"Практическая бухгалтерия", N 6, 2003

КАК ЗАСТРАХОВАТЬ ГРАЖДАНСКУЮ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

С 1 июля 2003 г. вводится новый вид обязательного страхования. Поэтому все владельцы транспортных средств обязаны застраховать свою гражданскую ответственность.

Этот вид страхования установил Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", который начинает действовать с 1 июля 2003 г.

Начиная с этой даты фирмы, владеющие транспортом, должны застраховать свою гражданскую ответственность. Сделать это нужно до конца этого года, так как с 1 января 2004 г. за езду без "обязательной страховки" сотрудники ГИБДД будут штрафовать.

Примечание. Не застраховав гражданскую ответственность, владелец автомобиля не имеет права использовать его.

Размер штрафа составит от 500 до 800 руб. (ст.12.37 КоАП РФ). В этом году этот штраф не применяется.

Но не для всех владельцев транспорта установлен столь длительный срок. Так, фирмам, которым необходимо пройти в этом году очередной техосмотр, застраховаться придется до него. А по транспорту, который фирма получит после 1 июля 2003 г., страховать ответственность нужно в течение пяти дней.

Кто является владельцем транспортного средства

По Закону N 40-ФЗ транспортное средство - это любое устройство, предназначенное для перевозки людей или грузов по дорогам и подлежащее регистрации в ГИБДД (например, автомобиль, мотоцикл).

Владельцем же транспортного средства является гражданин или фирма, у которых оно находится в собственности или же которым они управляют на основании доверенности или договора аренды.

Таким образом, страховать гражданскую ответственность должны как собственники, так и те, кто пользуется транспортом по доверенности или арендует его.

В последнем случае это нужно сделать, если автомобиль арендован без экипажа. В противном случае все расходы по страхованию несет арендодатель (ст.637 ГК РФ).

Наемный работник, управляющий автомобилем, который принадлежит фирме, не является его владельцем. Поэтому страховать гражданскую ответственность обязана фирма, в которой он работает.

Если же работник использует свой личный транспорт для служебных поездок, страховать гражданскую ответственность придется ему самому, а не фирме.

Не придется страховать гражданскую ответственность:

- владельцам транспортных средств, конструкция которых не позволяет разгонять их более чем до 20 километров в час (например, экскаватор, бульдозер);

- владельцам транспортных средств, гражданскую ответственность которых застраховали другие граждане или фирмы;

- владельцам транспорта, который зарегистрирован в иностранных государствах.

В последнем случае, чтобы не страховать гражданскую ответственность в России, иностранцы должны это сделать в рамках международных систем обязательного страхования, участником которых является Российская Федерация.

В каких именно системах будет участвовать наша страна, определит Правительство. На данный момент перечень этих систем не утвержден.

Что нужно, чтобы застраховаться

Чтобы застраховать гражданскую ответственность, фирма должна обратиться в страховую компанию и подать для каждого транспортного средства отдельное заявление. Форма Заявления приведена в Приложении 1 к Постановлению Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 263.

Примечание. Чтобы застраховать свою гражданскую ответственность, нужно на каждый автомобиль подать отдельное заявление установленного образца.

Кроме того, к заявлению нужно приложить:

- свидетельство о регистрации фирмы;

- паспорт транспортного средства;

- доверенность на управление автомобилем;

- копию водительского удостоверения работника, допущенного к управлению автомобилем (если договор заключается с условием, что к управлению транспортным средством допущены только определенные лица).

После сдачи всех этих документов страховая компания заключит с фирмой договор на срок не менее одного года.

Пример 1. На балансе ООО "Пассив" числится легковой автомобиль Nissan Maxima QX. Им управляет один водитель - Алексеев А.П.

Фирма решила застраховать свою гражданскую ответственность с 1 июля 2003 г. по 30 июня 2004 г. и подала заявление в страховую компанию ОАО "РОСНО".

