Вопрос: Следует ли организации коммерческие расходы вместе с суммой уплаченного НДС относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в соответствии с пп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в билетах, подтверждающих стоимость проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, и в квитанциях, подтверждающих стоимость найма жилого помещения, налог на добавленную стоимость не выделен отдельной строкой?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.170 Налогового кодекса Российской Федерации (с последующими изменениями и дополнениями) (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных ст.170 Кодекса.

Таким образом, если в расчетных документах есть ссылка о предъявлении налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость, то вне зависимости от того, выделены ли они отдельной суммой либо заявлены в общей сумме расходов с выделением строкой "в том числе", подобные суммы при отсутствии оснований, предусмотренных ст.170 Кодекса, не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

В том случае, если в расчетных документах нет ссылки на предъявленные налогоплательщику суммы налога на добавленную стоимость, то вся сумма, указанная в этих документах, учитывается в качестве расходов.

Следовательно, если в билетах, подтверждающих стоимость проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, и в документах, подтверждающих стоимость найма жилого помещения (оказанных гостиничных услуг), нет указаний о включении в общую сумму суммы налога на добавленную стоимость, то данные расходы на основании пп.12 п.1 ст.264 Кодекса в полной сумме следует относить к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

О.В.Кормачкова

Советник налоговой службы

II ранга

02.04.2003

————