"Налоговые известия Московского региона", N 5, 2003

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

На вопросы читателей отвечает заместитель начальника отдела косвенных налогов Управления МНС России по Московской области Елена Алексеевна Муравьева.

- С 2003 г. нас перевели на уплату единого налога на вмененный доход. На начало года имеются остатки товаров, по которым НДС уже принят к вычету в 2002 г. В налоговой инспекции нам сказали, что НДС по ним нужно восстановить. Так ли это?

- Да, это так. Ваша налоговая инспекция абсолютно права.

- Но почему? Мы же приняли НДС к вычету, имея на то полное право!

- Вам нужно учесть то обстоятельство, что остатки товаров, по которым НДС был ранее принят к вычету, не будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС. Поэтому вы должны восстановить суммы налога и перечислить их в бюджет (см. п.3 ст.170 Налогового кодекса РФ).

* * *

- Строительная организация является генподрядчиком и для выполнения работ привлекает субподрядные организации. По договору мы передаем им свои строительные материалы как давальческие. Когда можно принять к вычету НДС по таким материалам?

- Суммы НДС, которые вы уплатили по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, подлежат вычету по мере постановки на учет объектов завершенного строительства. И только с момента, указанного в ст.259 НК РФ, т.е. с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект введен в эксплуатацию.

- А если материалы передаем через счет реализации?

- То есть вы продаете их?

- Да.

- Тогда по общему порядку при соблюдении трех условий: первое - материалы оплачены; второе - материалы оприходованы; третье - имеется правильно оформленный счет-фактура с выделенным НДС.

* * *

- Наш директор утверждает, что мы не можем продавать товары без наценки, так как НДС все равно начисляется с рыночной цены. Это так?

- При реализации товаров налоговая база определяется в соответствии со ст.40 НК РФ, согласно которой для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

- Все ясно. Значит, мы начисляем НДС с нашей цены реализации?

- Да.

* * *

- У меня несколько вопросов. Вопрос первый: в расчете за товары мы используем вексель третьих лиц. Имеем ли мы право возместить НДС по данным товарам?

- Да, у вас есть возможность получить возмещение НДС по товарам, которые были оплачены векселем третьего лица, но только при условии, что этот вексель ранее вы получили в качестве оплаты за отгруженные товары (работы, услуги). В этом случае сумма налога принимается к вычету только в пределах стоимости этих товаров (работ, услуг).

- Второй вопрос. Можно ли получить возмещение НДС, если мы расплачиваемся финансовым векселем?

- Да, можете поставить НДС к вычету, только в размере денежных средств, фактически перечисленных при приобретении этого векселя.

- И последний вопрос. Определен ли в настоящее время перечень печатных изданий, облагаемых по ставке 10%?

- Да, такой перечень есть. Он действует с 1 января 2002 г.

- Каким документом регламентирован этот перечень?

- Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. N 41.

* * *

- Покупатель не расплатился за отгруженный товар. С ним заключен договор цессии. Но сумма денежных средств, полученных по договору цессии, меньше, чем по договору поставки. С какой суммы следует уплатить НДС?

- Вы должны уплатить НДС с суммы задолженности за отгруженные товары.

- То есть получается - со всей суммы отгруженных товаров?

- Да. Независимо от того, что денежные средства вы получили в меньшем размере, уплатить налог вы должны с суммы реализации товаров за тот налоговый период, когда был заключен договор цессии.

* * *

- Предприниматель предполагает подать заявление в налоговую инспекцию о прекращении предпринимательской деятельности. Остается компьютер, который приобретался для работы. Что делать с НДС, который раньше принят к вычету?

- Вы начисляли по нему амортизацию?

- Да, три месяца, поэтому полностью он не амортизирован.

- Вам необходимо восстановить сумму НДС. Восстановлению подлежит та часть НДС, которая приходится на остаточную стоимость компьютера.

* * *

- В каком периоде организация, которая ведет строительство хозспособом, должна поставить НДС по материалам к возмещению?

- Какой объект вы строите: производственного назначения?

- Да, производственного. Порядок зачета изменился?

- Порядок принятия к вычету сумм НДС при осуществлении строительно-монтажных работ для собственных нужд изменился. Теперь к вычету принимаются суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления строительства хозспособом, а также вся сумма НДС, исчисленная со стоимости строительно-монтажных работ.

* * *

- По расчету НДС за февраль 2003 г. нам причитается к возмещению значительная сумма налога. Можно ли получить сумму налога из бюджета сразу после подачи декларации по НДС?

- Сразу возместить вам сумму НДС из бюджета нельзя.

- Почему? В Налоговом кодексе указано, что полученная разница подлежит возмещению.

- Все правильно. Однако подобные суммы не сразу возвращаются организации. Сначала в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, они направляются на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, подлежащих зачислению в тот же бюджет...

- Но у меня нет задолженности перед бюджетом.

- Все равно налоговый орган должен это проверить. По истечении трех месяцев сумма НДС подлежит возврату предприятию по его письменному заявлению.

* * *

- Мы собираемся провести взаимозачет. Каким образом нужно уплатить и принять к вычету НДС?

- Какой метод вы используете при расчете НДС?

- Мы рассчитываем НДС "по оплате".

- Тогда моментом определения налоговой базы для вас будет считаться день прекращения встречных обязательств.

- То есть день, когда подписан акт взаимозачета?

- Совершенно верно. В этот день начисляется НДС в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), и в этот же день вы можете принять НДС к вычету. Конечно, при условии что товары (работы, услуги) получены, оплачены и имеется счет-фактура.

* * *

- Мы осуществляем два вида деятельности. Один переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Сейчас мы купили основное средство, которое будет использоваться по обоим видам деятельности. Что нам делать с НДС?

- По второму виду деятельности вы уплачиваете НДС?

- Да.

- Вам нужно использовать правило, установленное п.4 ст.170 НК РФ. В нем сказано, что вы можете принять НДС к вычету в той пропорции, в которой основные средства будут использоваться в налогооблагаемой деятельности, и учесть в стоимости основного средства также в пропорции, в которой они будут использоваться в деятельности, переведенной на уплату единого налога.

Подписано в печать

10.05.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——