"Нормативные акты для бухгалтера", N 9, 2003

<КОММЕНТАРИЙ

К ИНФОРМАЦИОННОМУ ПИСЬМУ ЦБ РФ ОТ 11.03.2003 N 22

"ОБОБЩЕНИЕ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ

БАНКА РОССИИ ПО ВОПРОСАМ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ">

Банк России обобщил практику применения нормативных актов по валютному регулированию и контролю. Выше опубликовано Информационное письмо (далее - Письмо), в котором специалисты Банка России отвечают на ряд актуальных практических вопросов.

Коды оснований для покупки валюты

Для покупки иностранной валюты за рубли фирма заполняет специальное поручение. Его реквизиты установлены Указанием Банка России от 20.10.1998 N 383-У. В частности, в нем должны быть отражены основания для операции по покупке валюты (их код и название).

Перечень возможных оснований для покупки валюты (всего 12 кодов) дан в Приложении к Указанию N 383-У.

Код "11" предназначен для платежей по договорам об импорте товаров в Россию, которые подпадают под систему таможенно-банковского валютного контроля. А код "12" - для договоров, которые не подпадают под эту систему.

Какие импортные договоры подлежат контролю, определяет совместная Инструкция Банка России и ГТК России от 04.10.2000 N N 91-И, 01-11/28644. Для них и следует указывать код основания "11". Письмо поясняет, что срок совершения операции не влияет на выбор значения кода.

Далее в Письме рассказано, какие коды нужно записать в поручение на покупку валюты при погашении основного долга по финансовым кредитам. Если кредит выдавался на срок менее 180 дней, то в нем надо указать код "14", если на срок более 180 дней - код "21". При этом не имеет значения, когда реально погашался кредит. Если кредит выдавался на срок менее 180 дней, а был погашен по истечении этого срока, в поручении все равно нужно проставить код "14". Единственное исключение - случай, когда в кредитное соглашение вносятся изменения, продлевающие срок возврата основного долга на срок более 180 дней. В этом случае в поручении нужно записать код "21".

Аналогично следует поступать и при выплате процентов по финансовым кредитам (коды "15" и "16").

Выдача иностранной валюты при командировках за рубеж

Если сотрудник фирмы отправляется в командировку за пределы России, то деньги на командировочные расходы ему выдают в валюте той страны, куда он едет. При этом валюту нельзя покупать в обменном пункте. Также командированный сотрудник не может получить в кассе своей фирмы рубли, а в стране назначения купить на них местную валюту. Это тоже будет рассматриваться как покупка иностранной валюты в обменнике.

Фирма должна купить валюту за рубли через свой уполномоченный банк. Разрешения Банка России для этого не требуется.

Итак, предприятие передает в банк поручение на покупку иностранной валюты для оплаты командировочных расходов. В поручении обязательно нужно написать в поле назначения платежа: "Командировочные расходы".

Уполномоченный банк покупает валюту и зачисляет ее на текущий валютный счет фирмы, открытый в этом банке. Фирма может использовать купленную валюту только для оплаты командировочных расходов через свою кассу. Впрочем, она вправе также перечислить валюту на эти цели за рубеж по безналу.

Порядок покупки и выдачи иностранной валюты регламентирует Постановление Банка России от 25.06.1997 N 62. Опубликованное выше Письмо разъясняет некоторые положения этого документа.

Перерасход суммы выданного аванса

Для получения иностранной валюты с текущего счета в кассу фирма должна передать в уполномоченный банк заявку. Основаниями для оформления заявки являются:

- приказ об установлении нормы суточных;

- приказ о направлении сотрудников предприятия в служебную командировку за пределы России.

Банк выдает фирме запрашиваемую сумму валюты и одновременно справку по форме N 0406007.

Если сотрудник в ходе командировки потратил больше, чем получил в виде аванса, то по возвращении фирма погасит перерасход. Естественно, что возникшие дополнительные расходы командированный должен обосновать.

Постановление N 62 предлагает три варианта погашения суммы перерасхода:

- перевод денег на валютный счет сотрудника;

- выдача сотруднику эквивалентной суммы в рублях из кассы фирмы;

- выдача суммы перерасхода из кассы фирмы в иностранной валюте.

Комментируемый документ рассматривает последний случай. Письмо разъясняет, что уполномоченный банк должен выдать фирме еще одну справку по форме N 0406007. В ней будет указана дополнительная сумма валюты, которую передадут сотруднику в погашение перерасхода.

Письмо также напоминает, что банк выдаст дополнительную сумму и справку по форме N 0406007 только при условии, что фирма представит ему отчет по командировке (оригинал и копию). При этом банк сделает на отчете запись "Перерасход погашен".

Перенос или продление командировки за рубежом

В заявке, которую фирма подает в уполномоченный банк для получения наличной валюты, указываются две даты:

- дата убытия сотрудника фирмы в командировку (графа 5);

- дата представления отчета по командировке (графа 12).

Кроме того, в графе 5 указывается срок пребывания в командировке.

Первую дату отражает в заявке фирма, а вторую устанавливает банк.

Если командировка откладывается, то фирма должна документально это оформить. Причем ее действия зависят от того, насколько отодвигается начало командировки.

Письмо рассматривает только одну ситуацию: командировка должна начаться до установленного срока сдачи отчета. В этом случае фирма вначале должна подготовить новый приказ о командировании сотрудника (в нем будут указаны новые сроки). Далее надо сдать в банк новую заявку. В ней необходимо указать:

- дату и номер старой заявки;

- дату и номер нового приказа о командировании;

- новую дату убытия сотрудника в командировку.

Банк определит новую дату сдачи отчета о командировке и проставит ее в графу 12 заявки.

Обратите внимание: в обычной заявке в строке "Код операции" проставляется код "1". Это означает, что наличная иностранная валюта снимается с текущего счета в банке. Для новой заявки, которая заполняется в случае отложенной командировки, в эту строку нужно записать код "3" - "отложенная командировка". При этом старая заявка будет закрываться новой заявкой.

Новую заявку будет закрывать отчет о командировке. При этом в графе 3 отчета надо указать ее дату и номер.

Пример. Фирма "Сафари" направляет своего сотрудника Гусева на ежегодную ярмарку в Чехию.

В заявке от 01.04.2003 N 57, переданной в уполномоченный банк, указано, что командировка начнется 11 апреля 2003 г. Она продлится до 17 апреля 2003 г.

Банк установил, что отчет по командировке должен быть сдан 28 апреля 2003 г. Иностранная валюта на командировочные расходы была выдана фирме 7 апреля.

Однако 9 апреля фирма получила из Чехии уведомление, что открытие ярмарки откладывается на 10 дней. Руководитель фирмы "Сафари" подготовил новый приказ от 09.04.2003 N 12-к, по которому командировка Гусева должна начаться с 21 апреля 2003 г.

Фирма направила в банк новую заявку. В строку "Код операции" проставлено значение "3". Рядом указаны параметры старой заявки - N 57 от 01.04.2003.

В графе 4 указана номер и дата нового приказа - N 12-к от 09.04.2003, в графе 5 - дата убытия в командировку - 21 апреля.

Уполномоченный банк проставил в графе 12 новую дату представления отчета - 12 мая 2003 г.

Комментируемый документ разъясняет, что рассмотренный порядок можно применять и при продлении командировки. Однако в заявке нужно будет указывать новую сумму командировочных расходов.

Письмо дает разъяснение еще одной ситуации с переносом сроков командировки: если фирма уже подала заявку в банк, но валюту еще не получила. В этом случае также надо подать новую заявку. Отметки о получении валюты (графы 9 - 11) банк проставит уже в ней.

В.В.Колотов

Аудитор

Подписано в печать

28.04.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——