Это заявление выглядит следующим образом:

ОАО "РОСНО"

__________________________________________________________________

(наименование страховщика (страховщиков))

ЗАЯВЛЕНИЕ

О ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦА

ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА

Общество с ограниченной ответственностью "Пассив"

1. Страхователь __________________________________________________

(полное наименование юридического лица или

предпринимателя без образования

юридического лица)

__________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество гражданина)

7729141238

__________________________________________________________________

(дата рождения гражданина) (ИНН юридического лица)

свидетельство о регистрации юридического лица 77 0123977

_____________________________________________ _________ __________

(свидетельство о регистрации юридического (серия) (номер)

лица или предпринимателя без образования

юридического лица либо документ,

удостоверяющий личность)

117326 Россия

Адрес __________ ___________________________________ _____________

(индекс) (государство, республика, край, (район)

область)

г. Москва ул. 26 Бакинских комиссаров 4

____________________ ______________________________ _____ ________

(населенный пункт) (улица) (дом) (корпус)

5 (095) 237-48-36

__________ Телефон для связи _____________________________________

(квартира)

Прошу заключить договор обязательного страхования в

соответствии с Федеральным законом "Об обязательном страховании

гражданской ответственности владельцев транспортных средств" на

1 июля 3 30 июня 4

срок с __________________ 200_ г. по ________________ 200_ г.

2. Транспортное средство (ТС)

Общество с ограниченной ответственностью "Пассив"

Собственник ______________________________________________________

(полное наименование юридического лица)

__________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество гражданина)

7729141238

__________________________________________________________________

(дата рождения гражданина) (ИНН юридического лица)

свидетельство о регистрации юридического лица 77 0123977

_____________________________________________ _________ __________

(свидетельство о регистрации юридического (серия) (номер)

лица либо документ, удостоверяющий

личность)

117326 Россия

Адрес ____________________________________________________________

(индекс) (государство, республика, край, область) (район)

г. Москва ул. 26 Бакинских комиссаров 4

__________________________________________________________________

(населенный пункт) (улица) (дом) (корпус)

5

__________

(квартира)

Nissan Maxima QX

Марка, модель ТС _________________________________________________

JN1CCUA33U0081658

Идентификационный номер ТС _______________________________________

2001

Год изготовления _________________________________________________

147 200

Мощность двигателя _______ _________

КВт л. с. -

Разрешенная максимальная масса, кг _______________________________

(для грузовых ТС)

-

Количество пассажирских мест _____________________________________

(для автобусов, троллейбусов и

трамваев)

отсутствует JN1CCUA33U0081658

Шасси (рама) N ________________ Кузов (прицеп) N _________________

77КР 839064 17.05.2001

Паспорт ТС ______________ _______________ ________________________

(серия) (номер) (дата выдачи)

X 254 BC 77

Государственный регистрационный знак _____________________________

ТС сдается/не сдается в прокат, аренду

__________

(нужное подчеркнуть)

Цель использования ТС:

(нужное подчеркнуть)

1) личная

2) учебная езда

3) инкассация

4) скорая помощь

5) такси

6) дорожные и специальные ТС

7) прочее

______

3. К управлению ТС допущены:

любые водители (без ограничений), только следующие водители

(нужное подчеркнуть)

     
   ————T—————————T——————————T————T—————————————————T—————————T————T———————¬
   | N | Фамилия,|   Дата   | Пол|  Адрес (индекс, |Водитель—|Стаж|Класс, |
   |п/п|   имя,  | рождения |    |   государство,  |ское     |    |завися—|
   |   | отчество|          |    |республика, край,|удосто—  |    |щий от |
   |   |         |          |    | область, район, |верение  |    |наличия|
   |   |         |          |    |населенный пункт)|(серия,  |    |страх. |
   |   |         |          |    |                 |номер)   |    |выплат |
   +———+—————————+——————————+————+—————————————————+—————————+————+———————+
   | 1 |Алексеев |17.06.1968|муж.|117326,          |77 КТ    |  7 |       |
   |   |Александр|          |    |г. Москва,       |N 019495 |    |       |
   |   |Петрович |          |    |ул. Лесная,      |         |    |       |
   |   |         |          |    |д. 17, кв. 42    |         |    |       |
   L———+—————————+——————————+————+—————————————————+—————————+————+————————
   

4. ТС будет использоваться только в период

1 июля 3 30 июня 4

с ______________ 200_ г. по ___________ 200_ г.

Достоверность указанных данных подтверждаю.

Правила обязательного страхования гражданской ответственности

владельцев транспортных средств получил.

Страховой полис _________ ______________ получил.

(серия) (номер)

Перечень представителей страховщика в субъектах Российской

Федерации и 2 бланка извещения о дорожно-транспортном происшествии

получил.

Специальный знак государственного образца _________ ____________

получил. (серия) (номер)

Страхователь ___________________ (_______________________________)

(подпись) (фамилия, имя, отчество)

"__" _________________ 20__ г.

(дата заполнения заявления)

В двух случаях договор можно заключить на срок менее одного года.

Во-первых, это можно сделать, если фирма только приобрела автомобиль: гражданскую ответственность можно застраховать на тот срок, пока автомобиль будет следовать к месту регистрации (п.3 ст.10 Закона N 40-ФЗ). Но перед регистрацией в ГИБДД все равно придется заключить долгосрочный договор.

Во-вторых, краткосрочный договор могут заключить владельцы транспортных средств, которые зарегистрированы в других государствах, если их временно используют на российской территории. В этом случае договор заключают на срок, пока автомобиль находится в России, но не менее чем на 15 дней.

После того как договор будет подписан, страховая компания должна выдать владельцу транспортного средства два документа:

- страховой полис;

- специальный знак государственного образца.

С 1 января 2004 г. оба этих документа водитель, управляя автомобилем, должен всегда иметь при себе. Если у водителя не будет при себе страхового полиса, хотя его гражданская ответственность и застрахована, сотрудник ГИБДД может наложить штраф. Его размер составит 50 руб.

Сколько придется заплатить

По договору фирма должна заплатить страховую премию, сумму которой подсчитывает страховая компания. Чтобы рассчитать размер этой премии, нужно умножить базовую ставку страхового тарифа на поправочные коэффициенты. Все эти показатели утверждены Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 264. Поэтому сумма премии ограничена, и страховая компания не может увеличить ее размер.

Примечание. Страховая компания не имеет права требовать с фирмы премию, которая больше суммы, рассчитанной по правилам, которые утверждены Правительством.

Так, базовая ставка страхового тарифа по легковым автомобилям зависит от того, кто является их владельцем - фирма или гражданин. В первом случае этот показатель равен 2375 руб., а во втором - 1980 руб. По грузовым автомобилям базовая ставка зависит от грузоподъемности, а по автобусам - от количества посадочных мест.

Поправочных коэффициентов восемь. Они зависят:

- от территории, на которой преимущественно используют транспортное средство;

- от возраста и стажа водителя;

- от периода использования транспортного средства.

Кроме того, один коэффициент страховая компания использует, если фирма допустит нарушения, предусмотренные п.3 ст.9 Закона N 40-ФЗ (например, спровоцирует аварию, подаст ложные сведения). Применить же этот коэффициент можно только в следующем году, когда фирма будет перезаключать или продлевать договор страхования.

Пример 2. ООО "Пассив", заключая договор обязательного страхования гражданской ответственности на год, указало, что в течение этого периода автомобилем будет управлять ограниченный круг лиц: Сергеев А.И. и Парамонов Г.Т. Поэтому, рассчитывая размер премии, страховая компания использовала пониженный коэффициент.

Однако в результате дорожно-транспортного происшествия, в которое попал автомобиль "Пассива", страховой фирме стало известно, что за рулем находился Алексеев А.П.

Таким образом, фирма допустила нарушение. И в следующем году, когда "Пассив" будет продлевать договор, страховая компания, рассчитывая премию, применит коэффициент "для нарушителей".

Как отразить в учете

В бухгалтерском учете затраты на обязательное страхование гражданской ответственности включают в состав расходов по обычным видам деятельности. В зависимости от того, для каких целей используется транспорт, в учете делается проводка:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76

- учтена в составе затрат сумма платежей по обязательному страхованию автогражданской ответственности.

В налоговом учете эти затраты включают в состав прочих расходов, но только после их оплаты (п.6 ст.272 НК РФ).

Примечание. Расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности уменьшают налогооблагаемую прибыль только после их оплаты.

Если расходы по страхованию относятся к нескольким отчетным периодам (например, при оплате договора страхования разовым платежом), то они равномерно распределяются между ними как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Пример 3. На балансе ООО "Пассив" числится автомобиль, который используется для производственной деятельности. 25 июня 2003 г. "Пассив" заключил договор обязательного страхования гражданской ответственности на один год. Срок действия договора - с 1 июля 2003 г. по 30 июня 2004 г. Страховая премия составила 4987,5 руб. Фирма перечислила эту сумму страховой компании.

В бухгалтерском учете были сделаны такие проводки:

в июне

Дебет 76 Кредит 51

- 4987,5 руб. - перечислена страховая премия;

Дебет 97 Кредит 76

- 4987,5 руб. - учтена годовая сумма страховой премии;

ежемесячно

Дебет 26 Кредит 97

- 415,63 руб. (4987,5 руб. : 12 мес.) - списана часть суммы страховой премии.

Ежемесячно часть суммы страховой премии в размере 415,63 руб. (4987,5 руб. / 12 мес.) уменьшает налогооблагаемую прибыль "Пассива".

А.Фролов

Аудитор

Подписано в печать

29.05.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——