"Практическая бухгалтерия", N 6, 2003

ИЗМЕНЕНА ФОРМА РАСЧЕТА ПО ЕСН

За первое полугодие 2003 г. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу нужно будет сдать по новой форме.

Она утверждена Приказом МНС России от 26 марта 2003 г. N БГ-3-05/134.

Основные новшества коснулись листа 07. В таблице, где рассчитывают авансовые платежи, убрана расшифровка сумм ЕСН, распределяемых между федеральным бюджетом и фондами. Этим же Приказом внесены изменения в порядок заполнения Расчета авансовых платежей по ЕСН.

Как заполнить лист 07 Расчета, покажет пример.

Пример 1. ООО "Вымпел" уплачивает ЕСН по ставке 35,6 процента. На фирме работают 20 человек. Право на применение регрессивной ставки по ЕСН "Вымпел" не имеет.

За первое полугодие 2003 г. "Вымпел" начислил своим сотрудникам зарплату в сумме 750 000 руб.

До 15 июля 2003 г. "Вымпел" перечислил в федеральный бюджет ЕСН в сумме 125 000 руб. Из них к суммам, начисленным за первое полугодие, относятся 105 000 руб., а 20 000 руб. - это погашенная в феврале задолженность за 2002 г. При этом за II квартал 2003 г. уплачено 52 500 руб., в том числе:

- за апрель - 17 500 руб. (перечислено 14 мая 2003 г.);

- за май - 18 900 руб. (перечислено 20 июня 2003 г.);

- за июнь - 16 100 руб. (14 июля 2003 г.).

В первой таблице листа 07 по строке 010 в графе 3 указываем сумму, начисленную за первое полугодие и уплаченную не позднее 15 июля 2003 г. Эта сумма составит:

105 000 руб. (125 000 руб. - 20 000 руб.).

По строке 010 графе 4 указываем сумму, начисленную за II квартал и уплаченную до 15 июля 2003 г. Эта сумма составит 52 500 руб.

По строке 010 в графах 5, 6 и 7 указываем суммы, начисленные за апрель, май и июнь и уплаченные не позднее 15 мая, 16 июня, 15 июля. Эти суммы составят: за апрель - 17 500 руб., за июнь - 35 000 руб. (18 900 + 16 100). Обратите внимание: так как сумма за май была уплачена позже 16 июня, то мы ее в графе 6 не указываем.

По строке 020 первой таблицы показываем сумму страховых взносов, уплаченную в Пенсионный фонд. Методика заполнения строки 020 аналогична строке 010.

Во второй таблице листа 07 по строке 010 в графах 3, 4 и 5 показываем величину налоговой базы для исчисления ЕСН отдельно в федеральный бюджет, ФСС и фонды ОМС. В данном случае во всех трех графах вписываем сумму 750 000 руб.

По строке 010 в графах 6, 7 и 8 показываем количество работников фирмы, на выплаты которым начислен налог в федеральный бюджет, ФСС и фонды ОМС. В нашем примере во всех трех графах указываем 20 человек.

Лист 07 Расчета авансовых платежей за первое полугодие будет заполнен так:

     
                                                                ——T—¬
                                                           Лист |0|7|
                                                                L—+——
   

     
                                                                ——T—¬
                                                     Страница N | | |
                                                                L—+——
   

     
                                                      ——T—T—T—T—T—T—¬
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|5|0|
                                                      L—+—+—+—+—+—+——
   

(в рублях и копейках)

     
   ——————————————————T——————T———————————T—————————————————————————————————————¬
   |                 |  Код |За отчетный|             В том числе             |
   |                 |строки|   период  +—————————————T———————————————————————+
   |                 |      |           |за последний |        из него        |
   |                 |      |           |квартал от—  +———————T———————T———————+
   |                 |      |           |четного пери—|1 месяц|2 месяц|3 месяц|
   |                 |      |           |ода          |       |       |       |
   +—————————————————+——————+———————————+—————————————+———————+———————+———————+
   |        1        |   2  |     3     |      4      |   5   |   6   |   7   |
   +—————————————————+——————+———————————+—————————————+———————+———————+———————+
   |Уплачено         |  010 |  105 000  |    52 500   | 17 500|   —   | 16 100|
   |авансовых        |      |           |             |       |       |       |
   |платежей       по|      |           |             |       |       |       |
   |единому          |      |           |             |       |       |       |
   |социальному      |      |           |             |       |       |       |
   |налогу          в|      |           |             |       |       |       |
   |федеральный      |      |           |             |       |       |       |
   |бюджет по  данным|      |           |             |       |       |       |
   |налогоплательщика|      |           |             |       |       |       |
   +—————————————————+——————+———————————+—————————————+———————+———————+———————+
   |Уплачено         |  020 |  105 000  |    52 500   | 17 500|   —   | 16 100|
   |страховых взносов|      |           |             |       |       |       |
   |на   обязательное|      |           |             |       |       |       |
   |пенсионное       |      |           |             |       |       |       |
   |страхование      |      |           |             |       |       |       |
   |(налоговый вычет)|      |           |             |       |       |       |
   |по         данным|      |           |             |       |       |       |
   |налогоплательщика|      |           |             |       |       |       |
   L—————————————————+——————+———————————+—————————————+———————+———————+————————
   

РАСЧЕТ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОКИ 0300

     
   ————————————————T——————T———————————————————————T———————————————————————¬
   |               |  Код |   Налоговая база для  |      Численность      |
   |               |строки|  исчисления налога за |                       |
   |               |      |    отчетный период    |                       |
   |               |      +———————T———————T———————+———————T———————T———————+
   |               |      |Феде—  |  ФСС  | Фонды |Феде—  |  ФСС  | Фонды |
   |               |      |ральный|       |  ОМС  |ральный|       |  ОМС  |
   |               |      |бюджет |       |       |бюджет |       |       |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |       1       |   2  |   3   |   4   |   5   |   6   |   7   |   8   |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |До 100 000 руб.|  010 |750 000|750 000|750 000|   20  |   20  |   20  |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |От 100 001 руб.|  020 |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |
   |до 300 000 руб.|      |       |       |       |       |       |       |
   | в том числе:  |      |       |       |       |       |       |       |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |100 000 руб.   |  021 |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |сумма,         |  022 |   —   |   —   |   —   |   х   |   х   |   х   |
   |превышающая    |      |       |       |       |       |       |       |
   |100 000 руб.   |      |       |       |       |       |       |       |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |От 300 001 руб.|  030 |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |
   |до 600 000 руб.|      |       |       |       |       |       |       |
   | в том числе:  |      |       |       |       |       |       |       |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |300 000 руб.   |  031 |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |сумма,         |  032 |   —   |   —   |   —   |   х   |   х   |   х   |
   |превышающая    |      |       |       |       |       |       |       |
   |300 000 руб.   |      |       |       |       |       |       |       |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |Свыше          |  040 |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |
   |600 000 руб.   |      |       |       |       |       |       |       |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |600 000 руб.   |  041 |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |   —   |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |сумма,         |  042 |   —   |   —   |   —   |   х   |   х   |   х   |
   |превышающая    |      |       |       |       |       |       |       |
   |600 000 руб.   |      |       |       |       |       |       |       |
   +———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+———————+
   |ИТОГО:         |  050 |750 000|750 000|750 000|   20  |   20  |   20  |
   L———————————————+——————+———————+———————+———————+———————+———————+————————
   

И.Швецов

Редактор-эксперт

Подписано в печать

29.05.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——