"Расчет", N 6, 2003

МЕТОДИЧКА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ:

НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ

В середине апреля налоговое ведомство выпустило методичку по транспортному налогу (Приказ МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177). В ней налоговики рассказали, как фирмам рассчитывать и платить транспортный налог.

Платить транспортный налог должны все фирмы, у которых на балансе числятся транспортные средства. Как правило, это автомобили. Но транспортными средствами также являются автобусы, самолеты, яхты и т.д. С них тоже надо платить транспортный налог.

Обратите внимание: если фирма арендует транспортное средство, то платить налог с него не нужно.

Примечание. Какие транспортные средства облагаются налогом, написано в ст.358 Налогового кодекса.

С чего платить налог

Фирмы определяют размер налога самостоятельно. Он зависит от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Налог нужно заплатить с каждой лошадиной силы. Чем их больше, тем больше фирме придется заплатить в бюджет.

Обратите внимание: если в техпаспорте транспортного средства мощность двигателя указана в киловаттах, их нужно перевести в лошадиные силы. Для этого используется специальный переводной коэффициент:

1 кВт = 1,35962 л. с.

Полученный при пересчете результат надо округлить до второго знака после запятой.

Пример. ЗАО "Актив" владеет катером, двигатель которого имеет мощность 55 кВт. Транспортный налог надо платить с лошадиных сил. Поэтому бухгалтер перевел киловатты в лошадиные силы:

55 кВт x 1,35962 л. с. = 74,78 л. с.

Ставки налога

Примечание. Базовые ставки транспортного налога установлены ст.361 Налогового кодекса.

Ставки транспортного налога устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу. Сделать это должны региональные власти. При этом они не могут увеличивать или уменьшать базовые ставки, установленные Налоговым кодексом, более чем в 5 раз.

Пример. Продолжим предыдущий пример.

"Актив" зарегистрирован в Московской области. Ставка налога в этом регионе для катеров с мощностью двигателя менее 100 л. с. составляет 15 руб. в год с каждой лошадиной силы. Транспортный налог, который надо заплатить с катера за год, бухгалтер фирмы рассчитал так:

74,78 л. с. x 15 руб. = 1122 руб.

Как рассчитать налог

Считать налог нужно по каждому транспортному средству, принадлежащему фирме. При этом используется такая формула:

Если транспортное средство принадлежит фирме меньше года, то размер транспортного налога можно уменьшить. Для этого годовую величину налога нужно умножить на специальный коэффициент. Он рассчитывается так:

Количество лошадиных сил x Ставка налога = Сумма налога

Обратите внимание: месяцы, когда транспортное средство было поставлено на учет или снято с него, считаются полными.

Количество месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало фирме : 12 месяцев = Коэффициент

Пример. Новосибирская фирма ООО "Пассив" 13 февраля 2003 г. зарегистрировала в Госавтоинспекции автомобиль "Волга" (ГАЗ-3110). 16 июля этого года автомобиль был продан. Таким образом, фирма владела автомобилем 6 месяцев (с февраля по июль).

Коэффициент для корректировки транспортного налога бухгалтер "Пассива" рассчитал так:

6 мес. : 12 мес. = 0,5.

Мощность автомобиля составляет 131 л. с. Ставка налога для такой машины в Новосибирской области равна 35 руб. с каждой лошадиной силы.

Таким образом, за 2003 г. "Пассив" должен заплатить транспортный налог в сумме:

131 л. с. x 35 руб. x 0,5 = 2293 руб.

Такой же порядок пересчета применяется и в том случае, когда транспортное средство было угнано или возвращено законному владельцу. Факт угона или возврата нужно подтвердить справкой из милиции.

В методичке сказано, что этот документ фирма должна предъявить налоговикам. Когда это сделать и надо ли сдавать копию или оригинал, неясно. Как нам сообщили в МНС, сдать в налоговую инспекцию можно копию справки. А сделать это надо вместе с декларацией по транспортному налогу.

Пример. У ЗАО "Актив" 5 марта угнали автомобиль Nissan. Автомобиль зарегистрирован в Москве. Мощность его двигателя равна 109 л. с. Ставка налога в столице для таких машин составляет 15 руб. с каждой лошадиной силы. До конца года милиция машину не нашла.

В 2003 г. "Актив" владел Nissan 3 месяца (с января по март). Коэффициент, который уменьшает транспортный налог, бухгалтер "Актива" посчитал так:

3 мес. : 12 мес. = 0,25.

Транспортный налог за 2003 г. составил:

109 л. с. x 15 руб. x 0,25 = 409 руб.

Пересчитать налог нужно и в том случае, если в течение года на транспортном средстве была изменена мощность двигателя. При этом за месяц, в котором произошла замена, налог рассчитывается уже исходя из мощности нового двигателя.

Примечание. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (ст.360 НК РФ).

Пример. ООО "Пассив", зарегистрированное в Тамбовской области, владеет автомобилем ВАЗ-2110. В этом регионе установлены такие ставки транспортного налога:

- для двигателей с мощностью до 100 л. с. - 5 руб. с лошадиной силы;

- для двигателей с мощностью от 100 до 150 л. с. - 15 руб. с лошадиной силы.

19 июня 2003 г. на автомобиле был заменен двигатель. В результате его мощность возросла с 78 до 116 л. с. Таким образом, за 5 месяцев (с января по май) надо заплатить налог по ставке 5 руб. с лошадиной силы, а за 7 месяцев (с июня по декабрь) - по ставке 15 руб. с лошадиной силы.

Транспортный налог за 2003 г. бухгалтер "Пассива" рассчитал так:

78 л. с. x 5 руб. x (5 мес. : 12 мес.) + 116 л. с. x 15 руб. x (7 мес. : 12 мес.) = 1178 руб.

Как отчитаться по транспортному налогу

Порядок, сроки уплаты налога и подачи декларации по нему определяют региональные власти. Они решают, как фирмам платить налог - сразу за весь год или путем внесения авансовых платежей в течение года и как отчитываться по налогу - один раз по итогам года или по итогам отчетных периодов (например, каждый месяц или квартал).

Обратите внимание: форму налоговой декларации также утверждают власти регионов России.

С.Шилкин

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

24.05.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——