"Практическая бухгалтерия", N 6, 2003

Налоговый учет и отчетность

Новый расчет по пенсионным взносам

МНС России Приказом от 24 апреля 2003 г. N БГ-3-05/211 изменило форму расчета авансовых платежей в Пенсионный фонд. Так, в расчете появилась новая таблица. Ее должны заполнять фирмы, перешедшие на ЕНВД или "упрощенку".

Подробнее о новой форме расчета вы можете прочитать в статье "Дополнен расчет в Пенсионный фонд" этого номера журнала.

Страхуем гражданскую ответственность

Правительство утвердило сразу три Постановления, касающихся страхования автогражданской ответственности. Так, в Постановлении от 7 мая 2003 г. N 263 рассказано об основных правилах, по которым будет происходить страхование. Здесь же приведена типовая форма договора.

В Постановлении от 7 мая 2003 г. N 264 установлены ставки страховых тарифов по всем видам транспортных средств. Так, за каждую легковую машину фирма должна будет заплатить 2375 руб. Однако эта сумма неокончательна. Она будет корректироваться на поправочные коэффициенты, которые зависят от региона, где используется автомобиль, возраста и стажа водителя, мощности двигателя.

Постановление Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 265 вносит изменения в Правила дорожного движения. Теперь, не застраховав свою гражданскую ответственность, вы не сможете поставить машину на учет, а также пройти техосмотр.

Подробнее о том, как застраховать гражданскую ответственность, читайте на с. 33 этого номера журнала.

В Налоговый кодекс внесены изменения

Президент подписал два Федеральных закона, которые вносят изменения в гл.23 Налогового кодекса. Так, теперь не нужно платить НДФЛ с доходов по банковским вкладам, процентная ставка по которым не превышает ставку рефинансирования. Такие поправки внес Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 55-ФЗ. Напомним, раньше не платить налог можно было, если проценты не превышают 3/4 ставки рефинансирования.

Еще одно новшество: опекуны и попечители при расчете НДФЛ теперь смогут уменьшать доходы на суммы, уплаченные ими за обучение своих подопечных. Об этом сказано в Федеральном законе от 5 мая 2003 г. N 51-ФЗ. Раньше таким социальным вычетом могли пользоваться только родители.

Методичку по ЕСН поменяли

МНС России своим Приказом от 26 мая 2003 г. N БГ-3-05/271 внесло изменения в Методические рекомендации по ЕСН. Так, налоговики пояснили, что пени за неуплату авансовых платежей начинают течь с 16-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Если же вы не вовремя перечислите в бюджет разницу между начисленным за год ЕСН и суммой уплаченных авансовых платежей, то пени начнут течь с 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Также налоговики рассказали, в каком порядке должны платить ЕСН избирательные комиссии.

Подарок для "упрощенцев"

Фирмы, перешедшие на "упрощенку", должны применять новую форму Книги учета доходов и расходов с 1 января 2003 г. Об этом МНС России сообщило в своем Письме от 6 мая 2003 г. N СА-6-22/151@.

Нужно ли менять старую книгу на новую и как это сделать, читайте на с. 21 этого номера журнала.

Премии бывшим работникам облагаются ЕСН

Часто фирма выплачивает деньги работникам, которые уже уволились. Нужно ли на эти суммы начислять ЕСН? Ответ на этот вопрос дало МНС России в своем Письме от 20 марта 2003 г. N 05-1-11/127-К269. Если ваша фирма выплачивает бывшему сотруднику деньги в соответствии с трудовым договором, то платить ЕСН вы должны. Примером такой выплаты может быть премия, рассчитываемая по итогам месяца, в котором сотрудник еще работал на фирме.

Если же организация безвозмездно выплачивает суммы, которые не связаны с какими-либо договорными отношениями, то начислять ЕСН не нужно.

Земельную инструкцию поменяли

МНС России своим Приказом от 21 апреля 2003 г. N БГ-3-21/204 внесло изменения в Инструкцию по земельному налогу. Так, ставки земельного налога увеличены в 1,8 раза. Напомним, эти поправки связаны с вступлением в силу Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ. Также налоговики напомнили, что теперь перечислять земельный налог нужно на счета федерального казначейства.

Плата за недра - новые правила

Правительство РФ своим Постановлением от 28 апреля 2003 г. N 249 утвердило новый порядок взимания платежей за пользование недрами. Так, фирмы, осуществляющие разработки на континентальном шельфе, должны будут перечислить в бюджет деньги не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В эти же сроки нужно представить расчет регулярных платежей. Он подается одновременно в Минприроды и МНС России. Размер платежа должно определить Минприроды России.

Когда страховые взносы платить не нужно

Фирмы, перешедшие на ЕНВД или "упрощенку", частично оплачивают больничные за счет собственных средств. У большинства из них возник вопрос: нужно ли с этих сумм платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний? Нет. Такую точку зрения высказал ФСС РФ в своем Письме от 18 апреля 2003 г. N 02-18/05-2417. Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности относится к страховым выплатам и не является зарплатой работника. Поэтому независимо от того, кто его оплачивает (ФСС или сама фирма), начислять взносы на страхование от несчастных случаев не нужно. Однако есть одно исключение. Если ваша фирма решит платить больничные в размере большем, чем это требует законодательство (Постановление Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6), то с суммы превышения вам все-таки придется начислить взносы.

