![]() |
| ![]() |
|
Статья: Как пополнить оборотные средства ("Расчет", 2003, N 5)
"Расчет", N 5, 2003
КАК ПОПОЛНИТЬ ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Любая фирма может столкнуться с нехваткой денег на расчетном счете или в кассе. В этом случае деньги обычно дают учредители. Как лучше оприходовать эти средства, читайте в статье.
Как получить деньги
Оформить поступление денег от учредителя-гражданина можно тремя способами: - по договору займа; - как подарок; - увеличив уставный капитал.
Договор займа
Когда фирма получает заем, перехода права собственности на передаваемое имущество (деньги) не происходит. Поэтому такая операция не облагается НДС. С полученного займа не надо платить и налог на прибыль. Дело в том, что заем выдается на возвратной основе и доходом фирмы не является. Выгоднее всего оформить беспроцентный заем. В этом случае у заимодавца (учредителя) не возникает дохода, с которого надо платить налог. Обратите внимание: некоторые налоговики считают, что при получении беспроцентного займа у фирмы возникает материальная выгода, с которой надо платить налог на прибыль. Однако гл.25 Налогового кодекса не содержит понятия материальной выгоды. Соответственно, нет в ней и методики ее расчета.
Деньги, полученные безвозмездно
Деньги, полученные безвозмездно от учредителя, которому принадлежит более 50 процентов уставного капитала фирмы, не облагаются налогом на прибыль.
Примечание. О том, когда с денег, полученных безвозмездно, не надо платить налог на прибыль, написано в ст.251 Налогового кодекса.
Обратите внимание: если учредителю принадлежит 50 процентов уставного капитала или меньше, то полученные безвозмездно деньги отражаются в составе внереализационных доходов. Такие доходы облагаются налогом на прибыль. НДС с полученных безвозмездно средств платить не надо.
Увеличение уставного капитала
На сумму полученных денег фирма может увеличить свой уставный капитал. В этом случае также не придется платить НДС и налог на прибыль. Это связано с тем, что, во-первых, взносы в уставный капитал не являются реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому НДС они не облагаются. А во-вторых, взносы в уставный капитал прямо поименованы в Налоговом кодексе как доходы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль.
Какой способ выгоднее
Самый трудоемкий способ - это увеличение уставного капитала. Ведь, чтобы его оформить, необходимо, во-первых, изменить учредительные документы фирмы. Для этого должны собраться все собственники организации. По итогам такого собрания составляется протокол. После этого фирма должна внести изменения в устав и учредительный договор. Во-вторых, принятые изменения надо зарегистрировать в налоговой инспекции. А за это придется дополнительно заплатить две тысячи рублей в виде госпошлины.
Примечание. Ставки госпошлины установлены Законом РФ от 9 декабря 1991 г. N 2005-1.
Поэтому на практике выбирать приходится между займом и безвозмездной передачей денег. Получить деньги безвозмездно выгодно в таких случаях: - от учредителей, которым принадлежит больше 50 процентов уставного капитала. В этом случае не придется платить налог на прибыль; - если фирма планирует получить кредит в банке. Ведь чем меньше у организации обязательств, тем проще ей будет уговорить банк предоставить кредит; - если владелец фирмы не собирается получать переданные организации деньги обратно. Оформить договор займа выгодно в следующих случаях: - если у фирмы нет учредителей, владеющих более чем 50 процентами уставного капитала. В этом случае, получив деньги от любого владельца, придется платить налог на прибыль; - если учредитель организации через какое-то время собирается получить деньги обратно. Таким образом, наиболее выгодный для себя вариант каждая фирма должна выбрать сама.
Как оформить договор займа
Примечание. Отношения по договору займа регулируются ст.ст.807 - 818 Гражданского кодекса.
Как составить договор
Для получения денег взаймы нужно оформить договор займа. Как его составить, покажет пример.
