 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Заполняем налоговую декларацию по единому налогу при упрощенной системе налогообложения ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 3)
"АКДИ "Экономика и жизнь", N 3, 2003
ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С 1 января 2003 г. введена в действие гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ. МНС России уже выпустило ряд нормативных документов, обеспечивающих применение упрощенной системы налогообложения, а также разъясняющих порядок ее применения, в частности: - Приказ от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 "Об утверждении формы Книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения"; - Приказ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации". Очередным нормативным документом, утвержденным МНС России, стал Приказ от 12.11.2002 N БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 09.12.2002 N 4010). Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. В соответствии с положениями ст.346.23 НК РФ налоговые декларации по единому налогу за соответствующий отчетный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев) организации и предприниматели представляют в территориальные инспекции МНС России не позднее 25 дней со дня окончания этого отчетного периода.
Декларацию за налоговый период (за год) организации представляют не позднее 31 марта года, следующего за данным налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общие правила заполнения декларации
При расчете налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Авансовые платежи по единому налогу, уплаченные в отчетных периодах, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Согласно Приказу МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 декларация может быть представлена и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Общие правила размещения показателей, порядок исправления записей и подписи декларации ответственными лицами такие же, что и при заполнении любой другой налоговой декларации. Титульный лист заполняется также по общим правилам. При этом следует учитывать, что рядом с наименованием организации теперь указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица в налоговом органе согласно Федеральному закону от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц". На титульном листе необходимо отметить также выбранный налогоплательщиком объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. На листах А, Б и В указываются общие сведения об организации - налогоплательщике, о ее руководителе и главном бухгалтере или сведения об индивидуальном предпринимателе. На Листе Г производится расчет единого налога, а на Листе Д - расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу. Обратим внимание, что уменьшать налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, имеют право только налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Кроме этого, убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения (п.7 ст.346.18 НК РФ). Следовательно, первым налоговым периодом (т.е. годом), в декларации за который можно учесть сумму полученных убытков, будет 2004 г. Поэтому по итогам 2003 г. Лист Д не заполняется. В этой связи в настоящей статье мы не будем рассматривать порядок заполнения Листа Д декларации, а посвятим этому специальный материал в одном из последующих номеров журнала.
Заполнение Листа Г декларации по единому налогу
Поскольку налогоплательщики при переходе на упрощенную систему налогообложения самостоятельно выбирают объект налогообложения в виде доходов или доходов за минусом расходов, то заполнение Листа Г декларации по единому налогу за первое полугодие 2003 г. мы будем рассматривать на нескольких конкретных примерах с разными объектами налогообложения. Напомним, что в соответствии со ст.346.24 НК РФ организации и предприниматели обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. МНС России Приказом от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 утвердило форму Книги доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей и порядок ее заполнения. В раздел "Расчет налоговой базы по единому налогу" Книги учета доходов и расходов переносятся итоговые данные из раздела "Доходы и расходы" и тем самым определяется налоговая база за соответствующий отчетный период, которая, в свою очередь, используется для заполнения налоговой декларации. Одновременно МНС России установило, что графа "Расходы" заполняется только теми организациями и предпринимателями, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Следовательно, организации и предприниматели, исчисляющие и уплачивающие налог от доходов по ставке 6%, графу "Расходы" не заполняют.
Объект налогообложения - доходы
Пример 1. В разделе "Расчет налоговой базы по единому налогу" Книги учета доходов и расходов за полугодие 2003 г. по строке 010 "Доходы" организация отразила сумму признанных доходов - 3 750 000 руб. При этом расходы на обязательное пенсионное страхование составили 252 000 руб. По налоговой декларации за I квартал 2003 г. организация по сроку не позднее 25 апреля 2003 г. уплатила единый налог в сумме 38 300 руб.
Заполним Лист Г декларации для примера 1.
Лист Г
——T—¬
Страница N |0|6|
L—+——
--T-T-T-T-T-T-¬
Форма по КНД ¦1¦1¦5¦2¦0¦1¦7¦
L-+-+-+-+-+-+
————
-----------------------T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН\КПП организации ¦7¦7¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦\¦7¦7¦0¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦
+----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
I. Расчет единого налога
(в рублях)
———————————————————T——————T———————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | Объект налогообложения |
| показателей |строки+———————————————————T———————————————————+
| | | Доходы |Доходы, уменьшенные|
| | | | на величину |
| | | | расходов |
| | +—————————T—————————+————————T——————————+
| | |По данным|По данным|По дан— |По данным |
| | |налого— |налогово—|ным на— |налогово— |
| | |платель— |го органа|логопла—|го органа |
| | |щика | |тельщика| |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма полученных| | | | | |
|доходов | 010 |3 750 000| | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма расходов | 020 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма разницы| | | | | |
|между суммой| | | | | |
|уплаченного | | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога и суммой| | | | | |
|исчисленного в| | | | | |
|общем порядке| | | | | |
|единого налога за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|налоговый период | 030 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Итого получено: | | | | | |
| — доходов | | | | | |
|(код стр. 010 —| | | | | |
|код стр. 020) | 040 |3 750 000| | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
| — убытков | | | | | |
|(код стр. 020 —| | | | | |
|код стр. 010) | 041 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма убытка или| | | | | |
|части убытка,| | | | | |
|полученного в| | | | | |
|предыдущем | | | | | |
|(предыдущих) | | | | | |
|налоговом | | | | | |
|(налоговых) | | | | | |
|периоде | | | | | |
|(периодах), | | | | | |
|уменьшающая | | | | | |
|налоговую базу| | | | | |
|(код стр. 240) | 050 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Налоговая база для| | | | | |
|исчисления единого| | | | | |
|налога | | | | | |
|(по гр. 3 код стр.| | | | | |
|40; по гр. 5 код | | | | | |
|стр. 040 — код| | | | | |
|стр. 050) | 060 |3 750 000| | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Ставка единого| | | |
|налога (%) | 070 | 6,0 | 15,0 |
+——————————————————+——————+—————————T—————————+————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|единого налога | | | | | |
|(код стр. 060 х| | | | | |
|код стр. 070/100) | 080 | 225 000| | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Ставка | | | |
|минимального | | | |
|налога (%) | 090 | Х | 1,0 |
+——————————————————+——————+—————————T—————————+————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 010 х| | | | | |
|код стр. 090/100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период) | 100 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование | 110 | 252 000| | Х | Х |
L——————————————————+——————+—————————+—————————+————————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
(Иванов И.И.) --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ___________________ Дата ¦2¦0¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
——T—¬
Страница N |0|7|
L—+——
--T-T-T-T-T-T-¬
Форма по КНД ¦1¦1¦5¦2¦0¦1¦7¦
L-+-+-+-+-+-+
————
-----------------------T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН\КПП организации ¦7¦7¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦\¦7¦7¦0¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦
+----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
———————————————————T——————T——————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | Объект налогообложения |
| показателей |строки+——————————————————T———————————————————+
| | | Доходы |Доходы, уменьшенные|
| | | | на величину |
| | | | расходов |
| | +————————T—————————+————————T——————————+
| | |По дан— |По данным|По дан— |По данным |
| | |ным на— |налогово—|ным на— |налогово— |
| | |логопла—|го органа|логопла—|го органа |
| | |тельщика| |тельщика| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование, | | | | | |
|уменьшающая сумму| | | | | |
|исчисленного | | | | | |
|единого налога (но| | | | | |
|не более чем на| | | | | |
|50%) к коду стр.| | | | | |
|080) | 120 | 112 500| | Х | Х |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Исчислено единого| | | | | |
|налога за | | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|отчетный период| | | | | |
|(код стр. 140| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|отчетный период) | 130 | 38 300| | | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма единого| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|(по гр. 3 код| | | | | |
|стр. 080 — код| | | | | |
|стр. 120 — код| | | | | |
|стр. 130; по гр. 5| | | | | |
|код стр. 080 —| | | | | |
|код стр. 130) | 140 | 74 200| | | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма минимального| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период)| | | | | |
|(уплачивается при| | | | | |
|условии превышения| | | | | |
|значения по строке| | | | | |
|100 над значением| | | | | |
|по строке 080) | 150 | Х | Х | | |
L——————————————————+——————+————————+—————————+————————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
(Иванов И.И.) --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ___________________ Дата ¦2¦0¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
В случае когда объектом налогообложения организация выбрала доходы, заполняется только графа 3 декларации. По строке 010 "Сумма полученных доходов" отражается сумма доходов - 3 750 000 руб. и эта же сумма - по строкам 040 и 060. Ставка единого налога при таком объекте налогообложения - 6% (строка 070). Сумма единого налога, отражаемая по строке 080, составит 225 000 руб. (3 750 000 руб. х 6%). По строке 110 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за отчетный период, - 252 000 руб. Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная за отчетный период, отраженная по строке 080, подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот же период. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% от величины единого налога, исчисленного в строке 080. В нашем случае расходы на обязательное пенсионное страхование - 252 000 руб. больше 50% от суммы налога (225 000 руб. х 50% = 112 500 руб.). Поэтому расходы на пенсионное страхование вычитаются не полностью, а только в сумме 112 500 руб. и отражаются по строке 120 (см. с. 52). Расчет единого налога ведется нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего квартала, полугодия, 9 месяцев с зачетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу. Следовательно, по строке 130 отражается авансовый платеж за предыдущий отчетный период (I квартал 2003 г.), который в нашем примере составляет 38 300 руб. Таким образом, сумма единого налога, подлежащего уплате по итогам полугодия 2003 г., составит 74 200 руб. (225 000 руб. - 112 500 руб. - 38 300 руб.), которая подлежит уплате в срок не позднее 25 июля 2003 г.
Объект налогообложения - доходы организации, уменьшенные на величину расходов
Пример 2. В разделе "Расчет налоговой базы по единому налогу" Книги учета доходов и расходов за полугодие 2003 г. по строке 010 "Доходы" организация отразила сумму признанных доходов - 3 750 000 руб., а по строке 020 "Расходы" сумму признанных расходов - 3 437 480 руб. По налоговой декларации за I квартал 2003 г. организация по сроку не позднее 25 апреля 2003 г. уплатила единый налог в сумме 38 300 руб.
Заполним Лист Г декларации для примера 2.
Лист Г
——T—¬
Страница N |0|6|
L—+——
--T-T-T-T-T-T-¬
Форма по КНД ¦1¦1¦5¦2¦0¦1¦7¦
L-+-+-+-+-+-+
————
-----------------------T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН\КПП организации ¦7¦7¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦\¦7¦7¦0¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦
+----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
I. Расчет единого налога
(в рублях)
———————————————————T——————T———————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | Объект налогообложения |
| показателей |строки+——————————————————T————————————————————+
| | | Доходы | Доходы, уменьшенные|
| | | | на величину |
| | | | расходов |
| | +————————T—————————+—————————T——————————+
| | |По дан— |По данным|По дан— |По данным |
| | |ным на— |налогово—|ным на— |налогово— |
| | |логопла—|го органа|логопла— |го органа |
| | |тельщика| |тельщика | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма полученных| | | | | |
|доходов | 010 | | |3 750 000| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма расходов | 020 | Х | Х |3 437 480| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма разницы| | | | | |
|между суммой| | | | | |
|уплаченного | | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога и суммой| | | | | |
|исчисленного в| | | | | |
|общем порядке| | | | | |
|единого налога за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|налоговый период | 030 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Итого получено: | | | | | |
| — доходов | | | | | |
|(код стр. 010 —| | | | | |
|код стр. 020) | 040 | | | 312 520| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
| — убытков | | | | | |
|(код стр. 020 —| | | | | |
|код стр. 010) | 041 | Х | Х | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Сумма убытка или| | | | | |
|части убытка,| | | | | |
|полученного в| | | | | |
|предыдущем | | | | | |
|(предыдущих) | | | | | |
|налоговом | | | | | |
|(налоговых) | | | | | |
|периоде | | | | | |
|(периодах), | | | | | |
|уменьшающая | | | | | |
|налоговую базу| | | | | |
|(код стр. 240) | 050 | Х | Х | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Налоговая база для| | | | | |
|исчисления единого| | | | | |
|налога | | | | | |
|(по гр. 3 код стр.| | | | | |
|40; по гр. 5 код | | | | | |
|стр. 040 — код| | | | | |
|стр. 050) | 060 | | | 312 520| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+—————————+——————————+
|Ставка единого| | | |
|налога (%) | 070 | 6,0 | 15,0 |
+——————————————————+——————+—————————T————————+—————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|единого налога | | | | | |
|(код стр. 060 х| | | | | |
|код стр. 070 / | | | | | |
|100) | 080 | | | 46 878| |
+——————————————————+——————+—————————+————————+—————————+——————————+
|Ставка | | | |
|минимального | | | |
|налога (%) | 090 | Х | 1,0 |
+——————————————————+——————+—————————T————————+—————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 010 х| | | | | |
|код стр. 090/100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период) | 100 | Х | Х | | |
+——————————————————+——————+—————————+————————+—————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование | 110 | | | Х | Х |
L——————————————————+——————+—————————+————————+—————————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
(Иванов И.И.) --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ___________________ Дата ¦2¦0¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
——T—¬
Страница N |0|7|
L—+——
--T-T-T-T-T-T-¬
Форма по КНД ¦1¦1¦5¦2¦0¦1¦7¦
L-+-+-+-+-+-+
————
-----------------------T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН\КПП организации ¦7¦7¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦\¦7¦7¦0¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦
+----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
———————————————————T——————T——————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | Объект налогообложения |
| показателей |строки+——————————————————T———————————————————+
| | | Доходы |Доходы, уменьшенные|
| | | | на величину |
| | | | расходов |
| | +————————T—————————+————————T——————————+
| | |По дан— |По данным|По дан— |По данным |
| | |ным на— |налогово—|ным на— |налогово— |
| | |логопла—|го органа|логопла—|го органа |
| | |тельщика| |тельщика| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование, | | | | | |
|уменьшающая сумму| | | | | |
|исчисленного | | | | | |
|единого налога (но| | | | | |
|не более чем на| | | | | |
|50%) к коду стр.| | | | | |
|080) | 120 | | | Х | Х |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Исчислено единого| | | | | |
|налога за | | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|отчетный период| | | | | |
|(код стр. 140| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|отчетный период) | 130 | | | 38 300| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма единого| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|(по гр. 3 код| | | | | |
|стр. 080 — код| | | | | |
|стр. 120 — код| | | | | |
|стр. 130; по гр. 5| | | | | |
|код стр. 080 —| | | | | |
|код стр. 130) | 140 | | | 8 578| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма минимального| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период)| | | | | |
|(уплачивается при| | | | | |
|условии превышения| | | | | |
|значения по строке| | | | | |
|100 над значением| | | | | |
|по строке 080) | 150 | Х | Х | | |
L——————————————————+——————+————————+—————————+————————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
(Иванов И.И.) --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ___________________ Дата ¦2¦0¦ ¦0¦7¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
В случае когда объектом налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов, заполняется только графа 5 декларации. Доходы в сумме 3 750 000 руб. отражаются по строке 010. Сумма признанных расходов - 3 437 480 руб. из Книги учета доходов и расходов переносится в строку 020 декларации. Строки 030 и 050 в течение 2003 г. не заполняются, поскольку предыдущего налогового периода, в котором применялась упрощенная система налогообложения, еще не было. По строке 040 рассчитывается сумма полученных доходов, которая в нашем случае составит 312 520 руб. (3 750 000 руб. - 3 437 480 руб.). Строка 041 заполняется в том случае, если организация получила убыток. По строке 060 показывается сумма 312 520 руб., отраженная ранее по строке 040, но теперь эта сумма представляет собой налоговую базу для исчисления единого налога. Ставка единого налога при таком объекте налогообложения установлена в размере 15%. Следовательно, сумма исчисленного единого налога будет составлять 46 878 руб. (312 520 руб. х 15%), которая записывается в строку 080. По итогам календарного года (налоговый период) налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами, рассчитывает минимальный налог в размере 1% суммы доходов и единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Если сумма единого налога оказалась меньше суммы минимального налога или получился убыток (отсутствует налогооблагаемая база), налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог по итогам налогового периода (года). Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период указывается в строке 100. Поскольку мы привели пример составления декларации только за первое полугодие 2003 г. и налоговый период еще не истек, то строки 100 и 150 Листа Г не заполняются (см. с. 54). Эти строки должны заполняться только в декларации за год. По строке 130 указывается сумма авансового платежа, уплаченного за I квартал - 38 300 руб. (по сроку не позднее 25 апреля 2003 г.). Сумма единого налога, причитающегося к уплате по итогам работы за полугодие, отражается по строке 140 и составит 8578 руб. Эта сумма подлежит уплате в бюджет не позднее 25 июля 2003 г.
Е.Капкова АКДИ "Экономика и жизнь" Подписано в печать 10.03.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации