 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Заполняем новую форму расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 4)
"АКДИ "Экономика и жизнь", N 4, 2003
ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ФОРМУ РАСЧЕТНОЙ ВЕДОМОСТИ ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ
Фонд социального страхования РФ для отчетов начиная с I квартала 2003 г. утвердил новую форму расчетной ведомости по средствам Фонда. Форма 4-ФСС РФ и порядок ее заполнения утверждены Постановлением ФСС РФ от 29.10.2002 N 113 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)". Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с гл.26.1, 26.2, 26.3 НК РФ, не уплачивают единый социальный налог, однако они обязаны сдавать форму 4-ФСС РФ, но в меньшем объеме (разд.II и III). Как и прежде, расчетная ведомость представляется страхователями в исполнительные органы Фонда ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Общие правила заполнения и состав расчетной ведомости
Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ заполняется, как и ранее, нарастающим итогом в рублях без копеек. Ведомость состоит из титульного листа и трех разделов. Титульный лист практически не изменился. Раздел I, как и ранее, заполняется страхователями, уплачивающими единый социальный налог в части Фонда социального страхования РФ. В разд.II в 2002 г. отражались сведения о плательщиках единого налога на вмененный доход, о путевках за счет средств Фонда и выплатах лицам, подвергшимся радиоактивному заражению. В новой ведомости разд.II заполняют все налогоплательщики, перешедшие на специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Раздел III, как и ранее, содержит сведения по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Раздел I "Для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог"
Этот раздел состоит из трех таблиц, причем таблица 1 - новая. Пример заполнения табл. 2 см. на стр. 61 (табл. 3 не приводится). Данные в табл. 1 расчетной ведомости переносятся из Листов 05 и 07 "Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу" (КНД 1151050). В строки 1 - 3 графы 3 табл. 1 переносятся данные из графы 5 Листа 05 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу", а в строки 4 - 9 переносятся данные из графы 4 раздела "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400", расположенной на Листе 07 "Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу".
Таблица 1
————————————————T—————T———————T————————T————————————T—————————————¬
| | Код | Сумма | Ставка | Сумма | Численность |
| |строк| |в руб./%|начисленного+—————T———————+
| | | | | единого |Всего| в т.ч.|
| | | | | социального| | женщин|
| | | | | налога, | | |
| | | | | руб. | | |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
|Налоговая база | 1 |930 000| х | х | х | х |
|за отчетный | | | | | | |
|период | | | | | | |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
|Суммы | 2 | — | х | х | х | х |
|налоговых | | | | | | |
|льгот | | | | | | |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
|Налоговая | 3 |930 000| х | 28 620 | 6 | 2 |
|база для | | | | | | |
|исчисления | | | | | | |
|налога за | | | | | | |
|отчетный | | | | | | |
|период, всего: | | | | | | |
|(стр. 1 минус | | | | | | |
|стр. 2) | | | | | | |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
|в том числе: | 4 | 90 000| 4 | 3 600 | 2 | 1 |
|до | | | | | | |
|100 000 руб. | | | | | | |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
|От 100 001 руб.| 5 |480 000| х | 15 960 | 3 | 1 |
|до 300 000 руб.| | | | | | |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
|из них сумма, | 6 |180 000| 2,2 | 3 960 | х | х |
|превышающая | | | | | | |
|100 000 руб. | | | | | | |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
|От 300 001 руб.| 7 |360 000| х | 9 060 | 1 | 1 |
|до 600 000 руб.| | | | | | |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
|из них сумма, | 8 | 60 000| 1,1 | 660 | х | х |
|превышающая | | | | | | |
|300 000 руб. | | | | | | |
+———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+———————+
|Свыше | 9 | — | — | — | | |
|600 001 руб. | | | | | | |
L———————————————+—————+———————+————————+————————————+—————+————————
Таблица 2 "Расчеты по единому социальному налогу" заполняется аналогично табл. 1 ведомости 4-ФСС РФ за 2002 г., и в этой связи у бухгалтера не должно возникнуть трудностей. Данные этой таблицы строятся на основании записей бухгалтерского учета по субсчету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию". Следует отметить, что в эту таблицу было введено несколько новых строк (строки 2, 4, 10, 12). Поэтому обратим особое внимание на то, что нового было внесено Постановлением ФСС РФ N 113 в табл. 2 по сравнению с аналогичной табл. 1 прежней формы. По строке 2 "Изменения начисленного единого социального налога в соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы" отражаются суммы единого социального налога на основании изменений, внесенных налогоплательщиком в налоговую декларацию за прошлый год. Речь идет об изменениях, которые указаны в ст.81 НК РФ (например, при обнаружении налогоплательщиком ошибок в представленной им налоговой декларации, приводящих к занижению суммы налога, он обязан внести в декларацию необходимые изменения). По строке 4 "Начислено по актам налоговых органов" записываются суммы ЕСН, начисленные страхователю налоговым органом по результатам выездных налоговых проверок.
Расчеты по единому социальному налогу
Таблица 2
————————————————————————————————————————————————————T—————T——————¬
| | Код | Сумма|
| |строк| |
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
| 1 | 2 | 3 |
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
|Задолженность за страхователем на начало года | 1 | — |
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
|Изменения начисленного единого социального налога в| 2 | — |
|соответствии с налоговой декларацией за прошлые | | |
|годы | | |
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
|Начислен единый социальный налог | | |
+————————————————————————————————————————————T——————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) |28 620| | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|январь |10 680| | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|февраль |10 540| | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|март | 7 400| 3 |28 620|
+————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
|Начислено по актам налоговых органов | | |
+————————————————————————————————————————————T——————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|январь | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|февраль | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|март | — | 4 | — |
+————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
|Не принято к зачету расходов исполнительным органом| | |
|Фонда | | |
+————————————————————————————————————————————T——————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|январь | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|февраль | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|март | — | 5 | — |
+————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
|Получено от исполнительного органа Фонда на | | |
|банковский счет в возмещение произведенных расходов| | |
+————————————————————————————————————————————T——————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|январь | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|февраль | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|март | — | 6 | — |
+————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
|Получено от налогового органа на банковский счет | | |
|страхователя возврат переплаты по единому | | |
|социальному налогу | | |
+————————————————————————————————————————————T——————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|январь | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|февраль | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|март | — | 7 | — |
+————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
|Всего (стр. 1 — 7) | 8 |28 620|
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
|Задолженность за исполнительным органом Фонда на | 9 | — |
|конец отчетного периода | | |
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
|в том числе: | 10 | — |
|переплата по единому социальному налогу | | |
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
|Задолженность за исполнительным органом Фонда на | 11 | — |
|начало года | | |
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
|в том числе: | 12 | — |
|переплата по единому социальному налогу | | |
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
|Зачтено расходов на цели государственного | | |
|социального страхования | | |
+————————————————————————————————————————————T——————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) | 1 500| | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|Январь. Пособие на ребенка до 1,5 лет | 500| | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|Февраль. Пособие на ребенка до 1,5 лет | 500| | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|Март. Пособие на ребенка до 1,5 лет | 500| 13 | 1 500|
+————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
|Перечислен единый социальный налог | | |
+————————————————————————————————————————————T——————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+——————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) дата, |20 150| | |
|N платежного поручения <*> | | | |
+————————————————————————T———————————————————+——————+ | |
|05.02.2003 |N 79 |10 100| | |
+————————————————————————+———————————————————+——————+ | |
|05.03.2003 |N 334 |10 050| 14 |20 150|
+————————————————————————+———————————————————+——————+—————+——————+
|Всего зачтено и уплачено (стр. 11, 13, 14) | 15 |21 650|
+———————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
|Задолженность за страхователем на конец отчетного | 16 | 6 970|
|периода | | |
L———————————————————————————————————————————————————+—————+———————
————————————————————————————————
<*> Перечисления единого социального налога подтверждаются копиями платежных документов за отчетный квартал.
По строке 4 "Начислено по актам налоговых органов" записываются суммы ЕСН, начисленные страхователю налоговым органом по результатам выездных налоговых проверок. Строки 5 - 9 соответствуют строкам 2 - 6 расчетной ведомости за 2002 г. и заполняются так же, как и ранее. По строке 5 отражаются суммы не принятых к зачету расходов по актам выездных проверок ФСС РФ, по строке 6 - суммы денежных средств, полученные от Фонда на расчетный счет страхователя в возмещение расходов, превышающих сумму начисленного ЕСН. По строке 7 указываются суммы, перечисленные по решению налогового органа на расчетный счет страхователя в качестве возврата излишне уплаченной суммы ЕСН. В строку 9 записывается сумма задолженности за ФСС РФ на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по субсчету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию"). По строке 10 "в том числе: переплата по единому социальному налогу" отражается излишне уплаченная сумма единого социального налога на конец отчетного периода по данным страхователя. По строке 11 "Задолженность за исполнительным органом Фонда на начало года" указывается сумма задолженности за ФСС РФ на начало года (дебетовое сальдо субсчета "Расчеты по социальному страхованию" счета 69), которая на протяжении отчетного года не меняется. По строке 12 "в том числе: переплата по единому социальному налогу" показывается излишне уплаченная страхователем сумма ЕСН на начало года по данным страхователя (на протяжении отчетного периода не меняется). Строки 13 - 16 заполняются так же, как и строки 9 - 12 расчетной ведомости за 2002 г. В строках 3, 4, 5, 6, 7, 13, 14 суммы рассчитываются нарастающим итогом с начала года и детализируются на начало квартала и за отчетный квартал с разбивкой по месяцам. Таблица 3 "Зачтено расходов на цели государственного социального страхования с начала года" содержалась и в ведомости за 2002 г. под номером 2. В ней, как и прежде, отражаются расходы, произведенные страхователем с начала года на цели социального страхования. В 2002 г. эта таблица состояла из трех подразделов: 1 - "На выплату пособий", 2 - "Оплата частичной или полной стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей" и 3 - "Оздоровление детей". В новой форме ведомости подраздел 2 "Оплата частичной или полной стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей" из табл. 3 исключен. Однако в ведомости по-прежнему приводятся данные по путевкам за счет средств ФСС РФ (табл. 7). В разделе "Оздоровление детей" табл. 3 появилась новая строка 12 "Возмещение командировочных расходов лицам, сопровождающим детей в детские санаторно-оздоровительные лагеря круглогодичного действия и обратно".
Раздел II "Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения"
Раздел II расчетной ведомости был изменен в связи с введением в действие гл.26.1, 26.2, 26.3 НК РФ. В ведомости за 2002 г. этот раздел заполняли только организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход. Теперь его заполняют все страхователи, применяющие специальные налоговые режимы. Раздел II включает таблицы 4, 5, 6, 7, 8 (таблицы 6, 7, 8 в данной статье не приводятся). Специальному налоговому режиму, который применяет налогоплательщик, присваивается шифр, он указывается на листе вверху перед табл. 4. Новым в табл. 4 является только то, что из нее исключены графы "Платежные поручения" и "Сумма, причитающаяся Фонду (3,425%)". Графа 4 предназначена теперь для указания суммы того налога, который уплачивает налогоплательщик в зависимости от выбранного налогового режима. Таблица 5 практически не изменилась, однако при ее заполнении следует учитывать нормы Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". Работникам таких предприятий (или предпринимателей) c 1 января 2003 г. пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников: - средств ФСС РФ в размере не более одной минимальной оплаты труда за полный календарный месяц; - средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда в настоящее время составляет 450 руб. (см. Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ). Другие виды пособий по обязательному социальному страхованию выплачиваются работникам, занятым в организациях или у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, в размерах, установленных федеральными законами, за счет средств ФСС РФ. Письмом ФСС РФ от 15.01.2003 N 02-18/05-195 установлен порядок отражения расходов за счет средств Фонда. При наступлении страховых случаев указанные в разд.II работодатели осуществляют расчет пособий по обязательному социальному страхованию и обращаются за выделением необходимых средств на их выплату в отделение ФСС РФ по месту регистрации. Средства на указанные цели выделяются отделением (филиалом) Фонда на основании представленной страхователем промежуточной расчетной ведомости или справки-расчета, а также других документов, которые потребует отделение Фонда. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в сумме, не превышающей одного минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц, а также расходы на выплату иных пособий по обязательному социальному страхованию отражаются страхователями в разд.II расчетной ведомости. Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности сверх минимального размера оплаты труда учитываются работодателями при уплате соответствующего налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Рассмотрим пример заполнения табл. 4 и 5 для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (шифр 012), за первое полугодие 2003 г. Объект налогообложения - разница между доходами и расходами. Добровольные выплаты на счет ФСС РФ налогоплательщик не производил, уплачен только единый налог за I квартал в размере 208 000 руб. Средняя численность работающих - 6 человек, в том числе 2 женщины. Выплаты работникам за отчетный период составили 930 000 руб. Эти сведения записываются в графы 1 - 4 табл. 4 (см. с. 65).
—————T—T—T—¬
|Шифр|0|1|2|
L————+—+—+——
Таблица 4
—————————————————————————————————T———————————————T———————————————¬
| Среднесписочная численность | Выплаты в | Сумма |
| работающих (чел.) | пользу | уплаченного |
+———————————————T————————————————+ работников | налога <**> |
| Всего | в т.ч. женщин | | |
+———————————————+————————————————+———————————————+———————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+———————————————+————————————————+———————————————+———————————————+
| 6 | 2 | 930 000 | 208 000 |
L———————————————+————————————————+———————————————+————————————————
————————————————————————————————
<**> Перечисления подтверждаются копиями платежных документов за отчетный квартал.
В январе, феврале и апреле 2003 г. работники представили три больничных листа. С июня 2003 г. одной работнице выплачивается пособие на ребенка в возрасте до 1,5 лет. За отчетный период получено от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет для обеспечения выплат на цели государственного социального страхования 1350 руб. Заполним табл. 5 "Расчеты по средствам Фонда социального страхования" (пример заполнения см. на с. 65). В строках 1 и 6 табл. 5 ставим прочерки, так как задолженностей на начало года нет. В строку 3 запишем сумму денежных средств, перечисленную Фондом на банковский счет страхователя для обеспечения выплат на цели государственного социального страхования, - 1350 руб. По строке 4 отражается сумма строк с 1 по 3. В строке 7 укажем сумму произведенных расходов за отчетный период нарастающим итогом с разбивкой "На начало квартала" - 900 руб. (два больничных листа в I квартале) и "За отчетный квартал (месяцы)" - 950 руб. (больничный лист в апреле - 450 руб. и пособие на ребенка в июне - 500 руб.). Всего по строке 7 графы 3 сумма составит 1850 руб. (900 руб. + 950 руб.). По строке 9 записывается сумма строк с 6 по 8 - тоже 1850 руб. И, наконец, в строке 5 укажем сумму задолженности, числящуюся за ФСС РФ на конец отчетного периода, - 500 руб. (1850 руб. - 1350 руб.). По строке 10 отражается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (в данном примере она отсутствует).
Расчеты по средствам Фонда социального страхования
Таблица 5
—————————————————————————————————————————————————————T—————T—————¬
| | Код |Сумма|
| |строк| |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Задолженность за страхователем на начало года | 1 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Не принято расходов в счет средств, полученных от | 2 | — |
|исполнительного органа Фонда | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Получено от исполнительного органа Фонда на | 3 | 1350|
|банковский счет для обеспечения выплат на цели | | |
|государственного социального страхования | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Всего (стр. 1 — 3) | 4 | 1350|
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Задолженность за исполнительным органом Фонда на | 5 | 500|
|конец отчетного периода | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Задолженность за исполнительным органом Фонда на | 6 | — |
|начало года | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Произведено расходов на цели государственного | | |
|социального страхования | | |
+————————————————————————————————————————————————T———+ | |
|На начало квартала |900| | |
+————————————————————————————————————————————————+———+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) |950| | |
+————————————————————————————————————————————————+———+ | |
|апрель: БЛ—107 N 109235 |450| | |
+————————————————————————————————————————————————+———+ | |
|июнь: пособие на ребенка до 1,5 лет |500| 7 | 1850|
+————————————————————————————————————————————————+———+—————+—————+
|Перечислено страхователем | 8 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Всего (стр. 6 — 8) | 9 | 1850|
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Задолженность за страхователем на конец отчетного | 10 | — |
|периода | | |
L————————————————————————————————————————————————————+—————+——————
——T—T—¬
Шифр | | | |
L—+—+——
011 - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения по доходам в целом;012 - единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения по доходам, уменьшенным на величину расходов; 021 - единый налог на вмененный доход для юридических лиц; 022 - единый налог на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей; 032 - единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый организациями; 033 - единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями.