Пример. Орлов Сергей Дмитриевич предоставил ООО "Пассив" заем на сумму 300 000 руб. сроком на 1 год. По договору займа фирма должна платить 23 процента годовых. Договор выглядит так:
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Договор займа N 1 | | | | г. Москва 30 апреля 2003 г.| | | | 1. Понятие договора | | | | Орлов Сергей Дмитриевич, именуемый в дальнейшем Заимодавец,| |предоставляет ООО "Пассив" в лице генерального директора Власова| |Дмитрия Сергеевича, именуемому в дальнейшем Заемщик, денежные| |средства в размере 300 000 (трехсот тысяч) рублей. Деньги должны| |быть внесены Заимодавцем в кассу Заемщика не позднее 10 (десяти)| |рабочих дней с момента заключения договора. | | | | 2. Проценты по договору | | | | По договору предусмотрена уплата процентов по ставке| |23 процента годовых. Выплата процентов осуществляется вместе с| |погашением основного долга. | | | | 3. Срок возврата займа | | | | Заемщик обязан возвратить Заимодавцу заем по истечении года| |с момента получения денег. Моментом получения денег считается| |день внесения их в кассу Заемщика. Допускается досрочное| |погашение займа. | | | | 4. Реквизиты сторон | | | | Заимодавец Заемщик | | | |Орлов Сергей Дмитриевич, ООО "Пассив" | |паспорт серии 45 01 ИНН/КПП 7726241016/772601001 | |номер 765564 Адрес: ул. Кировоградская, д. 2 | |выдан РОВД "Строгино" р/с 40702810700000001212 | |14 марта 2002 г. в АКБ "Коммерческий" | |Адрес: ул. Твардовского, БИК 044525976 | |д. 5, кв. 114 к/с 30101810800000000976 | | | | Заимодавец Заемщик | | | | Генеральный директор | | /Орлов С.Д./ ООО "Пассив" /Власов Д.С./| | | | М.П. | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Обратите внимание: если фирма получает беспроцентный заем, то об этом должно быть указано в договоре. Иначе придется платить проценты по ставке рефинансирования. Она составляет 18 процентов годовых.
Примечание. Ставка рефинансирования установлена Телеграммой Центробанка РФ от 14 февраля 2003 г. N 1250-У.
Отражение займа в учете
Учет полученного займа зависит от срока действия договора. Если заем получен на период не более года, то используется счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". В случае получения займа на срок более года учет ведется на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Пример. Продолжим предыдущий пример. "Пассив" получил деньги от Орлова 30 апреля 2003 г. Деньги приняты в кассу и в этот же день зачислены на расчетный счет организации. Бухгалтер "Пассива" отразил эти операции так: Дебет 50 Кредит 66 - 300 000 руб. - получен краткосрочный заем; Дебет 51 Кредит 50 - 300 000 руб. - внесен на расчетный счет заем.
Как учесть деньги, полученные безвозмездно
Примечание. Как передать имущество безвозмездно, написано в ст.ст.572 - 582 Гражданского кодекса.
Для оформления дарения заключать письменный договор необязательно. Договориться о передаче денег можно и устно. При передаче денег фирме учредитель должен написать заявление. Оно составляется в произвольной форме и может выглядеть, например, так:
—————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Директору ООО "Пассив"| | Иванову И.И.| | от Петрова П.С.| | | | Заявление | | | | Прошу принять в качестве дара 200 000 (двести тысяч) рублей.| | | | 30 апреля 2003 г. /Петров П.С./ | L————————————————————————————————————————————————————————————————— Безвозмездно полученное имущество фирмы учитывают в составе доходов будущих периодов. Для этого предусмотрен счет 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления". Как на нем отражать имущество, покажет пример:
Пример. ЗАО "Актив" 21 апреля 2003 г. получило по договору дарения от учредителя Иванова 100 000 руб. В этот же день деньги внесены на расчетный счет фирмы. Иванову принадлежит 70 процентов уставного капитала фирмы. В учете бухгалтер "Актива" сделал такие записи: Дебет 50 Кредит 98-2 - 100 000 руб. - поступили безвозмездно полученные деньги в кассу; Дебет 51 Кредит 50 - 100 000 руб. - внесены деньги на расчетный счет; Дебет 98-2 Кредит 91-1 - 100 000 руб. - полученные безвозмездно деньги включены в состав прочих доходов. Иванову принадлежит больше 50 процентов уставного капитала "Актива" (70%). Поэтому полученные деньги не облагаются налогом на прибыль.
С.Шилкин Эксперт "Расчета" Подписано в печать 19.04.2003
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |