Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: Строительная организация приобретает векселя банка "по предъявлении, но не ранее". При наступлении срока погашения организация получает доход, который составляет по итогам каждого отчетного периода более 5% от общей суммы доходов. Следует ли распределять НДС, приходящийся на общехозяйственные расходы, между строительной деятельностью и доходом от погашения векселей?.. ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 4)



"АКДИ "Экономика и жизнь", N 4, 2003

Вопрос: Строительная организация, используя свободные оборотные средства, приобретает на основании договора купли-продажи у банка выпущенные им векселя "по предъявлении, но не ранее". При наступлении срока погашения организация предъявляет векселя банку и получает доход, который составляет по итогам каждого отчетного периода более 5% от общей суммы доходов. Организация ведет раздельный учет затрат.

Следует ли распределять НДС, приходящийся на общехозяйственные расходы, между строительной деятельностью и доходом от погашения векселей?

Как определять пропорцию для распределения в следующих условиях: в отчетном периоде (месяце) выручка от строительной деятельности (без НДС) составляет 1000 руб., цена приобретения векселя 20 000 руб., при погашении векселя получено 22 000 руб., доход - 2000 руб., НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, - 50 руб.?

Можно ли включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, не принимаемые к вычету в условиях приведенного примера?

Ответ: Операции по погашению векселей при наступлении срока платежа, на наш взгляд, следует рассматривать как операции по погашению долговых обязательств (возврату займа). Покупая векселя банка, а затем предъявляя их к оплате, организация фактически предоставляет банку в пользование денежные средства, получая за это определенный процент, который для целей исчисления НДС рассматривается как выручка от оказания финансовых услуг.

Подпунктом 15 п.3 ст.149 НК РФ предусмотрена льгота по НДС в отношении финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме. Поэтому разница между ценой погашения векселя и ценой его покупки НДС не облагается.

В рассматриваемой ситуации организация осуществляет два вида операций: по реализации строительных работ, облагаемые НДС, и по реализации финансовых услуг, освобождаемые от НДС. Поэтому в соответствии с п.4 ст.170 НК РФ организации следует вести раздельный учет сумм "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не облагаемых этим налогом операций.

При ведении раздельного учета необходимо все приобретаемые товары (работы, услуги) делить на три группы:

1) относящиеся к строительной деятельности. Суммы "входного" НДС по этим товарам (работам, услугам) должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке;

2) относящиеся к операциям с векселями. Суммы "входного" НДС по этим товарам (работам, услугам) к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) (пп.1 п.2 ст.170 НК РФ);

3) относящиеся как к строительной деятельности, так и к операциям с векселями. Суммы "входного" НДС по таким товарам (работам, услугам) необходимо распределять между видами деятельности. При этом к вычету должна приниматься та часть НДС, которая относится к строительной деятельности. А оставшаяся сумма НДС должна включаться в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Общехозяйственные расходы и относятся к третьей группе, поскольку их осуществление связано с деятельностью организации в целом. Поэтому суммы "входного" НДС, относящиеся к общехозяйственным расходам, следует распределять между облагаемыми и не облагаемыми НДС видами деятельности в порядке, предусмотренном п.4 ст.170 НК РФ. Указанное распределение должно осуществляться пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (не облагаемых НДС), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Если налоговым периодом для организации является месяц, то такой расчет следует производить ежемесячно.

В рассматриваемой ситуации стоимость выполненных строительных работ за месяц - 1000 руб., стоимость оказанных финансовых услуг - 2000 руб. (разница между ценой покупки векселя и суммой, полученной при его погашении). Общая стоимость выполненных работ (услуг) - 3000 руб. Сумма "входного" НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к общехозяйственным расходам, - 50 руб. При таких условиях сумма НДС, подлежащая вычету, составит 16,67 руб. (50 х 1000 : 3000). Оставшаяся сумма НДС в размере 33,33 руб. подлежит включению в стоимость оплаченных товаров (работ, услуг). Эта сумма будет учитываться в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, по тем же статьям расходов, что и сами товары (работы, услуги) в составе их стоимости.

Т.Крутякова

Подписано в печать

10.04.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: ...Решением общего собрания акционеров прибыль 2001 г. направлена на социальные нужды (оплата за содержание детей в детсадах; пенсия бывшему сотруднику). Облагается ли пенсия бывшему сотруднику НДФЛ? Включаются ли суммы, оплаченные детскому саду (договор с детским садом заключен от имени организации), в совокупный доход сотрудника и подлежат ли они обложению НДФЛ? ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 4) >
Вопрос: ...Между двумя юрлицами заключен договор займа сроком на 1 год. По истечении срока заемщик сумму займа не возвратил. Таким образом, подлежат начислению проценты по основному договору и проценты за несвоевременный возврат займа. Какая величина процентов, признаваемых расходом, будет являться предельной согласно ст.269 НК РФ? ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 4)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.