"Московский бухгалтер", N 6, 2003

СЧИТАЕМ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Почти через год после того, как была принята гл.28 Налогового кодекса, МНС России утвердило Методические рекомендации по транспортному налогу. Прежде всего рекомендации адресованы самим налоговикам, но познакомиться с их содержанием полезно каждому бухгалтеру.

Зачем и для кого?

Методические рекомендации призваны облегчить жизнь как самим сотрудникам МНС, так и рядовому налогоплательщику. Формы отчетности, порядок и сроки уплаты, а также ставки налога должны устанавливать московские власти. Да и сам налог полностью уплачивается в московский бюджет. Кроме того, в методичке даны определения терминов, которые необходимы при исчислении налога.

Уплачивать налог должны фирмы и граждане, которые являются собственниками транспортных средств. Данные о транспортных средствах и их владельцах в МНС поступят из соответствующих служб.

За что платить, а за что - нет

Все транспортные средства разделены на наземные, водные и воздушные. Обязательное условие - регистрация транспорта в государственных ведомствах, например в ГИБДД или Гостехнадзоре. А если транспорт зарегистрирован за рубежом, но временно находится в России (до полугода), то постановка на учет осуществляется на таможне. Таким образом, отталкиваться нужно от государственной регистрации. Если транспортное средство не подлежит учету, то и объектом налогообложения оно являться не будет.

По сравнению с указанным в п.2 ст.358 Налогового кодекса рекомендации расширяют перечень транспортных средств, которые не облагаются налогом. В частности, в списке появились:

- транспортные средства, которые используются не для перевозки грузов и пассажиров, а как здания или оборудование (передвижные рестораны, магазины, клубы, конторы и т.д.);

- транспортные средства с объемом двигателя до 50 куб. см.;

- прицепы и прочий несамоходный транспорт.

Имею право

В рекомендациях установлен порядок подтверждения прав на различные льготы, а также перечень необходимых для этого документов.

Льготы по налогу должны подтверждать:

- фирмы и предприниматели, для которых перевозка пассажиров и грузов является основным видом деятельности;

- сельхозпроизводители.

Грузо- и пассажироперевозчикам придется представить налоговикам следующие данные:

- положения учредительных документов, определяющие пассажирские и (или) грузовые перевозки как основной вид деятельности компании;

- действующую лицензию на осуществление перевозок.

Подтверждением также могут быть документы о систематическом получении доходов от перевозок или статистическая и иная отчетность.

Если автомобиль, принадлежащий вашей фирме, в угоне, то платить за него налог вы не должны, но факт кражи вам придется подтвердить. Для этого необходимо в отделах МВД (ГУВД, ОВД, УВД и др.) получить соответствующие документы.

Считаем

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Основой для ее исчисления является мощность двигателя. Как правило, мощность измеряется в лошадиных силах и указана в технической документации. Бывает, что мощность показана в киловаттах - в этом случае ее необходимо перевести в лошадиные силы. Один киловатт равен 1,35962 лошадиной силы.

Данные о двигателе из регистрирующих ведомств могут не совпадают с технической документацией. В этом случае для расчета налога берутся показатели документации.

Ставки по налогу определяют московские власти.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Компании самостоятельно исчисляют налог и сдают в налоговую инспекцию декларацию. За предпринимателей налог исчисляют налоговики и направляют соответствующее уведомление не позднее 1 июля текущего года.

Представить декларацию и уплатить налог московские фирмы должны до 20 января года, следующего за отчетным. В Подмосковье налог перечисляют авансом, а по итогам года - до 28 марта года, следующего за отчетным.

Пример. На 1 января 2003 г. ООО "Юность" владело автомобилями "Жигули" пятой и восьмой моделей.

13 июня 2003 г. фирма продала автомобиль пятой модели. Его мощность - 53 кВт/ч, мощность автомобиля восьмой модели - 75 л. с.

Ставка налога, установленная в Москве, - 5 руб.

Двигатель автомобиля пятой модели имеет мощность в 72 л. с. (53 кВт/ч x 1,35962 л. с.).

По итогам налогового периода сумма налога по автомобилю пятой модели составляет 180 руб. (72 л. с. x 5 руб/л. с. x 6 мес. : 12 мес.).

Сумма налога за автомобиль восьмой модели составляет 375 руб. (75 л. с. x 5 руб/л. с.).

Общая сумма транспортного налога ООО "Юность" по итогам года составляет 555 руб. (375 + 180).

Ставки транспортного налога для Москвы

и Московской области

     
   ———————————————————————————————————————T—————————————————————————¬
   | Наименование объекта налогообложения |Налоговая ставка (в руб.)|
   |                                      +——————T——————————————————+
   |                                      |Москва|Московская область|
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |           Автомобили легковые с мощностью двигателя            |
   |                   (с каждой лошадиной силы):                   |
   +——————————————————————————————————————T——————T——————————————————+
   |свыше 70 <*> до 100 л. с. включительно|   5  |         6        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 100 до 150 л. с. включительно   |  15  |        17        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 150 до 200 л. с. включительно   |  20  |        30        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 200 до 250 л. с. включительно   |  25  |        45        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 250 л. с.                       |  35  |        90        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |         Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя          |
   |                   (с каждой лошадиной силы)                    |
   +——————————————————————————————————————T——————T——————————————————+
   |до 20 л. с. включительно              |   3  |         4,5      |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 20 до 35 л. с. включительно     |   6  |         6        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 35 л. с.                        |  20  |        15        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |    Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)    |
   +——————————————————————————————————————T——————T——————————————————+
   |до 110 л. с. включительно             |   6  |        20        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 110 до 200 л. с. включительно   |  10  |        40        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 200 л. с.                       |  20  |        40        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |           Грузовые автомобили с мощностью двигателя            |
   |                   (с каждой лошадиной силы)                    |
   +——————————————————————————————————————T——————T——————————————————+
   |до 100 л. с. включительно             |   6  |        10        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 100 до 150 л. с. включительно   |  10  |        20        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 150 до 200 л. с. включительно   |  15  |        22        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 200 до 250 л. с. включительно   |  20  |        25        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 250 л. с.                       |  25  |        45        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |Другие самоходные транспортные        |   6  |        10        |
   |средства (с каждой лошадиной силы)    |      |                  |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |           Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя            |
   |                   (с каждой лошадиной силы)                    |
   +——————————————————————————————————————T——————T——————————————————+
   |до 50 л. с. включительно              |  10  |         6        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 50 л. с.                        |  20  |        17        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |        Катера, моторные лодки (с каждой лошадиной силы)        |
   +——————————————————————————————————————T——————T——————————————————+
   |до 100 л. с. включительно             |  20  |        15        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 100 л. с.                       |  30  |        30        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |   Яхты и другие парусно—моторные суда с мощностью двигателя    |
   |                   (с каждой лошадиной силы)                    |
   +——————————————————————————————————————T——————T——————————————————+
   |до 100 л. с. включительно             |  35  |        60        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 100 л. с.                       |  60  |       120        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |   Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)   |
   +——————————————————————————————————————T——————T——————————————————+
   |до 100 л. с. включительно             |  35  |        75        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |свыше 100 л. с.                       |  60  |       150        |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |Несамоходные суда (каждой регистровой |  20  |        30        |
   |тонны валовой вместимости)            |      |                  |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |Самолеты, вертолеты и иные воздушные  |  25  |        25        |
   |суда, имеющие двигатели (с каждой     |      |                  |
   |лошадиной силы)                       |      |                  |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |Другие водные и воздушные транспортные| 200  |       600        |
   |средства, не имеющие двигателей       |      |                  |
   |(с единицы транспортного средства)    |      |                  |
   +——————————————————————————————————————+——————+——————————————————+
   |<*> Автомобили   с   мощностью   до   70   л.  с.   не  подлежат|
   |налогообложению  только  в  Москве.  В  Московской  области  они|
   |облагаются налогом в общем порядке.                             |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

К.Артемьев

Подписано в печать

26.05.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——