"Расчет", N 6, 2003

СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ:

ПОСЛЕДНИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ

В конце апреля внесены поправки в Закон об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они коснулись штрафов, которые фонд может заставить заплатить фирму. Еще ФСС разъяснил, как платить страховые взносы фирмам, применяющим упрощенку или переведенным на ЕНВД.

Как штрафует ФСС

Примечание. Штрафы за нарушение правил страхования от несчастных случаев установлены Федеральным законом от 22 апреля 2003 г. N 47-ФЗ.

Теперь в Законе о страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний прописано, какие штрафы придется платить фирме за несоблюдение требований этого документа. Оштрафовать фирму ФСС может за следующие нарушения:

- за несвоевременную постановку на учет в фонде;

- за неуплату взносов на страхование от несчастных случаев;

- за непредставление отчетности.

Нарушение сроков постановки на учет

Фирма должна встать на учет в ФСС в течение десяти дней с момента госрегистрации. Считается, что организация зарегистрирована в фонде со дня подачи в него заявления и необходимых документов. Если этот срок будет превышен, придется заплатить пять тысяч рублей. Сумма штрафа увеличится вдвое, если организация не зарегистрируется в фонде в течение более чем 90 дней.

Примечание. Как зарегистрироваться в ФСС, написано в Постановлении Правительства РФ от 4 декабря 2000 г. N 119.

Если не зарегистрированная в фонде фирма выплачивала работникам зарплату, то штрафные санкции возрастут. В этом случае штраф составит 10 процентов от суммы, с которой организация должна была платить взносы в ФСС (как правило, это величина начисленной сотрудникам зарплаты). Однако этот штраф не может быть меньше 20 тыс. руб.

Кроме того, штраф грозит и руководителю или главному бухгалтеру фирмы. Если фирма не вела деятельности, то согласно ст.15.3 Кодекса об административных правонарушениях он составит от 500 до 1000 руб. Если же организация осуществляла операции, то штраф возрастет до 2 - 3 тыс. руб.

Несвоевременная уплата взносов

Если в результате проверки работники фонда обнаружат, что фирма не доплатила взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то штраф составит 20 процентов от величины заниженных взносов. Если же ревизоры смогут доказать, что организация не платила взносы умышленно, то штраф возрастет до 40 процентов.

В случае занижения страховых взносов кроме штрафа фирме придется заплатить пени. Они рассчитываются по такой формуле:

Сумма заниженных или не уплаченных в срок взносов х 1/300 х Ставка рефинансирования х Количество дней просрочки = Пени

Количество дней просрочки надо начинать считать со дня, следующего за последним сроком уплаты взносов, и заканчивать днем их фактической уплаты. При этом днем, когда надо заплатить страховые взносы, считается день получения денег в банке для выплаты зарплаты.

Примечание. Взносы на страхование от несчастных случаев надо заплатить в день получения денег в банке для выдачи зарплаты (п.4 ст.22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ).

Для расчета пеней надо взять ставку рефинансирования, которая действовала на момент образования недоимки. Если после этого ставка изменилась, то новый показатель рефинансирования надо применять со дня его введения.

Обратите внимание: пени не начисляются, если фирма подтвердит, что не могла погасить недоимку из-за приостановления операций по ее счетам в банке или наложения ареста на ее имущество.

Если фирма не заплатит недоимку по взносам и пеням добровольно, то фонд их взыщет принудительно за счет денег фирмы на расчетном счете. Если погасить таким образом задолженность не удастся, то ФСС РФ обратится за помощью к судебным приставам, чтобы те взыскали долг за счет имущества фирмы.

Пример. По итогам проверки ООО "Пассив" за первое полугодие 2003 г. ФСС выявил, что фирма занизила страховые взносы от несчастных случаев на производстве за май 2003 г. на 10 000 руб. Их фирма должна была перечислить в бюджет 5 июня.

Фонд оштрафовал "Пассив" на такую сумму:

10 000 руб. x 20% = 2000 руб.

Акт проверки составлен 21 июля. Доначисленные взносы и штраф фирма перечислила 28 июля. Ставка рефинансирования в период с 5 июня по 28 июля 2003 г. (всего 53 календарных дня) равнялась 18 процентам. Размер пеней составил:

10 000 руб. x 1/300 x 18% x 53 дн. = 318 руб.

Пени "Пассив" перечислил также 28 июля. В учете были сделаны такие проводки:

21 июля

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний"

- 10 000 руб. - доначислены взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 99 Кредит 69 субсчет "Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний"

- 2000 руб. - начислен штраф за несвоевременную уплату взносов;

Примечание. Пени и штрафы, перечисляемые в бюджет, не уменьшают налог на прибыль (п.2 ст.270 НК РФ).

28 июля

Дебет 99 Кредит 69 субсчет "Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний"

- 318 руб. - начислены пени за несвоевременную уплату взносов;

Дебет 69 субсчет "Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний" Кредит 51

- 12 318 руб. (10 000 + 2000 + 318)- перечислены взносы, штраф и пени.

Непредставление отчетности

В течение 15 дней после окончания квартала фирма должна представить в фонд расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ (как ее заполнить, читайте в мартовском номере "Расчета" на стр. 94). Если фирма не представит эту ведомость, то фонд ее оштрафует на тысячу рублей. Если организация не сдаст ведомость еще раз в течение календарного года, то за повторное нарушение штраф составит уже пять тысяч рублей.

Примечание. Форма 4-ФСС РФ утверждена Постановлением ФСС РФ от 29 октября 2002 г. N 113.

Кроме того, за несдачу в срок отчетности административный штраф грозит и должностным лицам фирмы (директору или главбуху). Согласно ст.15.6 КоАП РФ он составит от 300 до 500 руб.

Когда страховые взносы можно не начислять

Если фирма или предприниматель перешли на упрощенку или платят ЕНВД, то оплачивать больничные своим сотрудникам они могут двумя способами:

- частично за счет ФСС (450 руб. в месяц на человека) и частично за счет собственных средств;

- полностью за счет ФСС. В этом случае в фонд нужно подать заявление на уплату добровольных взносов. Как его составить, читайте на стр. 109.

Примечание. Пособие за счет ФСС не облагается взносами на страхование от несчастных случаев (п.2 Постановления Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).

Если фирма выбрала первый способ, то возникает вопрос: надо ли на выплаты за счет собственных средств начислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний?

Как пояснил фонд, начислять взносы не надо (см. Письмо ФСС РФ от 18 апреля 2003 г. N 02-18/05-2417). Однако это правило распространяется только на выплаты, которые не превышают размер пособия по временной нетрудоспособности. На доплаты сверх суммы пособия нужно начислять взносы на страхование от несчастных случаев.

Пример. ЗАО "Актив" занимается розничной торговлей. Фирма переведена на ЕНВД. Добровольные взносы в ФСС "Актив" не платит.

Работник фирмы Иванов в июне находился на больничном 10 рабочих дней (с 16-го по 27-е число). Всего в июне 20 рабочих дней.

Заработная плата Иванова составляет 10 000 руб. в месяц. (В июне из-за болезни работнику начислено 5000 руб.) Среднедневной заработок равен 500 руб. (10 000 руб. : 20 дн.).

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности равна:

500 руб. x 10 дн. = 5000 руб.

Так как ФСС оплачивает 450 руб. за полный месяц, то бухгалтер "Актива" должен рассчитать размер пособия, которое возместит фонд:

450 руб. : 20 дн. x 10 дн. = 225 руб.

Остальную часть пособия фирма выплатила за счет собственных средств:

5000 руб. - 225 руб. = 4775 руб.

Эта сумма уменьшает ЕНВД, который должна заплатить фирма.

Кроме того, "Актив" доплатил Иванову сверх положенного пособия компенсацию в сумме 1000 руб.

Взносами на страхование от несчастных случаев на производстве не облагается пособие за счет ФСС и за счет собственных средств фирмы. А вот на сумму компенсации (1000 руб.) страховые взносы начислить нужно. Их фирма платит по ставке 0,3 процента.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в день получения зарплаты. Зарплату за июнь фирма выплатила 4 июля.

Примечание. Оплатить больничный фирма должна в день выдачи зарплаты (п.113 Постановления Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6).

Указанные операции бухгалтер "Актива" в учете отразил так:

30 июня

Дебет 20 Кредит 70

- 5000 руб. - начислена заработная плата Иванову за июнь;

Дебет 69 субсчет "Расчеты с ФСС" Кредит 70

- 225 руб. - начислена часть пособия за счет ФСС;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕНВД" Кредит 70

- 4775 руб. - начислена часть пособия, которая уменьшает сумму ЕНВД;

Дебет 20 Кредит 70

- 1000 руб. - начислена Иванову компенсация;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний"

- 18 руб. ((5000 руб. + 1000 руб.) x 0,3%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- 1430 руб. ((5000 руб. + 1000 руб. + 225 руб. + 4775 руб.) x 13%) - удержан налог на доходы физлиц;

4 июля

Дебет 69 субсчет "Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" Кредит 51

- 18 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51

- 1430 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физлиц;

Дебет 70 Кредит 50

- 9570 руб. (5000 + 1000 + 225 + 4775 - 1430) - выданы работнику пособие по временной нетрудоспособности, компенсация и зарплата.

С.Шилкин

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

24.05.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——