Снижение цены товара - не нарушение

Часто фирма продает одинаковый товар по ценам, которые отличаются друг от друга более чем на 20 процентов. Может ли в этом случае инспекция доначислить налоги? Нет. Такое мнение высказал ФАС Северо-Западного округа в своем Постановлении от 12 марта 2003 г. N А21-7614/02-С1. Дело в том, что факт реализации товаров по разным ценам отнюдь не говорит о нарушении ст.40 Налогового кодекса. Поэтому доначислять налоги инспекция не вправе.

Подробнее о том, как избежать спора с налоговиками, если вы снизили стоимость товара более чем на 20 процентов от рыночной цены, читайте на с. 38 этого номера журнала.

Изменения в методичке по акцизам

МНС России своим Приказом от 21 мая 2003 г. N БГ-3-03/257 внесло поправки в Методические рекомендации по акцизам. Изменения связаны с вступлением в силу федеральных законов, которые были приняты еще в прошлом году. Так, налоговики напомнили, что с 1 января 2003 г. ювелирные изделия акцизами не облагают. Также в новой методичке подробно рассказано, как определить налоговые вычеты по акцизам.

Об аффилированных лицах узнают все

ФКЦБ России Постановлением от 1 апреля 2003 г. N 03-19/пс утвердила новый порядок раскрытия информации об аффилированных лицах. Теперь открытые акционерные общества должны будут в течение 45 дней после каждого квартала подавать в отделение ФКЦБ список всех аффилированных лиц. После этого полученные списки будут размещаться в Интернете.

Экологические платежи отменили еще раз

Сборы за загрязнение окружающей среды платить не нужно. Такую точку зрения высказал Верховный Суд РФ в своем Решении от 15 мая 2003 г. N КА С03-167. Напомним, что еще в феврале Верховный Суд признал незаконными установленные ставки экологических платежей. Правительство попыталось оспорить это решение. Однако суд своего мнения не изменил.

Старые штрафы по-новому

Все штрафы, которые на вашу фирму может наложить ФСС, теперь будут собраны в одном документе - законе "Об обязательном социальном страховании". Эти изменения внес Федеральный закон от 22 апреля 2003 г. N 47-ФЗ. Напомним, раньше штрафы каждый год прописывались в бюджете ФСС.

Подробнее о новом документе читайте в статье "ФСС не забывает о штрафах" этого номера журнала.

Судебный пристав должен знать все

Судебные приставы имеют право требовать от банка предоставить информацию о количестве денег на счете вашей фирмы. Такую точку зрения высказал Конституционный Суд РФ в своем Постановлении от 14 мая 2003 г. N 8-П. Раньше многие банки отказывались сообщать информацию о счете. При этом ссылались они на обязанность хранить банковскую тайну. Однако Конституционный Суд указал, что право приставов получать такую информацию оговорено в ст.14 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ. Поэтому банки обязаны ее предоставить.

Налоговики о госрегистрации

Пройти госрегистрацию новой фирме теперь будет проще. Налоговики разработали методичку, в которой рассказали, какие документы фирма должна представить для госрегистрации и как правильно их заполнить. Новые Методические рекомендации утверждены Приказом МНС России от 18 апреля 2003 г. N БГ-3-09/198.

Новый Закон о ККМ

Президент подписал Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ, который устанавливает новые правила применения контрольно-кассовой техники. Теперь использовать ККМ нужно при наличных расчетах как с населением, так и с фирмами. Напомним, раньше фирмы могли осуществлять расчеты между собой без ККМ. Еще одно новшество - теперь ККМ обязательно должны быть оснащены фискальной памятью. В новом Законе приведен также перечень фирм, которые могут не применять ККМ. Например, это организации, торгующие газетами, журналами и лотерейными билетами.

Бухгалтерский учет

План счетов поменяли

Своим Приказом от 7 мая 2003 г. N 38н Минфин России внес изменения в План счетов бухгалтерского учета. В основном все новшества связаны с тремя новыми Положениями по бухгалтерскому учету: 17/02, 18/02 и 19/02.

Подробнее о том, что изменилось в Плане счетов, вы можете прочитать в статье "План счетов изменился" этого номера журнала.

Амортизация без регистрации

Начислять амортизацию на здание нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию. При этом абсолютно не имеет значения, прошло здание государственную регистрацию или нет. Амортизацию все равно нужно начислить. Об этом рассказал Минфин России в своем Письме от 8 апреля 2003 г. N 16-00-14/121.

Подробнее об этом Письме вы можете прочитать в статье "Амортизация по незарегистрированной недвижимости" этого номера журнала.

Когда ПБУ 6/01 применять не нужно

ПБУ 6/01 следует применять только в том случае, если ваша фирма является собственником основных средств. Если же вы взяли имущество в лизинг, то пользоваться этим Положением нельзя, так как собственником имущества остался лизингодатель. Такую точку зрения высказал Минфин России в Письме от 5 мая 2003 г. N 16-00-14/150.

Обращайтесь к аудиторам

В своем Письме от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/129 Минфин России дал совет бухгалтерам, которые так и не поняли, как на практике применить ПБУ 18/02.

По мнению начальника департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева, в этом случае нужно обратиться за разъяснениями к аудиторским фирмам. Действительно, все очень хорошо получается: Минфин будет выпускать ПБУ, которые не то что применить на практике - понять, что там написано, трудно, а разъяснять все это будут аудиторы.

Выплаты физическим лицам

Новые правила не для всех

Новый порядок расчета средней заработной платы (о нем мы рассказывали в майском номере нашего журнала) распространяется не на все виды пособий. Об этом сообщил ФСС РФ в своем Письме от 5 мая 2003 г. N 02-18/05-2788. Так, новый порядок нельзя применять для расчета пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Для исчисления этих пособий нужно использовать старые правила. А именно Постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 г. N 191 и Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6.

Молоко за вредность

Если производственный процесс на вашей фирме связан с вредными веществами, то каждую смену своим работникам вы должны выдавать по пол-литра молока. Перечень таких вредных веществ недавно утвердил Минздрав России Приказом от 28 марта 2003 г. N 126. Напомним, затраты на бесплатную раздачу молока в налоговом учете необходимо отнести к расходам на оплату труда (п.4 ст.255 НК РФ). При этом ЕСН с этих сумм платить не нужно (пп.2 п.1 ст.238 НК РФ).

Путевки для детей

Дети сотрудников фирмы могут отдыхать за счет средств Фонда социального страхования. Для этого фирма должна направить в отделение фонда заявку. В ней нужно указать название лагеря (санатория), его профиль и срок лечения. Об этом ФСС РФ рассказал в Письме от 21 апреля 2003 г. N 02-18/10-2463. Напомним также, что полученные от фонда и выданные сотрудникам путевки необходимо отразить в таблице 7 формы 4-ФСС РФ.

Отпускные для вахтеров

Средний заработок для вахтеров нужно рассчитывать точно так же, как и для обычных работников. Об этом стало известно благодаря Решению Верховного Суда РФ от 19 февраля 2003 г. N ГКПИ 2003-29. В нем суд признал недействующими первые абзацы п.п.7.2 и 7.3 Положения о вахтовом методе организации работ. Дело в том, что они противоречат ст.139 Трудового кодекса. Поэтому, если в вашей фирме кто-то из вахтеров собрался в отпуск, его средний заработок вы должны рассчитать в общем порядке.

Валюта. Экспорт. Импорт

Операции с валютой: за что могут оштрафовать

Может ли налоговая инспекция привлечь к административной ответственности за нарушение валютного законодательства? Да. Об этом МНС России рассказало в своем Письме от 1 апреля 2003 г. N ШС-6-24/380@. Так, налоговики имеют право оштрафовать вашу фирму, если она:

- осуществляла валютные операции без разрешения Банка России;

- не вернула из-за границы валюту по несостоявшимся импортным сделкам;

- не представила отчет о движении денежных средств на заграничных счетах;

- нарушила порядок зачисления экспортной выручки.

Новые проверки экспортеров

Сразу пять ведомств: Генеральная прокуратура, МНС, МВД, ФСБ и ГТК России объединились, с тем чтобы предотвратить незаконное возмещение экспортного НДС. Теперь проверять экспортеров эти ведомства будут сообща. Об этом говорится в их совместном Приказе от 4 апреля 2003 г. N 16/226/219/БГ-3-06/166/370.

Подробнее о том, кого и как будут проверять, читайте в статье "Проверяющих экспортный НДС стало больше" этого номера журнала.

Таможенные сборы будут взиматься по-новому

Если ваша фирма хочет произвести оформление товаров не на таможенном посту или в нерабочее время таможни, то ей нужно будет заплатить таможенных сборов в два раза больше. Об этом сообщил ГТК России в своем Приказе от 22 апреля 2003 г. N 443. Если же товары перемещаются на морских (речных), воздушных судах и в поездах в соответствии с таможенным режимом припасов, то от таможенных сборов вы будете освобождены. Платить их не нужно и в том случае, если ГТД была аннулирована или таможня запретила выпускать товары.

Таможенные склады - новые правила

ГТК России Приказом от 26 марта 2003 г. N 314 утвердил новое Положение о таможенных складах и их функционировании. Теперь нельзя будет создавать таможенные склады на пунктах пропуска через Государственную границу. Еще одно новшество - товар, принятый на склад, будет оценен по стоимости, указанной в ГТД. Напомним, раньше это делали исходя из свободной (рыночной) цены товара.

Что не относится к экспорту

Если ваша фирма оказывает услуги иностранной организации на территории России, то экспортом это не является. Такую точку зрения высказал Минфин России в Письме от 8 апреля 2003 г. N 15-01-29/354. По мнению министерства, под экспортом нужно понимать вывоз товаров (работ, услуг) с таможенной территории России. Если же фирма оказывает услуги в России, то никакого вывоза не происходит. А значит, и экспортом это считать нельзя.

Подписано в печать

29.05.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——