"Экономико-правовой бюллетень", N 4, 2003

Вопрос: Налог на прибыль организация определяет по методу начисления. Авансовые платежи по прибыли она производит в размере 1/3 фактически уплаченного квартального платежа за предыдущий квартал. По итогам IV квартала и соответственно всего 2002 г. сумма выплаченных авансов превысила сумму налога на прибыль по итогам 2002 г.

Нужно ли в такой ситуации платить авансы в I квартале 2003 г. и от какой суммы?

Ответ: Порядок исчисления налога на прибыль и уплаты авансовых платежей изложен в ст.286 НК РФ. Согласно п.2 ст.286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Таким образом, даже если сумма ежемесячных авансовых платежей по итогам 2002 г. превышает сумму фактически начисленного налога за 2002 г., организация должна в любом случае произвести уплату ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2003 г., равного сумме ежемесячного авансового платежа в IV квартале 2002 г. При этом организация имеет право произвести зачет переплаты перечисленных авансовых платежей за 2002 г. в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей за I квартал 2003 г. (в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ).

М.Довбыш

Подписано в печать

27.03.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——