"АКДИ "Экономика и жизнь", N 3, 2003

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ЗА 2002 ГОД

С 1 января 2002 г. начал применяться Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

В соответствии с этим Законом организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, осуществляющие выплаты физическим лицам, в течение 2002 г. уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

По окончании каждого отчетного периода плательщики взносов представляли в территориальные органы МНС России Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Приказом МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153, утвердившим форму такого Расчета, было определено, что Расчет представляется не позднее 20 апреля (за I квартал текущего расчетного периода), 20 июля (за полугодие) и 20 октября (за 9 месяцев).

Согласно п.6 ст.24 Закона N 167-ФЗ по окончании расчетного периода в территориальные органы МНС России в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, представляется декларация по страховым взносам. Расчетным периодом является календарный год.

Во исполнение этих требований Закона МНС России Приказом от 26.12.2002 N БГ-3-05/747 утвердило форму декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Инструкцию по ее заполнению <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Приказ МНС России от 26.12.2002 N БГ-3-05/747 опубликован в журнале "Официальные документы и разъяснения" N 4 за 2003 г.

Таким образом, по окончании 2002 г. в территориальные органы МНС России в срок не позднее 30 марта 2003 г. подается декларация, утвержденная Приказом МНС России от 26.12.2002 N БГ-3-05/747, по страховым взносам за 2002 г. в целом, а Расчет по форме, утвержденной Приказом МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153, за IV квартал 2002 г. по сроку 20 января 2003 г. не представляется.

Рассмотрим правила заполнения декларации по страховым взносам за 2002 г., поскольку эта форма декларации представляется налогоплательщиками впервые. Прежде всего остановимся на особенностях, связанных непосредственно с исчислением и уплатой пенсионных взносов.

Согласно Закону N 167-ФЗ все застрахованные лица делятся на три возрастные категории: "Мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше", "Мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения", "Лица 1967 года рождения и моложе". Соответственно и тарифы страховых взносов для каждой категории различные, они установлены ст.ст.22 и 33 Закона N 167-ФЗ.

Условия использования регрессивной шкалы при расчете взносов аналогичны условиям, установленным для единого социального налога.

Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также по представлению декларации в налоговый орган по месту своего нахождения.

Общие правила заполнения декларации

Общие правила заполнения всех разделов данной декларации, включая титульный лист, такие же, как и для любой другой налоговой декларации. Следует только отметить, что все суммы в ней отражаются в рублях и копейках.

Нумерация страниц декларации - сквозная, проставляется начиная со второй страницы. Каждая страница должна быть подписана ответственным лицом. Сверху на всех страницах проставляется ИНН/КПП организации или ИНН - для индивидуального предпринимателя (его имя, отчество указываются полностью).

Первый лист и листы 05 - 06 декларации в ИМНС представляют все страхователи, остальные листы титульной части - только в случае, если налогоплательщик их заполняет. Лист 07 представляют только страхователи, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, в том числе страхователи, осуществляющие наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности.

Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, заключившие с физическими лицами трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также авторские договоры, но в течение 2002 г. не начислявшие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, обязаны представить в налоговые органы декларации за 2002 г.

Пример заполнения декларации за 2002 г.

Налогооблагаемая база по ЕСН в части страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для предприятия, применяющего общий режим налогообложения, составила за 2002 г. 1 683 000 руб. Численность работников - 14 человек.

По возрастным группам сотрудники распределены следующим образом.

"Мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше"

Численность - 2 человека. Налогооблагаемая база за 2002 г. - 99 000 руб. Размер тарифа на страховую часть трудовой пенсии - 14%, на накопительную часть отчислений нет.

Сумма взносов на страховую часть пенсии за 2002 г. составила 13 860 руб. (99 000 руб. х 14%). За IV квартал 2002 г. выплаты составили 33 000 руб., а взносы на пенсионное страхование - 4620 руб. (33 000 руб. х 14%).

"Мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения"

Численность сотрудников в этой группе - 7 человек.

Двое работников имеют общую налогооблагаемую базу - 144 000 руб., причем у каждого их них она не превышает 100 000 руб. Поэтому для них ставка на страховую часть - 12%, а на накопительную - 2% (ст.22 Закона N 167-ФЗ).

Сумма страховых взносов за отчетный период для этих двух работников на страховую часть будет равна 17 280 руб. (144 000 руб. х 12%) и 2880 руб. (144 000 руб. х 2%) - на накопительную.

Остальные 5 человек имеют общую облагаемую базу 783 000 руб., причем у каждого из них эта база за год превышает 100 000 руб., но не превосходит 300 000 руб. Условия применения регрессивной шкалы соблюдены.

Согласно ст.22 Закона N 167-ФЗ размер тарифа на страховую часть составит: 12 000 руб. + 6,8% от суммы, превышающей 100 000 руб.; на накопительную часть: 2000 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 100 000 руб.

Следовательно, за 2002 г. для этих 5 человек взносы на страховую часть пенсии составляют 79 244 руб. ((12 000 руб. х 5 чел.) + (783 000 руб. - 100 000 руб. х 5 чел.) х 6,8%), а на накопительную - 13 113 руб. ((2000 руб. х 5 чел.) + (783 000 руб. - 100 000 руб. х 5 чел.) х 1,1%).

Всего по 7 сотрудникам этой возрастной группы налогооблагаемая база за 2002 г. составила 927 000 руб., страховые взносы на страховую часть - 96 524 руб. и на накопительную часть - 15 993 руб.

В таблице 1 приведены данные о налогооблагаемой базе и страховых взносах этой возрастной группы работников за IV квартал - всего и помесячно.

Таблица 1

     
   ————————————————————T—————————————T—————————————T————————————————¬
   |       Месяц       |Сумма выплат,|Сумма взносов|Сумма взносов на|
   |                   |  руб. коп.  | на страховую|  накопительную |
   |                   |             |    часть,   |     часть,     |
   |                   |             |  руб. коп.  |    руб. коп.   |
   +———————————————————+—————————————+—————————————+————————————————+
   |Октябрь            |  103 000,00 |   8 564,00  |    1 403,00    |
   +———————————————————+—————————————+—————————————+————————————————+
   |Ноябрь             |  103 000,00 |   7 836,00  |    1 277,00    |
   +———————————————————+—————————————+—————————————+————————————————+
   |Декабрь            |  103 000,00 |   7 836,00  |    1 277,00    |
   +———————————————————+—————————————+—————————————+————————————————+
   |Всего за IV квартал|  309 000,00 |  24 236,00  |    3 957,00    |
   L———————————————————+—————————————+—————————————+—————————————————
   

"Лица 1967 года рождения и моложе"

Численность сотрудников этой группы - 5 человек.

У одного из этих работников налогооблагаемая база составила 90 000 руб., а взносы на страховую часть пенсии - 9900 руб. (90 000 руб. х 11%) и на накопительную - 2700 руб. (90 000 руб. х 3%).

Налогооблагаемая база за 2002 г. остальных четырех работников составила 567 000 руб., причем для каждого из них она больше 100 000 руб., но меньше 300 000 руб.

Согласно ст.33 Закона N 167-ФЗ сумма взносов каждого работника этой группы на страховую часть пенсии равна: 11 000 руб. + 6,21% от суммы, превышающей 100 000 руб. Следовательно, сумма взносов на страховую часть пенсии составит 54 370 руб. 70 коп. ((11 000 руб. х 4 чел. + (567 000 руб. - 100 000 руб. х 4 чел.) х 6,21%)).

На накопительную часть для каждого работника начисляется: 3000 руб. + 1,69% от суммы, превышающей 100 000 руб., т.е. 14 822 руб. 30 коп. ((3000 руб. х 4 чел.) + (567 000 руб. - 100 000 руб. х 4 чел.) х 1,69%)).

Налогооблагаемая база всех сотрудников этой возрастной группы за 2002 г. составила 657 000 руб., взносы на страховую часть - 64 270 руб. 70 коп. и на накопительную - 17 522 руб. 30 коп.

В таблице 2 приведены данные о начисленных взносах в каждом месяце IV квартала:

Таблица 2

     
   ————————————————————T—————————————T—————————————T————————————————¬
   |       Месяц       |Сумма выплат,|Сумма взносов|Сумма взносов на|
   |                   |  руб. коп.  | на страховую|  накопительную |
   |                   |             |    часть,   |     часть,     |
   |                   |             |  руб. коп.  |    руб. коп.   |
   +———————————————————+—————————————+—————————————+————————————————+
   |Октябрь            |   73 000,00 |   6 257,70  |    1 705,30    |
   +———————————————————+—————————————+—————————————+————————————————+
   |Ноябрь             |   73 000,00 |   5 587,10  |    1 521,90    |
   +———————————————————+—————————————+—————————————+————————————————+
   |Декабрь            |   73 000,00 |   5 203,90  |    1 417,10    |
   +———————————————————+—————————————+—————————————+————————————————+
   |Всего за IV квартал|  219 000,00 |  17 048,70  |    4 644,30    |
   |                   |             |             |                |
   L———————————————————+—————————————+—————————————+—————————————————
   

Заполнение разд.I "Декларация по страховым взносам"

(Лист 05)

Данные о базе для начисления взносов по обязательному пенсионному страхованию и о суммах начисленных взносов указываются в графах 3, 5, 7 с распределением по возрастным группам, а в графе 9 отражается их общая сумма.

В строке 0100 указывается база для начисления страховых взносов за 2002 г., а в строках 0110, 0120 - 0140 - суммы за IV квартал 2002 г. с разбивкой по месяцам IV квартала. Суммы начисленных страховых взносов в строках 0200 - 0240 указываются исходя из облагаемой базы и ставки налога по возрастным группам.

Общие суммы страховых взносов, указанные по строкам 0200 - 0240, распределяются на страховую (строки 0300 - 0340) и накопительную (строки 0400 - 0440) части. Все эти суммы приводятся за 2002 г., за IV квартал и за месяцы IV квартала.

Лист 05, заполненный для условий рассматриваемого примера, см. на с. 61.

     
                                                                ——T—¬
                                                         Лист N |0|5|
                                                                L—+——
   

     
                                                                ——T—¬
                                                     Страница N |0|4|
                                                                L—+——
   

     
                                                      ——T—T—T—T—T—T—¬
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|6|5|
                                                      L—+—+—+—+—+—+——
   

     
   ———————————————————————¬
   |Фамилия, имя, отчество|
   |физического лица      |
   +——————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T————————————————
   

¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦ИНН / КПП организации ¦7¦7¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦/¦7¦7¦0¦0¦1¦0¦0¦0¦1¦ L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ———— 2

I. Декларация по страховым взносам за 200_ г.

(в рублях и копейках)

     
   ————————————————————————T——————T————————————————————T—————————————————————T————————————————————T——————————————————————¬
   |Наименование показателя| Код  |Для мужчин 1952 года|Для мужчин с 1953 по |  Для лиц 1967 года |        Всего         |
   |                       |строки|рождения и старше и | 1966 год рождения и |  рождения и моложе |                      |
   |                       |      |  женщин 1956 года  |женщин с 1957 по 1966|                    |                      |
   |                       |      |  рождения и старше |    год рождения     |                    |                      |
   |                       |      +————————————————————+—————————————————————+————————————————————+——————————————————————+
   |                       |      |     по данным      |     по данным       |      по данным     |       по данным      |
   |                       |      +—————————T——————————+——————————T——————————+——————————T—————————+————————————T—————————+
   |                       |      |страхова—|налогово— |страхова— |налогово— |страхова— |налогово—|страхователя|налогово—|
   |                       |      |теля     |го органа |теля      |го органа |теля      |го органа|            |го органа|
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |           1           |   2  |    3    |     4    |    5     |     6    |    7     |    8    |9 (гр. 3 +  |10 (гр. 4|
   |                       |      |         |          |          |          |          |         |гр. 5 +     |+ гр. 6  |
   |                       |      |         |          |          |          |          |         |гр. 7)      |+ гр. 8) |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |База для     начисления|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |страховых взносов    за|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |расчетный период, всего| 0100 |99 000,00|          |927 000,00|          |657 000,00|         |1 683 000,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |   в том          числе|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |последний       квартал|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |расчетного периода     |      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |(стр. 0120 + стр.  0130|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |+ стр. 0140)           | 0110 |33 000,00|          |309 000,00|          |219 000,00|         |  561 000,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |из него: 1 месяц       | 0120 |11 000,00|          |103 000,00|          | 73 000,00|         |  187 000,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |         2 месяц       | 0130 |11 000,00|          |103 000,00|          | 73 000,00|         |  187 000,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |         3 месяц       | 0140 |11 000,00|          |103 000,00|          | 73 000,00|         |  187 000,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |Сумма       начисленных|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |страховых взносов    на|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |обязательное пенсионное|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |страхование          за|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |расчетный период, всего|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |(стр. 0300 + стр. 0400)| 0200 |13 860,00|          |112 517,00|          | 81 793,00|         |  208 170,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |   в том          числе|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |начислено     авансовых|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |платежей за   последний|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |квартал      расчетного|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |периода                |      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |(стр. 0220 + стр.  0230|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |+ стр. 0240)           | 0210 | 4 620,00|          | 28 193,00|          | 21 693,00|         |   54 506,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |из него:  1 месяц (стр.|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |          0320  +  стр.|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |          0420)        | 0220 | 1 540,00|          |  9 967,00|          |  7 963,00|         |   19 470,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |          2 месяц (стр.|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |          0330  +  стр.|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |          0430)        | 0230 | 1 540,00|          |  9 113,00|          |  7 109,00|         |   17 762,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |          3 месяц (стр.|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |          0340  +  стр.|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |          0440)        | 0240 | 1 540,00|          |  9 113,00|          |  6 621,00|         |   17 274,00|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |Из них:                |      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |Сумма       начисленных|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |страховых взносов    на|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |страховую         часть|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |трудовой пенсии      за|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |расчетный период, всего| 0300 |13 860,00|          | 96 524,00|          | 64 270,70|         |  174 654,70|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |   в том          числе|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |начислено     авансовых|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |платежей за   последний|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |квартал      расчетного|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |периода                |      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |(стр. 0320 + стр.  0330|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |+ стр. 0340)           | 0310 | 4 620,00|          | 24 236,00|          | 17 048,70|         |   45 904,70|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |из него: 1 месяц       | 0320 | 1 540,00|          |  8 564,00|          |  6 257,70|         |   16 361,70|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |         2 месяц       | 0330 | 1 540,00|          |  7 836,00|          |  5 587,10|         |   14 963,10|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |         3 месяц       | 0340 | 1 540,00|          |  7 836,00|          |  5 203,90|         |   14 579,90|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |Сумма       начисленных|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |страховых взносов    на|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |накопительную     часть|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |трудовой пенсии      за|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |расчетный период, всего| 0400 |    Х    |     Х    | 15 993,00|          | 17 522,30|         |   33 515,30|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |   в том          числе|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |начислено     авансовых|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |платежей за   последний|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |квартал      расчетного|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |периода                |      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |(стр. 0420 + стр.  0430|      |         |          |          |          |          |         |            |         |
   |+ стр. 0440)           | 0410 |    Х    |     Х    |  3 957,00|          |  4 644,30|         |    8 601,30|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |из него: 1 месяц       | 0420 |    Х    |     Х    |  1 403,00|          |  1 705,30|         |    3 108,30|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |         2 месяц       | 0430 |    Х    |     Х    |  1 277,00|          |  1 521,90|         |    2 798,90|         |
   +———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+—————————+
   |         3 месяц       | 0440 |    Х    |     Х    |  1 277,00|          |  1 417,10|         |    2 694,10|         |
   L———————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+——————————+—————————+————————————+——————————
   

Наличие права на применение регрессивных тарифов страховых взносов в последнем квартале расчетного периода (нужное подчеркнуть). 1-й месяц __имеет__ (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов; 2-й месяц __имеет__ (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов; 3-й месяц __имеет__ (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов. Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю: Иванов /Иванов И.И./ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ Подпись ___________________ Дата ¦2¦1¦ ¦0¦2¦ ¦2¦0¦0¦3¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+ ————

Справочная таблица (Лист 06)

В этой таблице приводятся сведения о перечисленных суммах взносов на обязательное пенсионное страхование в целом (графа 3) и с разбивкой на страховую (графа 4) и накопительную (графа 5) части трудовой пенсии.

Предположим, что всего за 2002 г. в Пенсионный фонд РФ перечислено 208 171 руб., в том числе 174 655 руб. - на страховую часть и 33 516 руб. - на накопительную.

В таблице 3 указаны суммы, уплаченные в каждом месяце IV квартала.

Таблица 3

     
   —————————————————T————————————T————————————————T—————————————————¬
   |  Дата уплаты   |На страховую|На накопительную|Месяц, за который|
   |    взносов     |    часть,  |      часть,    |   производится  |
   |                |  руб. коп. |    руб. коп.   |      уплата     |
   +————————————————+————————————+————————————————+—————————————————+
   |04.10.2002      |  19 100,00 |    3 664,00    |Сентябрь         |
   +————————————————+————————————+————————————————+—————————————————+
   |05.11.2002      |  16 362,00 |    3 109,00    |Октябрь          |
   +————————————————+————————————+————————————————+—————————————————+
   |05.12.2002      |  14 963,00 |    2 799,00    |Ноябрь           |
   +————————————————+————————————+————————————————+—————————————————+
   |25.12.2002      |  14 579,60 |    2 693,40    |Декабрь          |
   +————————————————+————————————+————————————————+—————————————————+
   |Всего за        |  65 004,60 |   12 265,40    |                 |
   |IV квартал      |            |                |                 |
   L————————————————+————————————+————————————————+——————————————————
   

Порядок заполнения справочной таблицы см. на с. 63.

Заполнение разд.II "Расчет для заполнения строк

0100, 0300 и 0400" (Лист 06)

В графах 3, 7 и 13 этого раздела (см. с. 63) представлены данные о налогооблагаемой базе для начисления страховых взносов по каждой возрастной группе работников. Эти данные заполняются на основании индивидуальных карточек.

В графах 6, 12 и 18 указывается численность работников в каждой возрастной группе. В графах 5, 9, 11, 15 и 17 по строкам 100, 210, 220, 310, 320 и 400 указываются суммы взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии за 2002 г. Тарифы страховых взносов в процентах или рублях (ст.ст.22 и 33 Закона N 167-ФЗ) указаны в графах 4, 8, 10, 14 и 16.

Для начисления страховых взносов по срокам 100, 220, 320 используется база, указанная в графах 3, 7, 13, и тарифы страховых взносов в процентах, приведенные в графах 4, 8, 10, 14 и 16 по этим же строкам.

Суммы страховых взносов по строкам 210, 310, 400 вычисляются как произведение тарифов страховых взносов в рублях на численность работников каждой возрастной группы (графы 6, 12, 18) в данном диапазоне налогооблагаемой базы, причитающейся на каждого отдельного работника.

По строке 500 отражается сумма строк 100, 200, 300 и 400 за расчетный период по каждой возрастной группе и частям трудовой пенсии.

     
                                                                ——T—¬
                                                         Лист N |0|6|
                                                                L—+——
   

     
                                                                ——T—¬
                                                     Страница N | | |
                                                                L—+——
   

     
                                                      ——T—T—T—T—T—T—¬
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|6|5|
                                                      L—+—+—+—+—+—+——
   

     
   ———————————————————————¬
   |Фамилия, имя, отчество|
   |физического лица      |
   +——————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   |ИНН физического лица  | | | | | | | | | | | | |
   +——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—T—T—T—T—T—T—T—¬
   |ИНН / КПП организации |7|7|1|2|3|4|5|6|7|8|/|7|7|0|0|1|0|0|0|1|
   L——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

Справочно:

(в рублях и копейках)

     
   ————————————————————————T——————T——————————T———————————————————————————¬
   |                       | Код  |   Всего  |       В том числе:        |
   |                       |строки|          +————————————T——————————————+
   |                       |      |          |на страховую|на накопитель—|
   |                       |      |          |часть трудо—|ную часть тру—|
   |                       |      |          |вой пенсии  |довой пенсии  |
   +———————————————————————+——————+——————————+————————————+——————————————+
   |           1           |   2  |      3   |      4     |       5      |
   +———————————————————————+——————+——————————+————————————+——————————————+
   |Уплачено      страховых|      |          |            |              |
   |взносов на обязательное|      |          |            |              |
   |пенсионное  страхование|      |          |            |              |
   |за расчетный период  по|      |          |            |              |
   |данным страхователя    |  010 |208 171,00| 174 655,00 |   33 516,00  |
   +———————————————————————+——————+——————————+————————————+——————————————+
   |в том числе          за|      |          |            |              |
   |последний       квартал|      |          |            |              |
   |расчетного периода     |  011 | 77 270,00|  65 004,60 |   12 265,40  |
   +———————————————————————+——————+——————————+————————————+——————————————+
   |из него: — 1 месяц     |  012 | 22 764,00|  19 100,00 |    3 664,00  |
   +———————————————————————+——————+——————————+————————————+——————————————+
   |         — 2 месяц     |  013 | 19 471,00|  16 362,00 |    3 109,00  |
   +———————————————————————+——————+——————————+————————————+——————————————+
   |         — 3 месяц     |  014 | 35 035,00|  29 542,60 |    5 492,40  |
   +———————————————————————+——————+——————————+————————————+——————————————+
   |Разница между   суммами|      |          |            |              |
   |страховых      взносов,|      |          |            |              |
   |уплаченными          за|      |          |            |              |
   |расчетный период,     и|      |          |            |              |
   |суммой        страховых|      |          |            |              |
   |взносов,     подлежащей|      |          |            |              |
   |уплате  за    расчетный|      |          |            |              |
   |период в соответствии с|      |          |            |              |
   |декларацией            |  015 |    —     |      —     |       —      |
   L———————————————————————+——————+——————————+————————————+———————————————
   

II. Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400

(в рублях и копейках)

     
   ————————————————T——————T——————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————————————T————————————————————————————————————————————————————————¬
   |               | Код  |   Для мужчин 1952 года рождения  |    Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин    |           Для лиц 1967 года рождения и моложе          |
   |               |строки|    и старше и женщин 1956 года   |               с 1957 по 1966 год рождения             |                                                        |
   |               |      |         рождения и старше        |                                                       |                                                        |
   |               |      +—————————T—————————————————T——————+——————————T—————————————————————————————————————T——————+——————————T——————————————————————————————————————T——————+
   |               |      |База для |Начислено страхо—|Чис—  | База для |   Начислено страховых взносов на:   |Чис—  | База для |    Начислено страховых взносов на:   |Чис—  |
   |               |      |начисле— |вых взносов на   |лен—  |начисления+——————————————————T——————————————————+лен—  |начисления+———————————————————T——————————————————+лен—  |
   |               |      |ния      |страховую часть  |ность,| страховых|    страховую     |  накопительную   |ность,| страховых|     страховую     |   накопительную  |ность,|
   |               |      |страховых|трудовой пенсии  |чел.  |  взносов |  часть трудовой  |  часть трудовой  |чел.  |  взносов |   часть трудовой  |  часть трудовой  |чел.  |
   |               |      |взносов  |                 |      |          |      пенсии      |      пенсии      |      |          |       пенсии      |      пенсии      |      |
   |               |      |         +——————T——————————+      |          +————————T—————————+————————T—————————+      |          +—————————T—————————+————————T—————————+      |
   |               |      |         |Тариф,|  Сумма,  |      |          | Тариф, | Сумма,  | Тариф, |  Сумма, |      |          |  Тариф, |  Сумма, | Тариф, |  Сумма, |      |
   |               |      |         | % /  | руб. коп.|      |          |% / руб.|руб. коп.|% / руб.|руб. коп.|      |          | % / руб.|руб. коп.|% / руб.|руб. коп.|      |
   |               |      |         | руб. |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |       1       |   2  |  3      |   4  |     5    |   6  |     7    |    8   |    9    |   10   |    11   |  12  |    13    |  14     |    15   |   16   |    17   |  18  |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |До 100000 руб. |  100 |99 000,00|  14  | 13 860,00|   2  |144 000,00|   12   |17 280,00|    2   | 2 880,00|   2  | 90 000,00|    11   | 9 900,00|    3   | 2 700,00|   1  |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |От 100001    до|      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |300000 руб.    |      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |(стр. 210     +|      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |стр. 220)      |  200 |    —    |   Х  |     —    |   —  |783 000,00|    Х   |79 244,00|    Х   |13 113,00|   5  |567 000,00|   Х     |54 370,70|    Х   |14 822,30|   4  |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |100000 руб.    |  210 |    —    |   —  |     —    |   —  |500 000,00|12 000  |60 000,00|2 000,00|10 000,00|   5  |400 000,00|11 000   |44 000,00|3 000,00|12 000,00|   4  |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |свыше    100000|      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |руб.           |  220 |    —    |   —  |     —    |   Х  |283 000,00|     6,8|19 244,00|    1,1 | 3 113,00|   Х  |167 000,00|     6,21|10 370,00|    1,69| 2 822,30|   Х  |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |От 300001    до|      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |600000 руб.    |      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |(стр. 310     +|      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |стр. 320)      |  300 |    —    |   Х  |     —    |   —  |          |    Х   |         |    Х   |         |      |          |   Х     |         |    Х   |         |      |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |300000 руб.    |  310 |    —    |   —  |     —    |   —  |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |свыше    300000|      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |руб.           |  320 |    —    |   —  |     —    |   Х  |          |        |         |        |         |   Х  |          |         |         |        |         |   Х  |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |Свыше    600000|      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |руб.           |  400 |    —    |   —  |     —    |   —  |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   +———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+——————+
   |Итого:         |      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |(стр. 100     +|      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |стр. 200 + стр.|      |         |      |          |      |          |        |         |        |         |      |          |         |         |        |         |      |
   |300 + стр. 400)|  500 |99 000,00|   Х  | 13 860,00|   2  |927 000,00|    Х   |96 524,00|    Х   |15 993,00|   7  |657 000,00|   Х     |64 270,70|    Х   |17 522,30|   5  |
   L———————————————+——————+—————————+——————+——————————+——————+——————————+————————+—————————+————————+—————————+——————+——————————+—————————+—————————+————————+—————————+———————
   

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю: Иванов /Иванов И.И./ --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ Подпись ___________________ Дата ¦2¦1¦ ¦0¦2¦ ¦2¦0¦0¦3¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+ ————

Заполнение разд.III "Расчет условия на право применения

регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное

пенсионное страхование по месяцам последнего квартала

расчетного периода" (Лист 07)

Этот раздел (см. с. 64) заполняется страхователями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, включая и те случаи, когда страхователь осуществляет, кроме деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, другие виды предпринимательской деятельности.

Для правильного начисления и уплаты страховых взносов этот расчет должен выполняться ежемесячно. Страхователи, у которых за какой-либо месяц база для начисления страховых взносов составила в среднем на одно физическое лицо менее 2500 руб., до конца года не вправе использовать регрессивную шкалу (п.2 ст.241 НК РФ).

     
                                                                ——T—¬
                                                         Лист N |0|7|
                                                                L—+——
   

     
                                                                ——T—¬
                                                     Страница N | | |
                                                                L—+——
   

     
                                                      ——T—T—T—T—T—T—¬
                                         Форма по КНД |1|1|5|1|0|6|5|
                                                      L—+—+—+—+—+—+——
   

     
   ———————————————————————¬
   |Фамилия, имя, отчество|
   |физического лица      |
   +——————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
   |ИНН физического лица  | | | | | | | | | | | | |
   +——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—T—T—T—T—T—T—T—¬
   |ИНН / КПП организации |7|7|1|2|3|4|5|6|7|8|/|7|7|0|0|1|0|0|0|1|
   L——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
   

III. Расчет условия

на право применения регрессивных тарифов

страховых взносов на обязательное пенсионное

страхование по месяцам последнего квартала расчетного

периода (заполняется страхователями, уплачивающими

единый налог на вмененный доход для определенных

видов деятельности, включая осуществляющих наряду

с деятельностью, подлежащей обложению единым

налогом на вмененный доход, иные виды

предпринимательской деятельности)

     
   ————————————————————————T——————T—————————T———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Наименование показателя| Код  | Единица |           Нарастающим итогом с начала расчетного периода по:          |
   |                       |строки|измерения+———————————————————————T———————————————————————T———————————————————————+
   |                       |      |         |  1—й месяц последнего |  2—й месяц последнего |  3—й месяц последнего |
   |                       |      |         |  квартала расчетного  |  квартала расчетного  |  квартала расчетного  |
   |                       |      |         |        периода        |        периода        |        периода        |
   |                       |      |         +———————————————————————+———————————————————————+———————————————————————+
   |                       |      |         |       по данным       |       по данным       |       по данным       |
   |                       |      |         +————————————T——————————+————————————T——————————+————————————T——————————+
   |                       |      |         |страхователя|налогово— |страхователя|налогово— |страхователя|налогово— |
   |                       |      |         |            |го органа |            |го органа |            |го органа |
   +———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+——————————+
   |            1          |   2  |    3    |      4     |     5    |      6     |     7    |      8     |     9    |
   +———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+——————————+
   |Средняя     численность|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |работников             | 010  |   чел.  |       14   |          |       14   |          |       14   |          |
   +———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+——————————+
   |Суммы           выплат,|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |произведенных в  пользу|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |физических         лиц,|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |принимаемые к расчету  | 020  |руб. коп.|1 341 000,00|          |1 512 000,00|          |1 683 000,00|          |
   +———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+——————————+
   |10% (30%)   работников,|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |имеющих наибольшие   по|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |размеру доходы         |      |         |            |          |            |          |            |          |
   |(стр. 010 х 10% (30%) :|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |100%)                  | 030  |   чел.  |        4   |          |        4   |          |        4   |          |
   +———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+——————————+
   |Сумма выплат 10%  (30%)|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |работников,     имеющих|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |наибольшие  по  размеру|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |доходы                 | 040  |руб. коп.|  620 000,00|          |  700 000,00|          |  800 000,00|          |
   +———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+——————————+
   |База   для   начисления|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |страховых взносов   без|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |учета            выплат|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |работникам,     имеющим|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |наибольшие  по  размеру|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |доходы (стр. 020 — стр.|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |040)                   | 050  |руб. коп.|  721 000,00|          |  812 000,00|          |  883 000,00|          |
   +———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+——————————+
   |База   для   начисления|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |страховых взносов     в|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |среднем на 1  работника|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |(стр. 050 : (стр. 010 —|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |стр. 030))             | 060  |руб. коп.|   72 100,00|          |   81 200,00|          |   88 300,00|          |
   +———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+——————————+
   |Количество     месяцев,|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |истекших   с     начала|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |расчетного периода     | 070  |   мес.  |       10   |          |       11   |          |       12   |          |
   +———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+——————————+
   |База   для   начисления|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |страховых взносов     в|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |среднем на 1 работника,|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |приходящаяся  на   один|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |месяц   в      истекшем|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |расчетном периоде (стр.|      |         |            |          |            |          |            |          |
   |060 : стр. 070)        | 080  |руб. коп.|    7 210,00|          |    7 381,82|          |    7 358,33|          |
   L———————————————————————+——————+—————————+————————————+——————————+————————————+——————————+————————————+———————————
   

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,

подтверждаю:

Руководитель:

     
       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬         Иванов И.И.   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
   ИНН |7|7|0|1|0|2|0|3|0|4|0|5| Подпись ________ Дата |2|1| |0|2| |2|0|0|3|
       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                       L—+—— L—+—— L—+—+—+——
   

Главный бухгалтер:

     
       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬         Петров П.П.   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
   ИНН |7|7|0|1|0|2|0|3|0|4|0|5| Подпись ________ Дата |2|1| |0|2| |2|0|0|3|
       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           М.П.        L—+—— L—+—— L—+—+—+——
   

Петров Петр Петрович Физическое лицо (представитель): _________________________________ Фамилия, имя, отчество (полностью) Петров П.П. --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬ Подпись ___________________ Дата ¦2¦1¦ ¦0¦2¦ ¦2¦0¦0¦3¦ L-+-- L-+-- L-+-+-+ ————

По расчету условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование страхователь в последнем квартале расчетного периода (нужное подчеркнуть):

1-й месяц __имеет__ (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов

2-й месяц __имеет__ (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов

3-й месяц __имеет__ (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов

Должность работника Инспекции

МНС России

"__" _____________ 200_ года подпись расшифровка подписи

(дата)

С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено, расчет не делают, а в соответствующих графах ставят прочерк. Ежемесячные авансовые платежи производятся по максимальным тарифам, предусмотренным ст.ст.22 и 33 Закона N 167-ФЗ, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Расчет не заполняется, если в истекшие отчетные периоды календарного года страхователь уже лишился права на использование регрессивной шкалы.

Для заполнения этого раздела предположим, что по условиям нашего примера предприятие является плательщиком единого налога на вмененный доход.

По строке 010 указываем среднюю численность работников за период с января 2002 г. по соответствующий месяц отчетного периода включительно (графа 4 - по октябрь 2002 г. включительно, графа 6 - по ноябрь 2002 г. включительно, графа 8 - по декабрь 2002 г. включительно). В нашем примере численность составит 14 человек (в данном случае она не менялась в течение года).

Правила расчета средней численности работников определены в Инструкции, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.1998 N 121.

В строке 020 укажем суммы выплат физическим лицам в соответствии с индивидуальными карточками по ЕСН. Для страхователей, осуществляющих наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, базой для начисления страховых взносов, которая отражается по строке 020, являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по всем видам деятельности (ст.237 НК РФ).

Для заполнения строки 030 напомним, что в соответствии с п.2 ст.241 НК РФ при расчете базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника у страхователей с численностью работников более 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у страхователей с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. В нашем примере 30% от 14 человек с учетом округления равно 4.

По строке 040 указывается сумма выплат 30% работников, которые получили наибольшие доходы за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.

Строка 050 рассчитывается как разность строк 020 и 040.

Строка 060 определяется как отношение значений строки 050 к разности строк 010 и 030.

По строке 070 отражается количество месяцев, истекших с начала 2002 г., соответственно 10, 11 и 12 месяцев.

По строке 080 определяется база для начисления страховых взносов в среднем на одного работника в месяц. Эти значения рассчитываются делением строки 060 на количество месяцев, указанных в строке 070.

В данном примере все значения строки 080 больше 2500 руб., следовательно, страхователь имеет право использовать регрессивную шкалу во всех месяцах IV квартала.

Е.Капкова

АКДИ "Экономика и жизнь"

Подписано в печать

10.03.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——