим фондам.

Соответственно внесены изменения и в текст Порядка заполнения расчета.

Отчитываться по измененной форме расчета налогоплательщики должны уже за первое полугодие 2003 г.

Письмо МНС России от 19.02.2003 N ВГ-9-03/40

<Об исчислении НДС при выкупе земельных участков>

("Экономика и жизнь", N 13, 2003)

Рассматриваемым Письмом МНС России разъяснило, что земельные участки в соответствии с Гражданским кодексом РФ относятся к недвижимому имуществу. В свою очередь в целях обложения НДС реализацией признается передача права собственности на любое имущество.

Операции по реализации земельных участков, в том числе выкупаемых при приватизации земель, находящихся в государственной собственности, не освобождаются от обложения НДС.

При этом плательщиком НДС считается лицо, выступающее продавцом по договору купли-продажи.

Письмо МНС России от 21.03.2003 N СА-6-22/332@

"О применении пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса

Российской Федерации"

Согласно гл.26.3 Налогового кодекса РФ сумма начисленного единого налога на вмененный доход уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Этим Письмом МНС России разъяснило порядок уменьшения суммы единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для случаев, когда организации-налогоплательщики имеют обособленные подразделения, деятельность которых также облагается ЕНВД, и декларации по единому налогу подаются в налоговый орган по месту их деятельности.

Согласно разъяснениям МНС России сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.

Для включения в декларацию, представляемую по каждому обособленному подразделению, суммы страховых взносов необходимо составить расчет в произвольной форме и представить копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы страховых взносов, заверенные налоговым органом по месту постановки на учет.

Также разъяснен порядок отражения этих данных в декларации по единому налогу на вмененный доход (форма декларации утверждена Приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/648). Сообщено, что в форму декларации Приказом МНС России внесены изменения, которые будут доведены после регистрации в Минюсте России.

Письмо Банка России от 24.03.2003 N 42-Т

"О налоге с владельцев транспортных средств"

Как известно, на 1 января 1998 г. была проведена деноминация. Пунктом 7 Постановления Правительства РФ от 18.09.1997 N 1182 "О проведении мероприятий в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен" предусмотрено, что все платежи по налогам, сборам, пошлинам и штрафам, а также задолженности по этим платежам пересчитываются по состоянию на 1 января 1998 г. исходя из нового масштаба цен.

Однако Центральный банк РФ обращает внимание, что в отношении налога с владельцев транспортных средств этот пересчет сделан не был и в 2002 г., ставки налога, определенные ст.6 Закона Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации", применялись в ценах, существовавших до деноминации рубля.

Данным Письмом ЦБ РФ предписал всем своим подразделениям в срок до 1 мая 2003 г. обратиться в налоговые органы с заявлениями о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога.

Используя аргументы Центробанка России, приведенные в Письме, этим же путем могут пойти и другие налогоплательщики, как организации, так и физические лица.

Социальное обеспечение и социальное страхование

Постановление Правления Пенсионного фонда РФ

от 19.03.2003 N 33п "Об утверждении Порядка

регистрации в территориальных органах ПФР

страхователей, производящих выплаты физическим лицам"

(Зарегистрировано в Минюсте России 16.04.2003 N 4425)

("Российская газета", 26.04.2003)

Рассматриваемый Порядок регистрации страхователей в территориальных органах ПФР разработан на основании ст.11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Пенсионный фонд детально разработал порядок регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей в территориальных органах. Так, организации должны зарегистрироваться в ПФР не позднее 30 дней с момента государственной регистрации, причем обязанность зарегистрироваться не зависит от того, что организация еще не производит выплаты работникам.

При наличии обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют и выплачивают вознаграждения в пользу физических лиц, их необходимо зарегистрировать в ПФР по месту нахождения каждого такого подразделения.

На зарегистрированное обособленное подразделение выдается извещение о регистрации в 2-х экземплярах, один из которых в 10-дневный срок передается в территориальный орган ПФР по месту учета головной организации.

Индивидуальные предприниматели регистрируются в территориальном органе ПФР в том случае, если они заключили с физическими лицами трудовой договор. В этом случае они должны зарегистрироваться в 30-дневный срок со дня заключения договора.

Самое существенное положение этого Порядка заключается в том, что всем организациям и предпринимателям, ранее уже зарегистрированным в органах ПФР, новую перерегистрацию проходить не требуется. Им сохраняются ранее присвоенные регистрационные номера.

Постановление Фонда социального страхования РФ

от 11.03.2003 N 21 "О продлении срока действия

Постановления Фонда от 19.03.2002 N 26"

(Зарегистрировано в Минюсте России 03.04.2003 N 4373)

("Российская газета", 12.04.2003)

Федеральным законом от 08.02.2003 N 25-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2003 год" продлено на 2003 г. действие ст.21 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год".

В соответствии с этим Фонд социального страхования рассматриваемым Постановлением продлил действие Порядка оплаты в 2002 г. за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний расходов, связанных с проездом пострадавшего для получения отдельных видов медицинской, социальной реабилитации, а также при направлении его Фондом на переосвидетельствование в учреждение медико-социальной экспертизы и для решения экспертных вопросов связи заболевания с профессией.

Труд и занятость

Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 213

"Об особенностях порядка исчисления

средней заработной платы"

("Российская газета", 16.04.2003)

(Вступило в силу 23.04.2003)

Правительство РФ наконец утвердило новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Поскольку рассматриваемое Постановление вступило в силу 23 апреля, вопрос о том, как нужно было рассчитывать средний заработок в период с 1 января по 23 апреля, так и остался без ответа.

Новым Положением разъяснен порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска при не полностью отработанном расчетном периоде; внесены коррективы в перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, и в порядок учета повышения должностных окладов и тарифных ставок; несколько изменен порядок учета премий и вознаграждений.

Обратим внимание, что сфера действия Положения ограничена только случаями сохранения среднего заработка, прямо предусмотренными ТК РФ.

(Подробнее о новых правилах исчисления среднего заработка см. статью М. Васильевой на с. 71).

Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 N 225

"О трудовых книжках"

("Российская газета", 22.04.2003)

(Вступило в силу 29.04.2003)

В соответствии со ст.66 Трудового кодекса РФ Правительство утвердило форму трудовой книжки и форму вкладыша в трудовую книжку, а также Правила ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей.

С вступлением в силу рассматриваемого Постановления Правительства РФ на территории Российской Федерации не применяется Постановление Совмина СССР и ВЦСПС от 06.09.1973 N 656 "О трудовых книжках рабочих и служащих". Трудовые книжки нового образца вводятся в действие с 1 января 2004 г.

Имеющиеся у работников трудовые книжки старого образца действительны и обмену на новые не подлежат.

Минтруду России поручено утвердить инструкцию по заполнению трудовых книжек, а до ее принятия продолжает применяться Инструкция о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденная Постановлением Госкомтруда СССР от 20.06.1974 N 162, в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

(Подробнее о новых правилах ведения и хранения трудовых книжек см. статью А. Музыченко на с. 84).

Приказ МНС России от 03.03.2003 N БГ-3-28/96

"Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной

информации налоговых органов"

(Зарегистрирован в Минюсте России 26.03.2003 N 4335)

("Российская газета", 03.04.2003)

В соответствии со ст.6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц" сведения, содержащиеся в государственном реестре, являются открытыми и общедоступными, за исключением паспортных данных физических лиц и их ИНН.

Конфиденциальную информацию налоговые органы могут предоставить только в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Налоговый орган рассматривает запрос в том случае, если в нем содержится ссылка на положение федерального закона, устанавливающее право пользователя на получение такой информации.

Обоснованием запроса признается конкретная цель, связанная с исполнением пользователем определенных федеральным законом обязанностей, например, находящееся в производстве суда, правоохранительного органа дело с указанием его номера; проведение правоохранительным органом оперативно-разыскных мероприятий или проверки по поступившей в этот орган информации с указанием даты и номера документа, на основании которого проводится оперативно-разыскное мероприятие или проверка информации.

Лица, нарушившие порядок предоставления конфиденциальной информации налоговых органов, несут уголовную ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Письмо МНС России от 26.03.2003 N ФС-6-09/345@

"К вопросу о предоставлении сведений

из Единого государственного реестра юридических лиц"

В соответствии с п.24 Правил ведения единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащейся в нем информации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438 "О Едином государственном реестре юридических лиц", размер платы за предоставление информации составляет два МРОТ за каждый документ. Размер платы за срочное предоставление сведений составляет четыре МРОТ за каждый документ.

К числу документов, копии которых выдаются за плату, относятся, например, выписка из Единого государственного реестра, решение о создании юридического лица, устав, учредительный договор, выписка из реестра иностранных юридических лиц, решение о реорганизации, договор о слиянии, договор о присоединении, разделительный баланс, изменения, вносимые в учредительные документы, и др.

Таким образом, в настоящее время регистрирующий орган предоставляет информацию с взиманием платы в размере 200 либо 400 руб. за каждый запрашиваемый документ.

Заинтересованное лицо может направить в регистрирующий орган запрос в произвольной форме о перечне документов, содержащихся в регистрационном деле конкретного юридического лица, который выдается без взимания платы.

В платежном поручении на перечисление соответствующих сумм за услуги по предоставлению сведений в разделе "назначение платежа" следует указать количество запрашиваемых документов, умноженное на размер платы за услугу.

А.Кузнецов

Подписано в печать

10.06.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——