"Налоговые известия Московского региона", N 3, 2003

Вопрос: Имеет ли право на социальный налоговый вычет государственный служащий, который учится на вечернем отделении института (на платной основе)?

Ответ: На основании пп.2 п.1 ст.219 НК РФ социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Если оплата обучения произведена студентом, социальный налоговый вычет может быть предоставлен только студенту по полученным им доходам.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В соответствии с Письмом Департамента налогообложения физических лиц МНС России от 31 января 2002 г. N 04-1-06/108-Г496 с изменениями от 12 июля 2002 г. N БГ-3-04/357 для получения налогового вычета по расходам на обучение в налоговый орган должны быть представлены следующие документы:

- письменное заявление налогоплательщика о предоставлении социального налогового вычета;

- декларация о доходах (форма N 3-НДФЛ);

- справка о доходах (форма N 2-НДФЛ);

- копия договора с образовательным учреждением, заключенного между налогоплательщиком и образовательным учреждением;

- копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению за обучение.

Исходя из вышеизложенного, если физическое лицо само оплачивает свое обучение на вечернем отделении в институте, то при представлении всех вышеперечисленных документов он вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

А.О.Сергеев

Управление МНС России

по Московской области

Подписано в печать

10.03.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——