"Московский налоговый курьер", N 14, 2003

Вопрос: Должна ли организация, применяющая с 2003 г. упрощенную систему налогообложения, восстановить НДС по имеющимся основным средствам, приобретенным, полностью оплаченным и введенным в эксплуатацию до перехода на упрощенную систему?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 8 апреля 2003 г. N 24-11/18933

В соответствии с п.2 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Согласно разъяснениям МНС России от 13.01.2003 N 03-1-08/522/13-Е533 до момента перехода на уплату единого налога организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, имели право принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении товаров (работ, услуг), при условии, что эти товары (работы, услуги) в соответствии с п.2 ст.171 Кодекса приобретались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 Кодекса.

Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, которые используются организациями после перехода их на упрощенную систему налогообложения, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг) на основании пп.3 п.2 ст.170 Кодекса.

Согласно п.3 ст.170 Кодекса в случае принятия налогоплательщиком сумм НДС, указанных в п.2 данной статьи, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл.21 Кодекса, соответствующие суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Следует учитывать, что суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со ст.ст.171 и 172 Кодекса по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 Кодекса, но не использованным для указанных операций, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед переходом его на упрощенную систему налогообложения. Суммы НДС, подлежащие восстановлению, отражаются по строке 430 "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению" налоговой декларации по НДС, которая подается в последнем до перехода на упрощенную систему налогообложения налоговом периоде. При этом согласно п.1 ст.174 Кодекса уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——