 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Дополнен Расчет в Пенсионный фонд ("Практическая бухгалтерия", 2003, N 6)
"Практическая бухгалтерия", N 6, 2003
ДОПОЛНЕН РАСЧЕТ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД
За первое полугодие 2003 г. Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно будет сдавать по новой форме.
Она утверждена Приказом МНС России от 24 апреля 2003 г. N БГ-3-05/211. Изменена первая таблица на листе 06. Раньше в таблице по строкам 010 - 014 отражались все суммы авансовых платежей, уплаченных в отчетном периоде. Теперь по этим строкам указывают суммы только тех платежей, которые были начислены за отчетный период и уплачены в этом периоде. Как заполнить таблицу на листе 06 Расчета, покажет пример.
Пример 1. ООО "Вымпел" за 6 месяцев 2003 г. начислило страховых взносов в ПФР на сумму 151 200 руб. При этом за II квартал начислено 80 400 руб., в том числе: - за апрель - 25 100 руб.;
- за май - 26 500 руб.; - за июнь - 28 800 руб. До 15 июля 2003 г. фирма перечислила страховых взносов в ПФР на сумму 165 000 руб. Из них: - 152 500 руб. - суммы, уплаченные за 6 месяцев 2003 г.; - 12 500 руб. - погашенная в феврале задолженность за 2002 г. При этом за II квартал 2003 г. уплачено 81 500 руб., в том числе: - за апрель - 25 500 руб. (перечислено 6 мая 2003 г.); - за май - 27 000 руб. (перечислено 17 июня 2003 г.); - за июнь - 29 000 руб. (перечислено 7 июля 2003 г.). Чтобы упростить пример, разбивать взносы на страховую и накопительную часть пенсии не будем. По строке 010 в графе 3 указываем сумму, уплаченную за первое полугодие не позднее 15 июля 2003 г., - 152 500 руб. (165 000 - 12 500). По строке 011 в графе 3 отражаем сумму, уплаченную за II квартал до 15 июля 2003 г., - 81 500 руб. По строкам 012, 013, 014 в графе 3 указываем суммы, уплаченные за апрель, май и июнь не позднее 15 мая, 16 июня, 15 июля. Эти суммы составят: - за апрель - 25 500 руб.; - за июнь - 56 000 руб. (27 000 + 29 000). Обратите внимание: сумму, уплаченную за май, в строке 013 не указывают, так как ее перечислили позже 16 июня 2003 г. По строке 015 отражаем разницу между суммой авансовых платежей, уплаченной за полугодие (строка 010), и суммой, начисленной за этот же период (строка 0500 графы 3 Расчета по ЕСН), - 1300 руб. (152 500 - 151 200). По строке 016 указываем разницу между суммой авансовых платежей, уплаченной за II квартал (строка 011), и суммой, начисленной за этот же период (строка 0510 графы 3 Расчета по ЕСН), - 1100 руб. (81 500 - 80 400). По строкам 017, 018, 019 отражаем разницу между суммами авансовых платежей, уплаченными за апрель, май и июнь (строки 012, 013, 014), и суммами, начисленными за эти же периоды (строки 0520, 0530, 0540 графы 3 Расчета по ЕСН). Эти суммы составят: - в апреле - 400 руб. (25 500 - 25 100); - в мае - -26 500 руб. (0 - 26 500); - в июне - 27 200 руб. (56 000 - 28 800).
Как заполнить лист 06 Расчета за 6 месяцев 2003 г., смотрите на следующей странице.
——T—¬
Лист |0|6|
L—+——
Уплата авансовых платежей по страховым взносамна обязательное пенсионное страхование
(в рублях и копейках)
——————————————————————T——————T———————T———————————————————————————¬
| | Код | Всего | В том числе: |
| |строки| +————————————T——————————————+
| | | |на страховую|на накопитель—|
| | | | часть |ную часть тру—|
| | | | трудовой |довой пенсии |
| | | | пенсии | |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
|Уплачено авансовых| | | | |
|платежей по страховым| | | | |
|взносам на| | | | |
|обязательное | | | | |
|пенсионное | 010 |152 500| 130 800 | 21 700 |
|страхование за| | | | |
|отчетный период| | | | |
|по данным| | | | |
|страхователя | | | | |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
|в том числе за| | | | |
|последний квартал| 011 | 81 500| 69 900 | 11 600 |
|отчетного периода | | | | |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
|из него: — 1 месяц | 012 | 25 500| 21 900 | 3 600 |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
| — 2 месяц | 013 | — | — | — |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
| — 3 месяц | 014 | 56 000| 47 900 | 8 100 |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
|Разница между суммами| | | | |
|авансовых платежей по| | | | |
|страховым взносам,| | | | |
|уплаченными за| | | | |
|отчетный период, и| 015 | 1 300| Х | Х |
|суммами заявленного| | | | |
|налогового вычета за| | | | |
|отчетный период | | | | |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
|в том числе за| | | | |
|последний квартал| 016 | 1 100| Х | Х |
|отчетного периода | | | | |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
|из него: — 1 месяц | 017 | 400| Х | Х |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
| — 2 месяц | 018 |—26 500| Х | Х |
+—————————————————————+——————+———————+————————————+——————————————+
| — 3 месяц | 019 | 27 200| Х | Х |
L—————————————————————+——————+———————+————————————+———————————————
Форма авансового Расчета по страховым платежам дополнена таблицей на листе 07. Ее должны заполнять фирмы, переведенные на уплату ЕНВД или применяющие упрощенную систему налогообложения. Как заполнить лист 07 Расчета, покажет пример.
Пример 2. ООО "Вымпел" уплачивает ЕНВД. Средняя численность работников на фирме составила: - в апреле - 20 чел.; - в мае - 21 чел. "Вымпел" начислил своим сотрудникам заработную плату: - за апрель - 320 800 руб.; - за май - 243 500 руб. Графы в расчете заполняют последовательно. Сначала заполним графу 4 за апрель: По строке 010 записываем среднюю численность работников фирмы - 20 человек. По строке 020 отражаем сумму начисленной заработной платы и других выплат в пользу работников - 320 800 руб. По строке 030 рассчитываем 30 процентов работников, имеющих наибольшие доходы (строка 010 x 30%). Их количество составит 6 человек. По строке 040 указываем сумму начисленной заработной платы и других выплат в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие доходы, - 130 400 руб. По строке 050 отражаем разницу между суммой, начисленной в пользу всех работников, и суммой выплат работникам, имеющим наибольшие доходы (стр. 020 - - стр. 040), - 190 400 руб. По строке 060 рассчитаем базу для начисления страховых взносов в среднем на одного работника (стр. 050 : (стр. 010 - стр. 030)) - 13 600 руб. По строке 070 укажем количество месяцев, истекших с начала года, - 4 месяца. По строке 080 определяем базу для начисления страховых взносов в среднем на одного работника в расчете на один месяц (стр. 060 : стр. 070) - 3400 руб.
Теперь определим, нужно ли заполнять графу 6. Да, нужно, так как в строке 080 стоит сумма, которая больше 2500 рублей (п.2 ст.241 НК РФ). Заполняют ее аналогично графе 4. Затем определим, нужно ли заполнить графу 8. Нет, не нужно, так как сумма по строке 080 меньше 2500 руб. В этом случае начиная с июня расчет не заполняют, а в графах 8 - 9 проставляют отметку "Z". Соответственно, с мая 2003 г. и до конца года фирма не может использовать регрессивную шкалу ставок по страховым взносам в ПФР. Как заполнить лист 07 Расчета за 6 месяцев 2003 г., смотрите на следующей странице.
——T—¬
Лист |0|7|
L—+——
III. РАСЧЕТ УСЛОВИЯ НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ПО МЕСЯЦАМ ПОСЛЕДНЕГО КВАРТАЛА ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
———————————————————T——————T—————————T——————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | Единица | Нарастающим итогом с начала отчетного периода по: |
| показателя |строки|измерения+————————————————————T————————————————————T————————————————————+
| | | |1—й месяц последнего|2—й месяц последнего|3—й месяц последнего|
| | | | квартала отчетного | квартала отчетного | квартала отчетного |
| | | | периода | периода | периода |
| | | +————————————————————+————————————————————+————————————————————+
| | | | по данным | по данным | по данным |
| | | +—————————T——————————+—————————T——————————+—————————T——————————+
| | | |страхова—|налогового|страхова—|налогового|страхова—|налогового|
| | | |теля | органа |теля | органа |теля | органа |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+
|Средняя | 010 | чел. | 20 | | 21 | | | |
|численность | | | | | | | | |
|работников | | | | | | | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+
|Суммы выплат,| 020 |руб. коп.| 320 800 | | 243 500 | | | |
|произведенных в| | | | | | | | |
|пользу физических| | | | | | | | |
|лиц, принимаемые к| | | | | | | | |
|расчету | | | | | | | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+
|10% (30%)| 030 | чел. | 6 | | 6 | | | |
|работников, | | | | | | | | |
|имеющих наибольшие| | | | | | | | |
|по размеру доходы| | | | | | | | |
|(стр. 010 х 10%| | | | | | | | |
|(30%) : 100%) | | | | | | | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+
|Суммы выплат 10%| 040 |руб. коп.| 130 400 | | 93 500 | | | |
|(30%) работников,| | | | | | | | |
|имеющих наибольшие| | | | | | | | |
|по размеру доходы | | | | | | | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+
|База для| 050 |руб. коп.| 190 400 | | 150 000 | | | |
|начисления | | | | | | | | |
|страховых взносов| | | | | | | | |
|без учета выплат| | | | | | | | |
|работникам, | | | | | | | | |
|имеющим наибольшие| | | | | | | | |
|по размеру доходы| | | | | | | | |
|(стр. 020 — | | | | | | | | |
|стр. 040) | | | | | | | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+
|База для| 060 |руб. коп.| 13 600 | | 10 000 | | | |
|начисления | | | | | | | | |
|страховых взносов| | | | | | | | |
|в среднем на | | | | | | | | |
|1 работника | | | | | | | | |
|(стр. 050 : | | | | | | | | |
|(стр. 010 — | | | | | | | | |
|стр. 030)) | | | | | | | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+
|Количество | 070 | мес. | 4 | | 5 | | | |
|месяцев, истекших | | | | | | | | |
|с начала отчетного| | | | | | | | |
|периода | | | | | | | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+——————————+
|База для| 080 |руб. коп.| 3 400 | | 2 000 | | | |
|начисления | | | | | | | | |
|страховых взносов| | | | | | | | |
|в среднем на | | | | | | | | |
|1 работника, | | | | | | | | |
|приходящаяся на| | | | | | | | |
|один месяц в| | | | | | | | |
|истекшем отчетном | | | | | | | | |
|периоде | | | | | | | | |
|(стр. 060 : | | | | | | | | |
|стр. 070) | | | | | | | | |
L——————————————————+——————+—————————+—————————+——————————+—————————+——————————+—————————+———————————
В.Задорин Редактор-эксперт Подписано в печать 29.05.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации