"Расчет", N 4, 2003

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО УПРОЩЕНКЕ: НОВАЯ ФОРМА

Не успели упрощенцы заполнить декларацию по единому налогу, как налоговики внесли в нее изменения. Как заполнить декларацию по новым правилам, читайте в нашей статье.

Что изменилось

В декларации по упрощенке поменялись такие листы:

- титульный лист;

- листы В, Г, Д.

Примечание. Декларация по упрощенке изменена Приказом МНС России от 27 февраля 2003 г. N БГ-3-22/86.

Остальные листы не изменились. Как их заполнить, написано в мартовском номере "Расчета" на с. 84.

В титульный лист, листы В и Д внесены технические поправки. Например, теперь ОГРН (основной государственный регистрационный номер) нужно указывать на титульном листе декларации в специальных квадратиках. А строка, где указываются фамилия, имя и отчество главбуха или директора, у которых нет ИНН, перенесена из табличной части в общую.

Обратите внимание: лист Д в этом году заполнять не надо. Дело в том, что в нем указываются убытки, полученные в предыдущие годы применения упрощенки.

Основные изменения внесены в лист Г. Эти поправки связаны с новым порядком оплаты упрощенцами больничных листов (подробнее об этом читайте на с. 118).

Как заполнить лист Г

В листе Г добавились две строки - 130 и 140. Эти строки заполняют только те упрощенцы, которые платят единый налог с доходов.

В строке 130 указывается общая сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В строке 140 надо отразить сумму больничных, выплаченных за счет средств фирмы. Эта величина уменьшает единый налог.

Обратите внимание: если фирма платит добровольные взносы в ФСС, то строку 140 заполнять не надо. Ведь больничные в этом случае оплачиваются за счет фонда.

Пример. ЗАО "Актив" работает по упрощенке. Единый налог фирма рассчитывает с дохода. Добровольные взносы в ФСС организация не уплачивает.

За I квартал 2003 г. "Актив" получил доход в сумме 1 000 000 руб. С него бухгалтер организации начислил единый налог в размере 60 000 руб. (1 000 000 руб. x 6%).

В I квартале фирма перечислила взносы на пенсионное страхование в сумме 20 000 руб. Эта величина меньше, чем 50 процентов от единого налога (60 000 руб. x 50% = 30 000 руб.). Поэтому взносы уменьшают налог без ограничений.

В марте (20 рабочих дней) сотрудник фирмы проболел с 24-го по 27-е число (4 рабочих дня). За время болезни бухгалтер начислил работнику больничные в сумме 1000 руб. Из них ФСС оплатил такую величину:

450 руб. : 20 дн. x 4 дн. = 90 руб.

Остальную часть пособия в размере 910 руб. (1000 - 90) "Актив" выплатил работнику за счет собственных средств. Эта сумма уменьшает единый налог.

За I квартал 2003 г. "Актив" должен заплатить единый налог в сумме:

60 000 руб. - 20 000 руб. - 910 руб. = 39 090 руб.

Лист Г налоговой декларации за I квартал 2003 г. бухгалтер "Актива" заполнил так:

I. Расчет единого налога

(в рублях)