Таблица 6 "Произведено расходов на цели государственного социального страхования с начала года" является копией табл. 3 разд.I ведомости и заполняется для указанных в разд.II налогоплательщиков аналогично. Таблица 7 ведомости за 2003 г. почти не изменилась и заполняется так же, как и соответствующая ей табл. 6 ведомости за 2002 г. Одно лишь отличие заключается в том, что в ней указываются только два вида путевок: в "Детские оздоровительные лагеря" и "Санаторно-оздоровительные лагеря". В прежней редакции ведомости видов путевок было больше. Таблица 8 "Расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством" является копией соответствующей ей табл. 7 ведомости за 2002 г., поэтому в комментариях не нуждается.
Раздел III "Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
В 2003 г. страхователи уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в том же порядке и по тем же тарифам, которые были установлены на 2002 г. (см. Федеральный закон от 27.12.2002 N 183-ФЗ). На 2003 г. сохранена прежняя классификация профессиональных рисков. Страхователь, который имеет самостоятельные классификационные единицы, в соответствии с Постановлением ФСС РФ от 06.02.2002 N 12 должен представлять форму 4-ФСС РФ по организации в целом и разд.III расчетной ведомости - по каждому подразделению, которое является самостоятельной классификационной единицей. Налогоплательщики, применяющие особые налоговые режимы, также заполняют этот раздел. Таблица 9 расчетной ведомости за 2003 г. отличается от своего аналога - табл. 8 расчетной ведомости за 2002 г. только тем, что выплаты в пользу работников за отчетный период в графе 3 заполняются за отчетный квартал и детализируются по каждому месяцу последнего квартала отчетного периода (пример заполнения см. на с. 67).
Таблица 9
—————————————————T———————————————————————————T—————————————————T—————————————————T——————————T————————————————————T————————————¬
| Среднесписочная| Выплаты в пользу | Класс |Размер страхового| Скидка к | Надбавка к | Размер |
| численность | работников, на которые |профессионального| тарифа в |страховому| страховому тарифу | страхового |
| работающих | начисляются страховые | риска | соответствии с |тарифу (%)+————————————T———————+ тарифа с |
| (чел.) | взносы | | классом | | дата |процент| учетом |
+—————T——————————+————————————————T——————————+ |профессионального| |установления| (%) | скидки |
|Всего| В т.ч. | Всего | В т.ч. | | риска (%) | | | | (надбавки) |
| |работающих| | выплаты в| | | | | | (%) |
| |инвалидов | | пользу | | | | | |(заполняется|
| | | |работающих| | | | | | с двумя |
| | | | инвалидов| | | | | |десятичными |
| | | | | | | | | | знаками |
| | | | | | | | | | после |
| | | | | | | | | | запятой) |
+—————+——————————+————————————————+——————————+—————————————————+—————————————————+——————————+————————————+———————+————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+—————+——————————+————————T———————+——————————+—————————————————+—————————————————+——————————+————————————+———————+————————————+
| 6 | — |Всего |930 000| — | | | | | | |
| | |за | | | | | | | | |
| | |отчетный| | | | | | | | |
| | |период | | | | | | | | |
| | +————————+———————+——————————+ | | | | | |
| | |За |930 000| — | II | 0,3 | — | — | — | 0,3 |
| | |отчетный| | | | | | | | |
| | |квартал | | | | | | | | |
| | |(м—цы) | | | | | | | | |
| | +————————+———————+——————————+ | | | | | |
| | |январь |267 000| — | | | | | | |
| | +————————+———————+——————————+ | | | | | |
| | |февраль |331 000| — | | | | | | |
| | +————————+———————+——————————+ | | | | | |
| | |март |332 000| — | | | | | | |
L—————+——————————+————————+———————+——————————+—————————————————+—————————————————+——————————+————————————+———————+—————————————
Суммы выплат показаны соответственно за январь - 267 000 руб., февраль - 331 000 руб. и март - 332 000 руб., всего за квартал - 930 000 руб. Инвалидов в организации нет. Класс профессионального риска - II, соответствующий ему страховой тариф - 0,3%, скидок и надбавок к нему нет. Таблица 10 "Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" расчетной ведомости за 2003 г. и ее аналог - табл. 9 расчетной ведомости за 2002 г. почти не отличаются, в новую ведомость лишь введены строки 5 "Начислено/взносы" и 6 "Начислено/пени", в расчетной ведомости, действовавшей в 2002 г., была только строка 5 "Начислено/пени". Как видно из данных табл. 10 (см. с. 67), на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по больничному листу, связанному с травмой на производстве, в январе выплачено 1452 руб. и перечислено взносов в I квартале 2003 г. 900 руб. (в январе - 100 руб., в феврале - 800 руб.).
Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Таблица 10
—————————————————————————————————————————————————————T—————T—————¬
| | Код |Сумма|
| |строк| |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Задолженность за страхователем на начало года | 1 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Начислено страховых взносов | | |
+————————————————————————————————————————————T———————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) | 2 790 | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|январь | 801 | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|февраль | 993 | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|март | 996 | 2 |2 790|
+————————————————————————————————————————————+———————+—————+—————+
|Начислено по актам выездных проверок |взносов| 3 | — |
| +———————+—————+—————+
| | пеней | 4 | — |
+————————————————————————————————————————————+———————+—————+—————+
|Начислено |взносов| 5 | — |
| +———————+—————+—————+
| | пеней | 6 | — |
+————————————————————————————————————————————+———————+—————+—————+
|Не принято к зачету расходов исполнительным органом | 7 | — |
|Фонда | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Получено от исполнительного органа Фонда на | 8 | — |
|банковский счет в возмещение произведенных расходов | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Всего следует к платежу (стр. 1 — 8) | 9 |2 790|
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Задолженность за исполнительным органом Фонда на | 10 | — |
|конец отчетного периода | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Задолженность за исполнительным органом Фонда на | 11 | — |
|начало года | | |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Зачтено расходов по обязательному социальному | | |
|страхованию | | |
+————————————————————————————————————————————T———————+—————+—————+
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) | 1 452 | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|январь, больничный лист N 1352 | 1 452 | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|февраль | — | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|март | — | 12 |1 452|
+————————————————————————————————————————————+———————+—————+—————+
|Перечислено страхователем | | |
+————————————————————————————————————————————T———————+ | |
|На начало квартала | — | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|За отчетный квартал (месяцы) дата, N пл. | 900 | | |
|поруч. | | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|январь, п/п N 29 от 05.02.2003 | 100 | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
|февраль, п/п N 98 от 05.03.2003 | 800 | | |
+————————————————————————————————————————————+———————+ | |
| | 13 | 900|
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Перечислено пеней | 14 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Списано пеней | 15 | — |
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Всего зачтено и уплачено (стр. 11 — 15) | 16 |2 352|
+————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
|Задолженность за страхователем на конец отчетного | 17 | 438|
|периода | | |
+———————————————————————T————————————————————————————+—————+—————+
|В том числе: |просроченная задолженность | 18 | — |
+———————————————————————+————————————————————————————+—————+—————+
| |неперечисленные пени | 19 | — |
L———————————————————————+————————————————————————————+—————+——————
Таблица 11 "Зачтено расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года" расчетной ведомости за 2003 г. практически полностью совпадает с табл. 10 расчетной ведомости за 2002 г. и заполняется так же. В нашем случае по строке 3 указывается количество дней по больничному листу - 3 и сумма - 1452 руб., которая проставляется и в итоговой строке 10 (см. с. 68).
