"Налоговые известия Московского региона", N 4, 2003

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

На вопросы читателей отвечает заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц Управления МНС России по Московской области Марина Юрьевна Жирихина.

- Здравствуйте! В прошлом году наш генеральный директор дал организации заем. Процент составляет менее трех четвертых ставки рефинансирования. Сейчас организация выплачивает ему проценты по займу. Облагаются ли они налогом на доходы физических лиц?

- Облагаются налогом проценты, выплачиваемые организацией вашему генеральному директору.

- По какой ставке?

- 13 процентов.

- А нам в налоговой инспекции сказали, что все, что до трех четвертых ставки рефинансирования, облагается по ставке 13%, а все, что превышает три четвертых, - по ставке 35%.

- Нет, это неправильно. В соответствии с пп.1 п.1 ст.208 НК РФ к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся проценты, полученные налогоплательщиком от российской организации. Такие доходы подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

* * *

- 2 декабря 2002 г. вышел Приказ МНС России N БГ-3-04/686. Он установил формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ на 2002 г. Означает ли это, что все карточки за прошлый год нужно переписывать по новой форме?

- Нет, карточки переделывать не надо. Более того, мы не требуем заполнения карточек только в бумажном виде. Ведь существует масса программ по учету заработной платы и налога на доходы физических лиц.

- Вот мы и ведем учет на компьютере.

- Если форма 1-НДФЛ в вашей программе соответствует установленной форме, то ничего изменять не надо.

- Но у нас в программе не отражены дивиденды, а в новой форме они есть.

- Тогда необходимо обновить форму карточки.

- А если карточка велась в бумажном виде?

- В этом случае вам необходимо в карточку дописать недостающие сведения.

* * *

- У меня вопрос по дивидендам. Когда их нужно отражать в карточке: на дату начисления или на дату выплаты?

- Дивиденды отражаются по дате начисления, так же как заработная плата. А вот налог перечисляется в бюджет только после выплаты дивидендов.

* * *

- Наш сотрудник ушел в отпуск в середине декабря прошлого года и вернулся на работу соответственно в середине января. Отпускные выданы в декабре, и налог с них перечислен в бюджет также в декабре. В каком месяце следует отразить начисление?

- Отпускные отражаются в том месяце, за который они начисляются.

- То есть за декабрь - в декабре, за январь - в январе.

- Конечно.

- Я правильно понимаю, что в моем случае отпускные за январь в отчет 2-НДФЛ за 2002 г. не войдут?

- Все правильно.

- Значит, на конец года у меня будет переплата по налогу.

- Да, формы по налогу на доходы физических лиц это предусматривают.

- Получается еще одно отличие от ЕСН, ведь там все по выплате.

- Да, конечно.

* * *

- Скажите, до какого срока нужно сдать в налоговую инспекцию форму 2-НДФЛ за 2002 г.?

- Не позднее 1 апреля 2003 г.

- То есть сроки не изменились? Вроде бы говорили, что в этом году до 30 апреля.

- Не верьте слухам, сроки остались прежние. И не путайте со сроком сдачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, которую сдают только физические лица. Вот она как раз сдается до 30 апреля.

- А я могу сейчас пойти сдать эту форму?

- Конечно, вам никто не может отказать в принятии отчета. У нас срок ограничен только последней датой.

* * *

- Здравствуйте! У меня вот какой вопрос. На нашем предприятии сейчас увольняют работников в связи с сокращением штата. При этом им выплачивается выходное пособие в размере среднемесячной оплаты труда. Облагается ли данная выплата налогом на доходы физических лиц?

- Нет, выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата не облагается налогом на доходы физических лиц. Это компенсационная выплата. Посмотрите ст.217 Налогового кодекса.

- Скажите, компенсация за отпуск также не подлежит налогообложению?

- А вот компенсация за неиспользованный отпуск налогом облагается. Она не относится к компенсационным выплатам, установленным законодательством.

* * *

- Сейчас началась эпидемия гриппа, и наша организация решила сделать своим сотрудникам прививки. Подлежат ли эти расходы обложению налогом на доходы физических лиц?

- За счет каких средств осуществлен расход?

- За счет собственных средств предприятия, то есть за счет чистой прибыли.

- То есть вы перечислили денежные средства на расчетный счет медицинского учреждения?

- Да, заключили договор с поликлиникой и перечислили с расчетного счета деньги.

- Все понятно. Если плата за лечение своих сотрудников осуществляется за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, то она не облагается налогом на доходы физических лиц.

- А статью Кодекса не подскажете?

- Статья 217 НК РФ, точнее п.10.

* * *

- Я выиграла в телевизионную лотерею. Получила в банке свой выигрыш, но мне не дали никаких документов, подтверждающих эти деньги. А также фирма - организатор лотереи мне никаких сведений о себе не сообщила, даже ИНН не сказала. Надо ли мне подавать декларацию?

- По закону вы должны подать декларацию и отразить данную сумму в декларации.

- А как же я укажу источник выплаты, если я даже точного названия фирмы не знаю?

- Укажите то, что знаете. Ваша главная обязанность - заплатить налог.

- А та фирма обязана сообщать о выплаченных мне деньгах?

- Обязательно. На них возложена обязанность вести учет всех выплаченных доходов и представлять сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.

- Понятно. Получается, что та налоговая инспекция пришлет по месту моего жительства уведомление, если я не уплачу налог.

- Именно так.

* * *

- Работник был в командировке, и у него были расходы, которые не относятся на уменьшение прибыли. Естественно, на эту сумму был начислен налог на доходы. По налоговой карточке эта сумма не отражается. Как ее отразить в форме 2-НДФЛ, по какому коду дохода?

- Налог на доходы берется с конкретного вида дохода. У вас что - образовались сверхнормативные командировочные?

- Нет. Например, командированный привез счет за бар. Я же не могу принять его в расход по налогу на прибыль. Следовательно, расход покрывается за счет чистой прибыли.

- Я вас поняла. Налог на доходы физических лиц начисляется конкретно работнику. Организация не имеет права перечислять данный вид налога за счет своих средств.

- А мы не за счет своих средств, мы удержали сумму из его зарплаты.

- Правильно. Вы должны конкретному физическому лицу начислить доход и уже с этой суммы удержать налог.

* * *

- Мы покупаем товар у предпринимателей. Должна ли я на них в конце года подавать сведения в налоговую инспекцию?

- На индивидуальных предпринимателей вы не подаете сведения только в случае, если они вам предъявили свидетельства.

- А карточки по форме 1-НДФЛ мы должны на них вести?

- Конечно, в обязательном порядке. Это требование установлено в порядке заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2002 г.

* * *

- У нас вот какая ситуация. В прошлом году в апреле к нам пришел на работу новый сотрудник и написал заявление о предоставлении вычета с начала года. Мы предоставили ему вычет с января 2002 г. Правильно ли мы поступили?

- Нет, вычет работнику предоставляется работодателем только за время, отработанное у него. То есть если работник к вам на работу пришел с апреля, вы можете предоставить ему стандартный вычет только с апреля, но не ранее.

- Но он принес с предыдущего места работы справку по форме 2-НДФЛ, откуда видно, что вычет ему не предоставлялся.

- Это значения не имеет. Повторяю: стандартный вычет предоставляется только по доходу в пользу этого работника, выплаченному вашим предприятием.

- Тогда неясно, зачем же нужна справка с предыдущего места работы?

- Только для того, чтобы определить предел дохода, после которого вычет не предоставляется.

* * *

- В 2001 г. я купил квартиру. Соответственно в прошлом году я подавал декларацию и заявил имущественный вычет. Но тогда у меня была только одна работа, а в этом году несколько. Как подтвердить, что налог с этих выплат удерживался?

- Справками по форме 2-НДФЛ. На всех предприятиях, где вы работали в 2002 г., вам обязаны выдать эти справки.

- А если я работал по гражданско-правовым договорам?

- Это не имеет значения. Там, где вы получали доход, вам обязаны выдать справки о доходе.

- Значит, просто показать в инспекции договор я не смогу?

- Нет, вас попросят представить справки.

* * *

- Добрый день! Наша сотрудница находится в декретном отпуске, но мы ей выплачиваем материальную помощь, компенсацию за электроэнергию. Можем ли мы предоставить ей стандартный налоговый вычет?

- У меня встречный вопрос: она вам написала заявление на вычет?

- Да.

- Тогда вы на полном основании можете ей предоставить стандартный вычет. Ведь он предоставляется за каждый месяц налогового периода, в течение которого между работодателем и работником заключен трудовой договор или контракт.

Ну и, конечно, при условии, что есть заявление на вычет.

* * *

- В прошлом году мы выплачивали дивиденды своим учредителям ежеквартально. А сейчас посчитали и по итогам года получили убыток. Как нам теперь быть?

- Вам необходимо произвести перерасчет налога с дивидендных выплат. Хочу уточнить: вы по какой ставке удерживали налог с промежуточных дивидендов?

- Как в Кодексе написано: по ставке 6 процентов. А зачем что-то пересчитывать?

- Дело в том, что эти выплаты при отсутствии прибыли организации по итогам года не могут рассматриваться как дивиденды. Следовательно, налог на доходы физических лиц надо рассчитывать по ставке 13 процентов.

- Получается, что нам надо все пересчитать и доплатить в бюджет недоудержанную сумму налога?

- Да, именно так.

* * *

- Перед Новым годом мы бывшим своим сотрудникам - ныне пенсионерам выплатили материальную помощь. Должны ли мы представлять в налоговую инспекцию на них форму 2-НДФЛ?

- Да, вы должны подавать на них сведения. Причем независимо от размера материальной помощи.

- Вы имеете в виду, что не имеет значения установленный предел в размере 2000 руб.?

- Совершенно верно. И не забудьте также по таким выплатам вести налоговую карточку по форме 1-НДФЛ.

Подписано в печать

10.04.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——