     
   ———————————————————T——————T——————————————————————————————————————¬
   |   Наименование   |  Код |        Объект налогообложения        |
   |    показателей   |строки+——————————————————————————————————————+
   |                  |      |                Доходы                |
   |                  |      +——————————————————T———————————————————+
   |                  |      |     По данным    |     По данным     |
   |                  |      | налогоплательщика| налогового органа |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |        1         |   2  |         3        |         4         |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |Сумма   полученных|      |                  |                   |
   |доходов           |  010 |     1 000 000    |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |                              ...                               |
   +——————————————————T——————T——————————————————T———————————————————+
   |Итого получено:   |      |                  |                   |
   | —  доходов       |      |                  |                   |
   |(код стр.   010  —|      |                  |                   |
   |код  стр.  020   —|      |                  |                   |
   |код стр. 030)     |  040 |     1 000 000    |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |                              ...                               |
   +——————————————————T——————T——————————————————T———————————————————+
   |Налоговая база для|      |                  |                   |
   |исчисления единого|      |                  |                   |
   |налога            |      |                  |                   |
   |(по гр. 3 код стр.|      |                  |                   |
   |40; по гр. 5  код |      |                  |                   |
   |стр. 040   —   код|      |                  |                   |
   |стр. 050)         |  060 |     1 000 000    |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |Ставка     единого|      |                                      |
   |налога (%)        |  070 |                  6                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————T———————————————————+
   |Сумма исчисленного|      |                  |                   |
   |единого налога    |      |                  |                   |
   |(код  стр.  060  х|      |                  |                   |
   |код стр. 070/100) |  080 |        60 000    |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |                              ...                               |
   +——————————————————T——————T——————————————————T———————————————————+
   |Сумма уплачиваемых|      |                  |                   |
   |за        отчетный|      |                  |                   |
   |(налоговый) период|      |                  |                   |
   |страховых  взносов|      |                  |                   |
   |на    обязательное|      |                  |                   |
   |пенсионное        |      |                  |                   |
   |страхование       |  110 |        20 000    |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |Сумма уплачиваемых|      |                  |                   |
   |за        отчетный|      |                  |                   |
   |(налоговый) период|      |                  |                   |
   |страховых  взносов|      |                  |                   |
   |на    обязательное|      |                  |                   |
   |пенсионное        |      |                  |                   |
   |страхование,      |      |                  |                   |
   |уменьшающая  сумму|      |                  |                   |
   |исчисленного      |      |                  |                   |
   |единого налога (но|      |                  |                   |
   |не  более  чем  на|      |                  |                   |
   |50%)  к  коду стр.|      |                  |                   |
   |080)              |  120 |        20 000    |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |Общая        сумма|      |                  |                   |
   |выплаченных       |      |                  |                   |
   |работникам       в|      |                  |                   |
   |отчетном          |      |                  |                   |
   |(налоговом)       |      |                  |                   |
   |периоде пособий по|      |                  |                   |
   |временной         |      |                  |                   |
   |нетрудоспособности|  130 |         1 000    |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |Сумма  выплаченных|      |                  |                   |
   |работникам       в|      |                  |                   |
   |отчетном          |      |                  |                   |
   |(налоговом)       |      |                  |                   |
   |периоде из средств|      |                  |                   |
   |налогоплательщика |      |                  |                   |
   |пособий         по|      |                  |                   |
   |временной         |      |                  |                   |
   |нетрудоспособности|  140 |           910    |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |Исчислено  единого|      |                  |                   |
   |налога          за|      |                  |                   |
   |предыдущие        |      |                  |                   |
   |отчетные   периоды|      |                  |                   |
   |(сумма  кодов стр.|      |                  |                   |
   |160, деклараций за|      |                  |                   |
   |предыдущие        |      |                  |                   |
   |отчетные периоды) |  150 |         —        |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |Сумма      единого|      |                  |                   |
   |налога, подлежащая|      |                  |                   |
   |уплате за отчетный|      |                  |                   |
   |(налоговый) период|      |                  |                   |
   |(по гр. 3 код стр.|      |                  |                   |
   |080 — код стр. 120|      |                  |                   |
   |— код стр.  140  —|      |                  |                   |
   |код стр.  150;  по|      |                  |                   |
   |гр. 5 код стр. 080|      |                  |                   |
   |— код стр. 150)   |  160 |        39 090    |                   |
   +——————————————————+——————+——————————————————+———————————————————+
   |                              ...                               |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Примечание. Упрощенцы должны сдать декларацию по единому налогу не позднее 25 апреля 2003 г.

М.Миргород

Главный бухгалтер

Подписано в печать

28.03.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——