"Нормативные акты для бухгалтера", N 11, 2003

<КОММЕНТАРИЙ

К ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 07.05.2003 N 263

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ"

И ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 07.05.2003 N 264

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТРАХОВЫХ ТАРИФОВ

ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ГРАЖДАНСКОЙ

ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ,

ИХ СТРУКТУРЫ И ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ

СТРАХОВЩИКАМИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СТРАХОВОЙ ПРЕМИИ">

С 1 июля 2003 г. вступает в силу Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств". Часть его положений должно было конкретизировать российское правительство. В связи с этим и были приняты комментируемые постановления.

Владельцев автотранспорта - как фирм, так и частных лиц - волнуют несколько вопросов:

- сколько придется платить за автострахование;

- как заключить страховой договор;

- что делать при ДТП;

- на какое возмещение можно рассчитывать и какие для этого нужны документы;

- как "накажут" незастраховавшихся.

Сколько платить за автострахование

Договор автострахования надо заключать каждый год. При этом владелец автомобиля должен будет заплатить страховой компании определенную сумму (страховую премию). Тарифы для ее расчета приведены в Постановлении Правительства РФ от 07.05.2003 N 264.

Для различных видов транспорта установлены базовые тарифы. Они умножаются на коэффициенты, учитывающие условия использования транспорта:

- регион использования;

- дисциплинированность водителя (отсутствие ДТП по его вине);

- возраст и стаж водителя;

- количество водителей, которые могут управлять автомобилем;

- мощность двигателя;

- период использования автомобиля (круглогодично, в определенный сезон и т.д.);

- срок страхования.

Существует еще один коэффициент. Он равен 1,5. Его будут применять к тем автовладельцам, которые:

- обманули страховую компанию, пытаясь получить большую страховку или уменьшить взнос при заключении договора страхования (страховую премию);

- совершили ДТП таким образом, что страховщик получил право регресса по отношению к ним. Право регресса - это возможность взыскать убытки, понесенные страховой компанией, со своего клиента. Случаи, когда это возможно, перечислены в ст.14 Закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ (например, управляющий автомобилем водитель был пьян или не имел прав нужной категории).

Пример 1. Гражданин Алдонин проживает в Волгограде и владеет автомобилем ВАЗ-21093 (мощность двигателя - 75 л. с.). Ему 24 года, его водительский стаж - 1 год. Своей машиной он управляет один. Период использования - круглогодично.

Алдонин впервые заключил договор гражданской ответственности сроком на 1 год.

Базовая ставка страхового тарифа для легковых автомобилей физических лиц - 1980 руб.

Коэффициенты для расчета страховой премии:

- для региона - 1,3;

- дисциплинированности при первоначальном заключении договора - 1;

- возраста и стажа - 1,15;

- мощности двигателя, периода использования и срока страхования - по 1.

Алдонину надо будет заплатить страховой компании:

1980 руб. x 1,3 x 1,15 = 2960 руб.

Обратите внимание: максимальный размер взноса при заключении договора страхования (страховой премии) не может больше чем в три раза превышать базовую ставку, умноженную на региональный коэффициент. Единственное исключение - случай, когда премия рассчитывается для "нечистого на руку" автолюбителя (не может превышать базу больше чем в пять раз).

Пример 2. Для Волгограда максимальный размер страховой премии для легкового автомобиля частного лица составляет:

1980 руб. x 3 x 1,3 = 7722 руб.

Если бы владелец машины был уличен ранее в обмане страховой компании, то максимальный размер страховой премии составил бы:

1980 руб. x 5 x 1,3 = 12 870 руб.

Для Москвы эти цифры соответственно составят 11 880 руб. (1980 руб. x 2 x 3) и 19 800 руб. (1980 руб. x 2 x 5).

Как заключить страховой договор

Страховой договор заключается сроком на год. Потом он регулярно продлевается.

Автовладелец может выбрать любую страховую компанию. Отказать она не имеет права. Чтобы заключить договор, в компанию надо представить:

- заявление (форма приведена в Приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 07.05.2003 N 263 (далее - Постановление N 263));

- паспорт (для граждан) или свидетельство о регистрации (для фирм);

- паспорт транспортного средства;

- доверенность на управление транспортом (если автомобилем будет управлять не владелец);

- водительское удостоверение.

Если на момент заключения договора машина не имеет регистрационных номеров, то они в заявлении не указываются. Но после их получения надо сообщить об этом страховой компании в течение трех рабочих дней. Компания внесет эти данные в бланк страхового полиса.

Если фирма или гражданин меняют страховую компанию, то они должны предъявить новому страховщику дополнительные сведения о себе. Это участие в ДТП, сумма страховых выплат, неурегулированные вопросы и т.д. Такие данные автовладельцу даст его последняя страховая компания. Для этого существует специальный документ - Сведения (форма приведена в Приложении 4 к Постановлению N 263).

После рассмотрения материалов, представленных потенциальным клиентом, страховая компания принимает решение. Если оно положительное, то фирма (гражданин) получит:

- страховой полис (форма приведена в Приложении 2 к Постановлению N 263);

- специальный знак, прикрепляемый к лобовому стеклу (форма дана в Приложении 3 к Постановлению N 263);

- два бланка извещения о дорожно-транспортном происшествии. При необходимости в дальнейшем такие бланки можно получать у страховой компании бесплатно;

- перечень представителей страховщика в регионах России;

- текст правил автострахования.

Страховая компания может не заключить договор с автовладельцем, если документы не в порядке.

Полис можно получить:

сразу (при оплате наличными);

на следующий рабочий день после перечисления денег на расчетный счет страховой компании (при безналичных расчетах).

Пока действует договор, у автолюбителя могут измениться те показатели, которые влияют на величину страховой премии (например, местожительство). Об этом надо незамедлительно сообщить в свою страховую компанию. С вас могут потребовать доплаты, если риск увеличивается. Возможно, придется переоформить страховой полис и специальный знак.

Если за два месяца до конца срока договора автолюбитель не сообщит компании об отказе от страховки, то договор продлевается автоматически. Никаких документов при этом сдавать не надо. После выплаты денег (страховой премии) автовладельцу выдают новый полис и специальный знак.

Однако если фирма или гражданин не оплатят свой полис в течение 30 дней, то договор также автоматически расторгается. Этот срок надо считать со дня, следующего за днем прекращения предыдущего договора.

Произошло ДТП...

Водители, попавшие в ДТП, должны сообщить друг другу номера своих страховых полисов, а также названия, адреса и телефоны своих страховых компаний.

На месте происшествия:

- водители заполняют извещение о ДТП (на одном бланке). В нем надо указать все разногласия. Если есть возможность, на место происшествия следует вызвать представителя страховой компании. В любом случае заполненное извещение о ДТП должно быть отправлено страховщику в течение пяти дней;

- милиция оформляет документы о ДТП.

Потерпевший, желающий получить страховку, должен направить в страховую компанию виновного лица:

- заявление о страховой выплате;

- справку о ДТП из милиции;

- копии протокола об административном правонарушении и постановления по этому делу;

- извещение о ДТП.

В течение пяти дней после получения этих документов страховая компания виновного водителя обязана организовать независимую экспертизу. Она установит суммы нанесенного ущерба, который надо возместить. Правила проведения такой экспертизы утверждены Постановлением Правительства РФ от 24.04.2003 N 238.

Если страховщик этого не сделает, то пострадавший имеет право самостоятельно организовать независимую экспертизу. Тогда страховой компании придется руководствоваться результатами этого обследования.

Возмещение вреда жизни и здоровью

Потерпевшие (водитель, пассажиры), получившие травмы и увечья, имеют право на компенсацию утерянных из-за этого доходов (неполученного заработка) и понесенных расходов:

- на лечение (в т.ч. санаторно-курортное);

- на лекарства, протезирование;

- на дополнительное питание;

- на подготовку по другой профессии.

Эти расходы компенсирует страховщик, если окажется, что пострадавший в них нуждается, но права на бесплатное получение не имеет.

Максимальный размер страховой выплаты:

- 240 000 руб. - при причинении вреда жизни или здоровью нескольких потерпевших;

- 160 000 руб. - при причинении вреда жизни или здоровью одного человека.

Чтобы компенсировать утраченный заработок, в страховую компанию надо предъявить (кроме обычных документов при ДТП):

- заключение медиков о характере травм и периоде нетрудоспособности;

- заключение медико-социальной экспертизы о степени утраты трудоспособности в процентах;

- справка работодателя о размере заработка потерпевшего за расчетный период. Для этого надо определить среднемесячный заработок за 12 месяцев до момента совершения ДТП (ст.139 ТК РФ).

Пример 3. Гражданин Титов попал в ДТП. Он признан потерпевшим.

Титов претендует на получение страхового возмещения, так как в течение 3 месяцев он будет нетрудоспособен.

Медико-социальная экспертиза была проведена 16 июня 2003 г. В результате освидетельствования установлено, что Титов потерял 10 процентов трудоспособности.

Его среднемесячный заработок до месяца происшествия составил 18 600 руб.

На основании документа об освидетельствовании страховая компания должна начислить пострадавшему 5580 руб. (18 600 руб. x 0,1 x 3 мес.).

Страховка выплачивается пострадавшему независимо от сумм компенсаций, которые он получает по соцстраху (например, суммы больничных). При гибели потерпевшего претендовать на получение страховки могут члены его семьи.

Возмещение имущественного вреда

Страховая компания возместит пострадавшему реальный ущерб его имуществу и расходы на эвакуацию транспорта с места ДТП, хранение поврежденной техники и т.д.

Максимальная сумма страховой выплаты - 160 000 руб. (если разбито несколько чужих машин) или 120 000 руб. (если пострадала одна машина).

Помимо общих документов, оформляемых при ДТП, пострадавший должен предоставить в страховую компанию:

- подтверждение права собственности на транспорт;

- заключение независимой экспертизы о размере ущерба;

- документы об оплате услуг независимого эксперта, эвакуатора, услуг по хранению поврежденного имущества и т.д.;

- сметы и счета по ремонту.

Платежные документы надо сдать в оригинале, а все остальные - или в оригинале, или в виде нотариально заверенной копии.

Если автомобиль не подлежит восстановлению, то страховка покрывает его действительную стоимость на день аварии. Если машину можно восстановить, то страховая компания оплачивает ремонт.

Обратите внимание: страховщик не будет оплачивать расходы, которые ведут к модернизации или улучшению состояния транспорта по сравнению с тем, каким он был до ДТП.

Как правило, страховая компания самостоятельно организует ремонт поврежденной техники и оплачивает его. Но отвечает за качество работы перед потерпевшим та фирма, которая фактически делала ремонт.

Выплата страховой суммы

Страховая компания рассматривает полученные документы. Если какого-то из них не хватает, она может получить его самостоятельно. Для этого компания обратится в милицию, к ремонтникам и т.д.

После получения всех необходимых материалов в течение 15 дней страховая компания составляет акт о страховом случае. В нем будет рассчитана страховая выплата. Копия акта передается потерпевшему. Однако, если страховщик примет решение об отказе или только частичном возмещении расходов, он вышлет пострадавшему извещение об этом.

Потерпевших может быть несколько, и общая сумма их требований может превышать максимальную страховую выплату (400 000 руб.). В этом случае их претензии удовлетворяются пропорционально максимальной страховой сумме.

Пример 4. В ДТП участвовали 4 автомобиля. 3 водителя признаны потерпевшими.

Общая сумма их требований по возмещению вреда здоровью составила 640 000 руб.:

Хомуха - 220 000 руб., Боков - 190 000 руб., Кечинов - 230 000 руб.

Общая сумма их требований по возмещению имущественного вреда составила 390 000 руб.:

Хомуха - 69 000 руб., Боков - 159 000 руб., Кечинов - 162 000 руб.

В таком случае максимальный размер страховки при возмещении вреда здоровью - 240 000 руб., при возмещении имущественного вреда - 160 000 руб. (страховая компания покрывает ущерб не полностью).

Коэффициенты для распределения выплат:

- по здоровью - 0,375 (240 000 руб. : 640 000 руб.);

- по имуществу - 0,41 (160 000 руб. : 390 000 руб.).

Таким образом, потерпевшие получат:

     
   ————————————T—————————————————T—————————————————————T————————————¬
   |Потерпевший|Возмещение вреда |   Возмещение вреда  |   Итого    |
   |           |     здоровью    |       имуществу     |            |
   +———————————+—————————————————+—————————————————————+————————————+
   |Хомуха     |82 500 руб.      |28 290 руб.          |110 790 руб.|
   |           |(220 000 руб. x  |(69 000 руб. x 0,41) |            |
   |           |0,375)           |                     |            |
   +———————————+—————————————————+—————————————————————+————————————+
   |Боков      |71 250 руб.      |65 190 руб.          |136 440 руб.|
   |           |(190 000 руб. x  |(159 000 руб. x 0,41)|            |
   |           |0,375)           |                     |            |
   +———————————+—————————————————+—————————————————————+————————————+
   |Кечинов    |86 250 руб.      |66 420 руб.          |152 670 руб.|
   |           |(230 000 руб. x  |(162 000 руб. x 0,41)|            |
   |           |0,375)           |                     |            |
   L———————————+—————————————————+—————————————————————+—————————————
   

Страховка выплачивается в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ее выдаче.

Ответственность за отсутствие страховки

Проверять, застрахован автомобиль или нет, будет ГИБДД. Водитель должен всегда иметь при себе страховой полис и предъявлять его сотрудникам ГИБДД по первому требованию. Без страхового полиса транспорт не будет поставлен на учет и не сможет пройти техосмотр (ст.32 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ).

Ответственность за нарушение правил автострахования приведена в ст.12.37 Административного кодекса. С 1 января 2004 г. могут оштрафовать:

- за нарушение условий, указанных в страховом полисе (например, эксплуатация автомобиля разрешена только летом, а владелец использует его зимой), - до 300 руб. (3 МРОТ);

- за отсутствие страхового полиса - от 500 до 800 руб. (от 5 до 8 МРОТ).

Учет операций по автострахованию

Сумму, которую фирма заплатила за страховой полис, можно отнести на затраты. Она будет учтена на том счете, где отражаются расходы того подразделения, которое обслуживает автомобиль. Если на нем перевозят сырье для основного производства, то используется счет 25. Если транспортный цех - это отдельное подразделение, то бухгалтер отнесет стоимость полиса на счет 23. Если автомобиль использует администрация, расходы на страховку будут отражены на счет 26.

Расчеты со страховой компанией фирма отразит на счете 76. Для этого здесь следует открыть отдельный субсчет "Расчеты по обязательному автострахованию".

Пример 5. На балансе ЗАО "Магриб" числится легковой автомобиль. Его используют для разъездов директор и главный бухгалтер. За полис автострахования было уплачено 5120 руб. В учете сделаны проводки:

Дебет 76 субсчет "Расчеты по обязательному автострахованию" Кредит 51

- 5120 руб. - перечислены деньги страховой компании;

Дебет 26 Кредит 76 субсчет "Расчеты по обязательному автострахованию"

- 5120 руб. - списаны затраты на обязательное автострахование.

Когда страховая компания будет возмещать ущерб, делать дополнительные проводки в учете фирмы не надо. Ведь деньги попадут пострадавшим прямо от страховщика, минуя счета предприятия.

Исключение из этого правила возможно, если страховая компания возмещает только часть нанесенного ущерба. В этом случае остаток придется покрывать фирме. Такие расходы будут считаться чрезвычайными в бухгалтерском учете и внереализационными - в налоговом (пп.13 п.1 ст.265 НК РФ).

Обратите внимание: ущерб, который не возместила страховая компания, фирма может взыскать с виновного в ДТП водителя. Тогда эта сумма не будет считаться чрезвычайным расходом. Ее надо списать на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Пример 6. Водитель ООО "Армада" виноват в ДТП. Чужой автомобиль, который он разбил, восстановлению не подлежит. Сумма ущерба - 210 000 руб.

Страховая компания возместила только 120 000 руб. Фирма должна заплатить остаток - 90 000 руб. (210 000 - 120 000).

Было решено взыскать половину этой суммы с виновного в ДТП водителя. Он должен заплатить 45 000 руб. (90 000 руб. : 2). Часть этой суммы (7000 руб.) удержана из зарплаты, а остальное он внес в кассу фирмы - 38 000 руб. (45 000 - 7000).

В учете будут сделаны проводки:

Дебет 99 Кредит 76-2

- 45 000 руб. - определен ущерб, который фирма должна возместить за свой счет;

Дебет 73-2 Кредит 76-2

- 45 000 руб. - определен ущерб, который должен возместить виновный в ДТП водитель;

Дебет 70 Кредит 73-2

- 7000 руб. - удержаны деньги из зарплаты водителя;

Дебет 50 Кредит 73-2

- 38 000 руб. - внесены в кассу деньги в счет погашения ущерба.

И.В.Беланов

Аудитор

Подписано в печать

02.06.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——