"Практическая бухгалтерия", N 4, 2003

КАК ПЕРЕВЕСТИ ДОЛГ

Иногда складывается такая ситуация, что на счетах фирмы временно отсутствуют средства и при этом нужно срочно расплатиться с поставщиками. Как быть? Один из вариантов решения проблемы - перевести свой долг на другую фирму. Как это сделать, читайте в статье.

Если фирма не может вовремя выполнить обязательства по договору, должником по нему может стать другое лицо. В этом случае заключается соглашение о переводе долга. Обязательства прежнего должника переходят к новой фирме в полном объеме. При этом основные условия договора (предмет, цена и сроки) остаются прежними. Вы также можете перевести не только свое обязательство оплаты, но и поставки определенного товара (работы, услуги).

При заключении соглашения о переводе долга нужно помнить следующее:

- если основная сделка оформлена в простой письменной форме, то и соглашение о переводе долга можно просто скрепить только подписями уполномоченных представителей сторон и их печатями;

- если основной договор нуждается в нотариальном удостоверении, то и соглашение о переводе долга нужно заверить у нотариуса;

- при оформлении сделок с недвижимостью любой договор нуждается в государственной регистрации. Следовательно, и соглашение о переводе долга должно пройти эту процедуру.

Когда выгоден перевод долга

Допустим, ваша фирма заключила договор о поставке какого-либо дорогостоящего оборудования. Сроки оплаты оборудования четко определены в договоре. При этом за каждый день просрочки начисляются пени.

Фирма не может вовремя оплатить оборудование из-за временного отсутствия денег. Чтобы не начислялись пени за несвоевременную оплату, вы можете оформить с любой организацией соглашение о переводе на нее своего долга. Это удобно сделать, если у вас образован холдинг. Выигрыш здесь очевиден для всех:

- вы вовремя рассчитаетесь за поставку оборудования. Это поможет избежать уплаты пеней по договору и, что намного важнее, сохранить деловую репутацию фирмы;

- ваш партнер, на которого будет переведен долг, получит от вас в дальнейшем сумму, превышающую размер долга. То есть ему будет выплачено какое-то определенное вознаграждение.

Главное условие выгодности для вас здесь заключается в том, что сумма вознаграждения, которую вы заплатите партнеру, должна быть меньше, чем сумма возможных пеней по договору. В противном случае перевод долга не имеет смысла.

Пример 1. 20 января 2003 г. ЗАО "Актив" заключило с ООО "Пассив" договор о покупке производственного оборудования на сумму 300 000 руб. По договору "Актив" должен перечислить деньги за оборудование до 8 февраля 2003 г. За каждый день просрочки платежа начисляются пени в размере 2 процентов от суммы договора.

3 февраля стало ясно, что в установленный срок ЗАО "Актив" перечислить деньги "Пассиву" не сможет из-за временного отсутствия средств на счетах фирмы. При этом достоверно известно, что деньги у "Актива" появятся на счете только 19 февраля 2003 г. Таким образом, просрочка по оплате договора с ООО "Пассив" составит 11 дней (с 9 по 19 февраля включительно). Пени по договору за это время составят 66 000 руб. (300 000 руб. x 2% x 11 дней).

ЗАО "Актив" обратилось к своему партнеру ЗАО "Берта" с просьбой о переводе долга на него. При этом фирма взамен передала "Берте" собственный простой вексель со сроком погашения 1 августа 2003 г. на сумму 333 000 руб.

Соглашение о переводе долга на ЗАО "Берта" было подписано 4 февраля 2003 г. В этот же день "Берта" перечислила "Пассиву" деньги в размере 300 000 руб. за оборудование.

Таким образом, ЗАО "Берта", заплатив по договору о переводе долга, получило прибыль в сумме 33 000 руб. (333 000 - 300 000).

ЗАО "Актив" также это соглашение было выгодно. Сумма, уплаченная "Берте", составила 33 000 руб., в то время как пени за просрочку платежа составили бы 66 000 руб. Фирма сэкономила 33 000 руб. (66 000 - 33 000).

Какие документы нужно оформить

Перевести свой долг по договору фирма может только с согласия кредитора (ст.391 ГК РФ). Следовательно, вы должны иметь письменный документ от поставщика, в котором указано, что кредитор согласен на замену должника в договоре.

Примечание. При переводе долга обязательно согласие кредитора о замене должника.

Чтобы получить согласие на перевод долга, необходимо послать поставщику письмо в форме запроса или заявления. Он должен будет передать вам официальный ответ, в котором надо указать, что кредитор не против замены должника. После этого вы можете заключать соглашение о переводе долга. При этом новому должнику передаются следующие документы:

- договор;

- приложения к договору;

- спецификации, сметы, дополнительные соглашения, которые прилагаются к договору;

- акт сверки задолженности между вашей фирмой и кредитором, подтверждающий сумму задолженности.

Первичные документы по оформлению обязательств, связанных с исполнением договора (акты приема-передачи, счета-фактуры и т.д.), остаются в вашей фирме.

После того как соглашение о переводе долга будет оформлено, его копию нужно передать поставщику. Договор может выглядеть так:

Договор о переводе долга

г. Москва 04.02.2003

ЗАО "Актив", именуемое в дальнейшем "Должник", в лице генерального директора Рогожкина А.А., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ЗАО "Берта", именуемое в дальнейшем "Новый должник", в лице исполнительного директора Крошкина М.М., с другой стороны, действующего на основании Устава, заключили настоящее соглашение о следующем.

1. Должник передает, а Новый должник принимает на себя обязанности первого и становится Должником по договору купли-продажи N 5 от 20 января 2003 г., заключенному между Должником и ООО "Пассив", выступающим Кредитором.

2. По настоящему договору Новый должник обязуется осуществить следующие обязательства:

- оплатить производственное оборудование, указанное в договоре купли-продажи, ООО "Пассив" до 8 февраля 2003 г.

3. Согласие Кредитора на перевод долга получено, что подтверждается:

- письмом, исходящий номер - 15, от 4 февраля 2003 г.

4. В оплату за принятие долга Новым должником Должник обязуется:

- в течение десяти банковских дней со дня заключения настоящего договора ЗАО "Актив" передать ЗАО "Берта" собственный простой вексель со сроком погашения 1 августа 2003 г. на сумму 333 000 руб.

5. Новый должник вправе выдвигать против требования Кредитора возражения, основанные на отношениях между Кредитором и Должником.

6. Должник обязан передать Новому должнику в течение трех дней с момента заключения настоящего соглашения всю документацию, из которой вытекают обязанности Должника, являющиеся предметом настоящего соглашения, а именно:

- договор купли-продажи N 5 от 20 января 2003 г.

7. Перевод долга, в соответствии с настоящим договором, не влечет каких-либо изменений условий договора купли-продажи N 5 от 20 января 2003 г.

НДС при переводе долга

При переводе долга вычет по НДС сформируется только после того, как вы рассчитаетесь с новым должником (в примере 1 - вычет по НДС возникнет 1 августа 2003 г., когда будет погашен вексель, переданный ЗАО "Берта").

Налоговый учет при переводе долга

Здесь наибольшую сложность вызывает вопрос о том, в какой момент нужно признавать расходы, если ваша фирма использует в налоговом учете кассовый метод.

В этом случае оборудование будет включено в состав амортизируемого имущества в момент погашения обязательств перед фирмой, на которую был переведен долг. Сумма вознаграждения, предусмотренная при переводе долга, войдет в состав внереализационных расходов.

Пример 2. В налоговом учете ЗАО "Актив" оборудование, полученное от ООО "Пассив", будет включено в состав амортизируемого имущества в августе 2003 г. (вексель погашен 1 августа). При этом первоначальная стоимость оборудования составит 250 000 руб.

Сумма вознаграждения по векселю, переданному ЗАО "Берта", в размере 33 000 руб. войдет в состав внереализационных расходов.

Бухгалтерский учет при переводе долга

Как отразить операции, связанные с переводом долга, показано в примере.

Пример 3. Вернемся к примеру 1. Допустим, что оборудование было передано "Активу" 20 января 2003 г. и в этот же день принято в эксплуатацию. Вексель был выдан ЗАО "Берта" 10 февраля 2003 г. В учете "Актива" будут сделаны такие записи:

20 января 2003 г.:

Дебет 08 Кредит 60, субсчет "Расчеты с ООО "Пассив",

- 250 000 руб. - получено производственное оборудование от ООО "Пассив";

Дебет 19 Кредит 60

- 50 000 руб. - выделена сумма НДС;

Дебет 01 Кредит 08

- 250 000 руб. - оборудование введено в эксплуатацию;

4 февраля 2003 г.:

Дебет 60, субсчет "Расчеты с ООО "Пассив", Кредит 76, субсчет "Расчеты по договору перевода долга",

- 300 000 руб. - отражен перевод задолженности по соглашению о переводе долга;

10 февраля 2003 г.:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по договору перевода долга", Кредит 60, субсчет "Расчеты по векселям выданным",

- 333 000 руб. - выдан вексель ЗАО "Берта" по соглашению о переводе долга;

Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет "Расчеты по договору перевода долга",

- 33 000 руб. - разница между стоимостью оборудования и суммой выданного векселя учтена в составе внереализационных расходов;

1 августа 2003 г.:

Дебет 60, субсчет "Расчеты по векселям выданным", Кредит 51

- 333 000 руб. - погашен простой вексель, предъявленный ЗАО "Берта";

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 50 000 руб. - сумма НДС предъявлена к налоговому вычету.

О.Курбангалеева

Аудитор

Подписано в печать

28.03.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——