Зачтено расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года
Таблица 11
————————————————————————————————T—————————T————————————————T—————¬
| Наименование статей |Код строк|Количество дней,|Сумма|
| | | выплат пособий,| |
| | | случаев | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|Единовременные страховые | 1 | — | — |
|выплаты застрахованным, | | | |
|пострадавшим на данном | | | |
|предприятии | | | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|Ежемесячные страховые выплаты | 2 | — | — |
|застрахованным, пострадавшим на| | | |
|данном предприятии | | | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|Пособия по временной | 3 | 3 |1 452|
|нетрудоспособности в связи с | | | |
|несчастными случаями на | | | |
|производстве, всего: | | | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|в том числе пострадавшим на | 4 | — | — |
|другом предприятии | | | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|Пособия по временной | 5 | — | — |
|нетрудоспособности в связи с | | | |
|профессиональными | | | |
|заболеваниями, всего: | | | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|в том числе пострадавшим на | 6 | — | — |
|другом предприятии | | | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|Оплата отпуска для | 7 | — | — |
|санаторно—курортного лечения | | | |
|застрахованным (сверх | | | |
|ежегодного оплачиваемого | | | |
|отпуска, установленного | | | |
|законодательством РФ), всего: | | | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|в том числе пострадавшим на | 8 | — | — |
|другом предприятии | | | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|Финансирование | 9 | х | — |
|предупредительных мер по | | | |
|сокращению производственного | | | |
|травматизма и профзаболеваний | | | |
+———————————————————————————————+—————————+————————————————+—————+
|Всего расходов (стр. 1 — 3, 5, | 10 | х |1 452|
|7, 9) | | | |
L———————————————————————————————+—————————+————————————————+——————
В расчетную ведомость за 2003 г. введена новая табл. 12, в которой по строкам 1, 2 графы 3 заполняются данные на основании Актов о несчастных случаях на производстве - по форме Н-1 (см. Приложение 2 к Положению о расследовании и учете несчастных случаев на производстве, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 11.03.1999 N 279). Данные по строке 3 заполняются на основании Актов о случаях профессиональных заболеваний (Приложение к Положению о расследовании и учете профессиональных заболеваний, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 N 967). Данные по строке 5 заполняются на основании листков временной нетрудоспособности. В нашем примере (см. табл. 12) от несчастного случая на производстве пострадал один человек.
Таблица 12
——————————————————————————————————————————————T—————T————————————¬
| Наименование показателей | Код | Количество |
| |строк|пострадавших|
+—————————————————————————————————————————————+—————+————————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————T——————————————————————+—————+————————————+
|Численность |по несчастным случаям | 1 | 1 |
|пострадавших +——————————————————————+—————+————————————+
|(застрахованных) по |в том числе со | 2 | — |
|страховым случаям, |смертельным исходом | | |
|произошедшим (впервые +——————————————————————+—————+————————————+
|установленным) в |по профессиональным | 3 | — |
|отчетном периоде |заболеваниям | | |
|(человек) +——————————————————————+—————+————————————+
| |Всего пострадавших | 4 | 1 |
| |(стр. 1, 3) | | |
| +——————————————————————+—————+————————————+
| |в том числе | 5 | 1 |
| |пострадавших | | |
| |(застрахованных) по | | |
| |случаям, закончившимся| | |
| |только временной | | |
| |утратой | | |
| |трудоспособности | | |
L——————————————————————+——————————————————————+—————+—————————————
М.П. "20" апреля 2003 г. Иванов (Иванов И.И.) Руководитель предприятия ____________ ___________________ (подпись) (Ф.И.О.)
Петров (Петров П.П.) Главный бухгалтер ____________ ___________________ (подпись) (Ф.И.О.)
________________________________________________ (фамилия, имя, отчество и телефон исполнителя)
Е.Капкова АКДИ "Экономика и жизнь" Подписано в печать 10.04.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации