Вопрос: Организация торговли направляет в вуз для платного обучения своего сотрудника - гражданина Белоруссии. Уменьшают ли затраты на обучение налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Ответ: В соответствии с пп.23 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п.3 ст.264 НК РФ.

При этом не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров затраты, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются (п.3 ст.264 НК РФ).

К сожалению, в вопросе не указана цель получения образования работником организации в вузе: получение высшего образования или повышение квалификации (например, курсы, организованные на базе вуза).

В соответствии с п.1 ст.24 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" высшее профессиональное образование имеет целью подготовку и переподготовку специалистов соответствующего уровня, удовлетворение потребностей личности в углублении и расширении образования на базе среднего (полного) общего, среднего профессионального образования.

Целью повышения квалификации является обновление теоретических и практических знаний работников в связи с повышением требований к уровню квалификации и необходимостью освоения новых современных методов решения профессиональных задач (п.7 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 610).

Таким образом, если целью обучения работника организации является получение им высшего образования, то расходы организации на оплату такого обучения не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

То обстоятельство, что работник организации, направляемый на обучение в вуз, является гражданином Белоруссии, на порядок отражения в налоговом учете организации понесенных ею затрат не влияет.

Е.Н.Колдышева

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

31.03.2005

————