"Московский налоговый курьер", N 14, 2003

Вопрос: Каков порядок исчисления НДС с суммы, полученной в январе 2003 г. за отгруженные в 2002 г. товары, при переходе организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с 2003 г. (учетная политика - "по отгрузке")? Нужно ли отражать в учете и перечислять в бюджет НДС после перехода на упрощенную систему налогообложения, если в платежном поручении в назначении платежа ошибочно указано "в том числе НДС..."?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 14 апреля 2003 г. N 24-11/20237

Согласно ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками НДС на основании гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

В январе 2003 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а значит, не исчисляет по итогам налогового периода НДС в соответствии со ст.166 Кодекса. НДС, приходящийся на остаток товара (работ, услуг) на 1 января 2003 г., включается в стоимость этих товаров (работ, услуг) в соответствии с пп.3 п.2 ст.170 Кодекса.

На основании пп.1 п.1 ст.167 Кодекса для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

Таким образом, при учетной политике "по отгрузке" работы, выполненные в 2002 г., должны быть включены в налоговую базу по НДС 2002 г.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС представляют за налоговый период декларацию, на основании которой производят уплату в бюджет суммы НДС, выставленной в счете-фактуре в соответствии с п.5 ст.173 Кодекса. При этом в соответствии с пп.3 п.2 ст.170 Кодекса у названных выше организаций не принимаются к вычету суммы НДС по материальным ресурсам, использованным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——