"Практическая бухгалтерия", N 5, 2003

ЛУЧШЕ ПРОДАТЬ ЗА РУБЛЬ, ЧЕМ ПОДАРИТЬ

Безвозмездно передавать имущество - конечно, благое дело. Но можно ли при этом еще и заплатить поменьше налогов?

Реальный пример, как это сделать, могу привести из своего личного опыта.

У любой фирмы может возникнуть ситуация, когда имущество приходится передавать безвозмездно. На нашем предприятии такая ситуация возникла в силу производственной необходимости. Здесь-то и начались наши проблемы.

Посчитав налоги, которые нам придется заплатить, мы поняли, что передавать имущество безвозмездно невыгодно. В этом случае придется платить НДС исходя из рыночной стоимости (мы передавали имущество, которое было ранее куплено). К тому же расходы по безвозмездной передаче отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли нельзя (п.16 ст.270 НК РФ).

Однако мы нашли решение этой проблемы: заключили договор купли-продажи с символической ценой. В этом случае НДС начисляется в обычном порядке. При этом убыток от реализации можно учитывать в целях налогообложения. Он равномерно списывается на прочие расходы в течение определенного срока, который рассчитывается как разница между сроком полезного использования и фактическим временем эксплуатации.

Пример 1. Первоначальная стоимость станка, который нужно передать безвозмездно другой фирме, составляет 60 000 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту передачи - 18 000 руб.

Срок полезного использования станка - 5 лет. До момента его выбытия он принадлежал фирме 1,5 года.

Рыночная цена станка составляет 55 000 руб.

Независимо от того, как вы оформите выбытие станка (как безвозмездную передачу или как продажу), необходимо сделать проводки:

Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- 60 000 руб. - списана первоначальная стоимость станка;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 18 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"

- 42 000 руб. - списана остаточная стоимость станка.

Ситуация 1: безвозмездно передаем станок

В этом случае нужно будет сделать проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 9167 руб. (55 000 руб. : 120 x 20) - начислен НДС исходя из рыночной цены станка;

Дебет 99 Кредит 91-9

- 51 167 руб. (42 000 + 9167) - отражен убыток от безвозмездной передачи.

Таким образом, в бюджет придется заплатить 9167 руб. При этом убыток в размере 51 167 руб. при налогообложении учитываться не будет.

Ситуация 2: продаем станок

Предположим, в договоре вы указали стоимость станка 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.).

В бухгалтерском учете тогда нужно будет сделать проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1

- 6000 руб. - отражена выручка от продажи станка;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 1000 руб. - начислен НДС;

Дебет 99 Кредит 91-9

- 37 000 руб. (42 000 - 6000 + 1000) - отражен убыток.

В итоге в бюджет нужно заплатить лишь 1000 руб. При этом убыток в размере 37 000 руб. можно будет равномерно включать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 3,5 лет (5 - 1,5). Ежемесячная сумма списания составит 881 руб. (37 000 руб. : (3,5 года x 12 мес.)).

Таким образом, безвозмездную передачу станка выгоднее оформить договором купли-продажи с символической ценой.

Однако очень часто прибегать к такой схеме мы вам не советуем. Иначе налоговая инспекция может пересчитать продажную стоимость исходя из рыночной цены передаваемого имущества. И, как следствие, доначислит налог и взыщет пени. Правда, для этого налоговикам нужно будет доказать, что цена, указанная в договоре, отклоняется от рыночной более чем на 20 процентов. На практике же это сделать не так просто.

Е.С.Лебедева

Главный бухгалтер

ООО "Дизелькомплект"

Подписано в печать

24.04.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——