"Расчет", N 4, 2003

НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕНВД

В конце марта поменялась декларация по ЕНВД. Первая ее редакция плательщикам единого налога так и не пригодилась. Отчет за I квартал они сдают по новым правилам.

Что поменялось

В декларации по ЕНВД поменялись такие листы:

- титульный лист;

- лист В;

- лист Ж.

Примечание. Изменения в декларацию по ЕНВД внесены Приказом МНС России от 27 февраля 2003 г. N БГ-3-22/87.

В первые два листа налоговое ведомство внесло технические поправки.

На титульном листе декларации добавлена запись о сроках ее представления налоговикам. Декларацию по ЕНВД нужно сдать в течение 20 дней после окончания квартала.

В листе В строка "Фамилия, имя, отчество физического лица" перенесена из табличной части в общую. А строка, где надо было указывать должность руководителя или главбуха, вообще исключена.

Самые значительные изменения внесены в лист Ж.

Обратите внимание: порядок заполнения остальных листов остался прежним. Как отразить в них данные - читайте в мартовском номере "Расчета" на с. 89.

Как заполнить лист Ж

В лист Ж налоговики добавили две новых строки - 230 и 240. В них надо указывать пособия по временной нетрудоспособности. Как плательщикам ЕНВД нужно рассчитывать сумму этих пособий, читайте на с. 118.

В строке 230 надо указать сумму больничных, выплаченных работникам, которые занимаются переведенной на ЕНВД деятельностью.

В строке 240 следует отразить больничные, выплаченные за счет средств фирмы. Эту строку заполняют те организации, которые не платят добровольные взносы в ФСС. Остальные фирмы выдают больничные за счет денег фонда. В строке 240 такие организации должны поставить прочерк.

Пример. ЗАО "Актив" занимается розничной торговлей. С этой деятельности в регионе надо платить ЕНВД. Добровольные взносы в ФСС организация не перечисляет.

В I квартале 2003 г. "Актив" начислил единый налог в сумме 10 000 руб. За этот же период фирма уплатила взносы на пенсионное страхование в сумме 15 120 руб. Эти взносы уменьшают ЕНВД, но не более чем на 50 процентов.

В марте 2003 г. (количество рабочих дней в месяце равно 20) работник фирмы болел с 17-го по 26-е число (8 рабочих дней). Этому сотруднику бухгалтер "Актива" начислил больничные в размере 4800 руб. За счет ФСС можно оплатить такую сумму:

450 руб. : 20 дн. x 8 дн. = 180 руб.

Примечание. Больничные уменьшают ЕНВД без ограничений.

Оставшуюся часть пособия в сумме 4620 руб. (4800 - 180) организация выплатила за счет собственных средств.

Организация может уменьшить ЕНВД за I квартал 2003 г.:

- на пенсионные взносы в сумме 5000 руб. (10 000 руб. x 50%);

- на выплаченные за счет собственных средств больничные в сумме 4620 руб.

В результате в бюджет надо заплатить ЕНВД в сумме:

10 000 руб. - 5000 руб. - 4620 руб. = 380 руб.

Лист Ж декларации по ЕНВД за I квартал 2003 г. бухгалтер "Актива" заполнил так:

III. Расчет общей суммы единого налога на вмененный

доход, подлежащей уплате за налоговый период

(в рублях)

     
   —————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬
   |      Наименование показателей      |  Код | Значение показателя|
   |                                    |строки+——————————T—————————+
   |                                    |      |По данным |По данным|
   |                                    |      |налого—   |налогово—|
   |                                    |      |плательщи—|го органа|
   |                                    |      |ка        |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |                 1                  |   2  |     3    |    4    |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Общая сумма   исчисленного   единого|      |          |         |
   |налога  на  вмененный  доход  (сумма|  200 |  10 000  |         |
   |граф 3,  5, 7, 9, 11, 13, 15,  17 по|      |          |         |
   |коду стр. 060 листа Д)              |      |          |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Сумма уплаченных за налоговый период|      |          |         |
   |страховых  взносов  на  обязательное|      |          |         |
   |пенсионное  страхование  работников,|      |          |         |
   |занятых в  сферах  деятельности,  по|  210 |  15 120  |         |
   |которым уплачивается единый налог на|      |          |         |
   |вмененный     доход,     а     также|      |          |         |
   |индивидуального предпринимателя     |      |          |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Сумма (часть    суммы)    уплаченных|      |          |         |
   |страховых  взносов  на  обязательное|      |          |         |
   |пенсионное  страхование  работников,|      |          |         |
   |занятых в  сферах  деятельности,  по|      |          |         |
   |которым уплачивается единый налог на|      |          |         |
   |вмененный     доход,     а     также|  220 |   5 000  |         |
   |индивидуального     предпринимателя,|      |          |         |
   |уменьшающая общую сумму исчисленного|      |          |         |
   |единого  налога  на  вмененный доход|      |          |         |
   |(но не более чем на 50 процентов) по|      |          |         |
   |коду стр. 200                       |      |          |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Общая сумма выплаченных в  налоговом|      |          |         |
   |периоде работникам, занятым в сферах|      |          |         |
   |деятельности,     по         которым|  230 |   4 800  |         |
   |уплачивается   единый   налог     на|      |          |         |
   |вмененный доход,     пособий      по|      |          |         |
   |временной нетрудоспособности        |      |          |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Сумма   выплаченных   в    налоговом|      |          |         |
   |периоде из средств налогоплательщика|      |          |         |
   |пособий     по             временной|      |          |         |
   |нетрудоспособности       работникам,|  240 |   4 620  |         |
   |занятым в сферах деятельности,    по|      |          |         |
   |которым уплачивается единый налог на|      |          |         |
   |вмененный доход                     |      |          |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Общая сумма  единого   налога     на|      |          |         |
   |вмененный доход, подлежащая   уплате|  250 |     380  |         |
   |за налоговый период (код стр. 200  —|      |          |         |
   |код стр. 220 — код стр. 240)        |      |          |         |
   L————————————————————————————————————+——————+——————————+——————————
   

С.Белоусова

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

28.03.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——