"Расчет", N 3, 2003

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕНВД

Уже почти квартал действует глава Налогового кодекса о ЕНВД.

Настало время отчитаться по этому налогу.

Декларация по ЕНВД утверждена Приказом налогового ведомства от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/648. Эту декларацию за I квартал 2003 г. надо сдать не позднее 21 апреля.

Если организация работает в разных регионах, то придется заполнять несколько деклараций. В каждой из них надо указывать только те виды деятельности, которые фирма осуществляет в данном регионе.

Декларация по единому налогу включает:

- титульную часть (титульный лист, листы А, Б и В). Эти листы надо заполнять так же, как и первые листы декларации, которую сдают упрощенцы. Как это сделать, написано в этом номере "Расчета" на с. 84;

- лист Г, в котором указываются адреса, по которым фирма или предприниматель осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД;

- лист Д. В нем рассчитывается единый налог;

- лист Е. В этом листе надо рассчитывать коэффициент К1. Однако в 2003 г. этот показатель не применяется. Поэтому лист Е заполнять не нужно;

- лист Ж. В этом листе рассчитывается сумма единого налога, который надо заплатить. Дело в том, что налог, посчитанный в листе Д, можно уменьшить на взносы в Пенсионный фонд. Этот вычет производится в листе Ж.

Примечание. Коэффициент К1 в 2003 г. считать не нужно.

Обратите внимание: в налоговую инспекцию надо сдавать только те листы, которые заполняются. Заполненные листы нужно пронумеровать.

Как заполнить лист Г

В листе Г надо указать адреса, по которым фирма или предприниматель осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД.

Каждому виду деятельности присвоен определенный код. Вот их перечень:

     
   ———————————————————————————————————————————T—————————————————————¬
   |             Вид деятельности             |Код вида деятельности|
   +——————————————————————————————————————————+—————————————————————+
   |Оказание бытовых услуг                    |          01         |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————————————+
   |Оказание ветеринарных услуг               |          02         |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————————————+
   |Оказание услуг по ремонту,                |          03         |
   |техобслуживанию и мойке машин             |                     |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————————————+
   |Розничная торговля через магазины,        |          04         |
   |в которых есть торговые залы              |                     |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————————————+
   |Розничная торговля через магазины, которые|          05         |
   |не имеют торговых залов, и розничная      |                     |
   |торговля через нестационарные объекты     |                     |
   |(например, через палатки)                 |                     |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————————————+
   |Общественное питание                      |          06         |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————————————+
   |Оказание автотранспортных услуг           |          07         |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————————————+
   |Разносная торговля, осуществляемая        |          08         |
   |предпринимателями                         |                     |
   L——————————————————————————————————————————+——————————————————————
   

Примечание. Коды видов деятельности есть в Приказе МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/648.

Для каждого вида деятельности в листе Г предусмотрена отдельная графа.

Если фирма осуществляет одну и ту же деятельность по разным адресам, обслуживаемым одной налоговой инспекцией, то на каждый адрес придется заполнять отдельный лист Г. Эти листы надо пронумеровать так: Г1, Г2, Г3 и т.д. В таком же порядке нужно заполнить и пронумеровать листы Д.

Пример. ЗАО "Актив" занимается ремонтом металлических изделий (код 01) и автомобилей (код 03). Мастерская расположена по такому адресу: 416290, г. Саратов, ул. Ленина, д. 25, стр. 3.

Лист Г бухгалтер "Актива" заполнил так:

Лист Г

Сведения о месте осуществления

предпринимательской деятельности

     
   ———————————————————T——————————————————————————————————————————————
   

¦ ¦Коды видов предпринимательской деятельности ¦ +-----------T-----------T-----------T-------- ———— ¦ ¦ 01 ¦ 02 ¦ 03 ¦ +------------------+-----------+-----------+-----------+ ¦ +-T-T-T-T-T-+-T-T-T-T-T-+-T-T-T-T-T-+ ¦Почтовый индекс ¦4¦1¦6¦2¦9¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦4¦1¦6¦2¦9¦0¦ +------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+ ¦ +-------T-T-+-------T-T-+-------T-T-+ ¦Субъект ¦ Код ¦6¦4¦ Код ¦-¦-¦ Код ¦6¦4¦ ¦Российской ¦ L-+-+ L-+-+ L-+-+ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------+-----------+-----------+-----------+ ¦Район ¦ - ¦ - ¦ - ¦ +------------------+-----------+-----------+-----------+ ¦Город ¦Саратов ¦ - ¦Саратов ¦... +------------------+-----------+-----------+-----------+ ¦Населенный пункт ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦(село, поселок и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦т.д.) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------+-----------+-----------+-----------+ ¦Улица (проспект, ¦Ленина ¦ - ¦Ленина ¦ ¦переулок и т.д.) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------+-----------+-----------+-----------+ ¦Номер дома ¦ 25 ¦ - ¦ 25 ¦ ¦(владения) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------+-----------+-----------+-----------+ ¦Номер корпуса ¦ 3 ¦ - ¦ 3 ¦ ¦(строения) ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------+-----------+-----------+-----------+ ¦Номер квартиры ¦ - ¦ - ¦ - ¦ ¦(офиса) ¦ ¦ ¦ ¦ L------------------+-----------+-----------+-----------+-------- ————

Как заполнить лист Д

В листе Д рассчитывается единый налог на вмененный доход. Этот налог считается отдельно по каждому виду деятельности. Для этого в декларации предусмотрены отдельные графы.

В строках 031 - 033 надо указать количество физических показателей (численность работников, площадь торгового зала и т.д.), с которых нужно заплатить налог.

В строках 041 - 043 следует отразить значения корректирующих коэффициентов К1, К2 и К3.

Коэффициент К1 в 2003 г. не применяется, поэтому в строке 041 нужно поставить прочерки.

Значение коэффициента К2 (строка 042) можно узнать в своей налоговой инспекции.

Коэффициент К3 (строка 043) в этом году равен 1.

Далее нужно заполнить строки 051 - 053. В них рассчитывается сумма, с которой надо заплатить единый налог за январь (строка 051), февраль (строка 052) и март (строка 053). Считать эту сумму надо по такой формуле:

Значение Значение

Значение строки 031 Значение строки 051

строки 010 x (строки 032 x строки 042 = (строки 052

или 033) или 053)

В строке 050 нужно показать облагаемую налогом сумму за весь I квартал. Для этого надо сложить показатели строк 051, 052 и 053.

В строке 060 нужно посчитать налог, который следует заплатить за I квартал. Рассчитывается он по такой формуле:

Значение строки 050 x 15% = Значение строки 060

Примечание. Ставка ЕНВД во всех регионах равна 15 процентам.

Пример. Воспользуемся условием предыдущего примера.

Ремонтом металлоизделий в "Активе" в январе и феврале занимались 2 человека, а в марте - 3. Машины в январе делали 5 мастеров, в феврале - 7, а в марте - 6.

Коэффициент К2 по обоим видам деятельности для фирмы равен 0,85.

Единый налог бухгалтер "Актива" рассчитал так:

ремонт металлоизделий

Налог надо заплатить с такой суммы:

- за январь и февраль (графа 3 строк 051 и 052):

5000 руб. x 2 чел. x 0,85 = 8500 руб.;

- за март (графа 3 строки 053):

5000 руб. x 3 чел. x 0,85 = 12 750 руб.

Примечание. Сумма, которую нужно заплатить с единицы физического показателя, указана в п.3 ст.346.29 Налогового кодекса.

Всего за I квартал (графа 3 строки 050) нужно рассчитать налог с 29 750 руб. (8500 + 8500 + 12 750). ЕНВД равен (графа 3 строки 060):

29 750 руб. x 15% = 4462 руб.;

ремонт машин

Единый налог нужно заплатить с такой суммы:

- за январь (графа 7 строки 051):

8000 руб. x 5 чел. x 0,85 = 34 000 руб.;

- за февраль (графа 7 строки 052):

8000 руб. x 7 чел. x 0,85 = 47 600 руб.;

- за март (графа 7 строки 053):

8000 руб. x 6 чел. x 0,85 = 40 800 руб.

Всего за первых 3 месяца года (графа 7 строки 050) надо заплатить налог со 122 400 руб. (34 000 + 47 600 + 40 800). Налог равен (графа 7 строки 060):

122 400 руб. x 15% = 18 360 руб.

Лист Д бухгалтер "Актива" заполнил так:

Лист Д

I. Расчет единого налога на вмененный доход

     
   —————————————T———————T——————————————————————————————————————————————————————
   

¦Наименование¦ Код ¦ Коды видов предпринимательской деятельности ¦показателей ¦строки +----------------T----------------T----------------T- ———— ¦ ¦ ¦ 01 ¦ 02 ¦ 03 ¦ ¦ ¦ +----------------+----------------+----------------+ ¦ ¦ ¦ Значения показателей ¦ ¦ ¦ +--------T-------T--------T-------T--------T-------+ ¦ ¦ ¦По дан- ¦По дан-¦По дан- ¦По дан-¦По дан- ¦По дан-¦ ¦ ¦ ¦ным на- ¦ным на-¦ным на- ¦ным на-¦ным на- ¦ным на-¦ ¦ ¦ ¦лого- ¦логово-¦лого- ¦логово-¦лого- ¦логово-¦ ¦ ¦ ¦платель-¦го ор- ¦платель-¦го ор- ¦платель-¦го ор- ¦ ¦ ¦ ¦щика ¦гана ¦щика ¦гана ¦щика ¦гана ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦Значение ба-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зовой доход-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦единицу фи- ¦ 010 ¦ 5000 ¦ 5000 ¦ 8000 ¦ ¦зического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦показателя в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦месяц (руб.)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-------+----------------+----------------+----------------+ ¦Наименование¦ ¦ Количество ¦ Количество ¦ Количество ¦ ¦физического ¦ 020 ¦ работников, ¦ работников, ¦ работников, ¦ ¦показателя ¦ ¦ включая ¦ включая ¦ включая ¦ ¦ ¦ ¦ индивидуального¦ индивидуального¦ индивидуального¦ ¦ ¦ ¦ предпринимателя¦ предпринимателя¦ предпринимателя¦ ¦ ¦ ¦ (чел.) ¦ (чел.) ¦ (чел.) ¦ +------------+-------+--------T-------+--------T-------+--------T-------+ ¦Физические ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦показатели ¦ 030 ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦январь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦_____ месяц ¦ 031 ¦ 2 ¦ ¦ - ¦ ¦ 5 ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦февраль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦_____ месяц ¦ 032 ¦ 2 ¦ ¦ - ¦ ¦ 7 ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦март ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦_____ месяц ¦ 033 ¦ 3 ¦ ¦ - ¦ ¦ 6 ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦Значения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦корректирую-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦щих коэффи- ¦ 040 ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦циентов: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦ К1 ¦ 041 ¦ - ¦ ¦ - ¦ ¦ - ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+... ¦ К2 ¦ 042 ¦ 0,85 ¦ ¦ ¦ ¦ 0,85 ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦ К3 ¦ 043 ¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦Налоговая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦база всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(сумма зна- ¦ 050 ¦ 29 750¦ ¦ - ¦ ¦ 122 400¦ ¦ ¦чений кодов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строк 051 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦053) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦в том числе ¦ ¦ - ¦ ¦ - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦______ месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(код стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦010 х код ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 031 х ¦ 051 ¦ 8 500¦ ¦ - ¦ ¦ 34 000¦ ¦ ¦код стр. 041¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦х код стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦042 х код ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 043) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦______ месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(код стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦010 х код ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 032 х ¦ 052 ¦ 8 500¦ ¦ - ¦ ¦ 47 600¦ ¦ ¦код стр. 041¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦х код стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦042 х код ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 043) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦______ месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(код стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦010 х код ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 033 х ¦ 053 ¦ 12 750¦ ¦ - ¦ ¦ 40 800¦ ¦ ¦код стр. 041¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦х код стр. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦042 х код ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стр. 043) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+ ¦Сумма исчис-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ленного еди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ного налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на вмененный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доход (код ¦ 060 ¦ 4 462¦ ¦ - ¦ ¦ 18 360¦ ¦ ¦стр. 050 х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦15 / 100 по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответст- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вующей гра- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фе) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L------------+-------+--------+-------+--------+-------+--------+-------+- ————

Как заполнить лист Ж

В листе Ж рассчитывается ЕНВД, который надо заплатить в бюджет. Сумму всех граф строки 060 листа Д надо отразить в строке 200 листа Ж.

Взносы на пенсионное страхование уменьшают ЕНВД. Естественно, это касается только тех взносов, которые начислены с зарплаты сотрудников, занятых облагаемой ЕНВД деятельностью. Перечисленные в I квартале взносы надо отразить в строке 210.

Обратите внимание: единый налог можно сократить не более чем в 2 раза. Сумму взносов, которые уменьшают ЕНВД, надо показать в строке 220.

Примечание. Взносы на пенсионное страхование уменьшают ЕНВД.

Сумму, которую следует заплатить в бюджет, надо показать в строке 230. Показатель этой ячейки рассчитывается по такой формуле:

Значение строки 200 - Значение строки 220 = Значение строки 230

Пример. Воспользуемся условием предыдущего примера. Всего в I квартале 2003 г. бухгалтер "Актива" начислил налог в сумме (строка 200):

4462 руб. + 18 360 руб. = 22 822 руб.

В I квартале фирма перечислила взносы на пенсионное страхование в размере 14 000 руб. Эта величина указана в строке 210.

ЕНВД можно уменьшить только на 50 процентов:

22 822 руб. x 50% = 11 411 руб.

В строке 220 указано 11 411 руб.

В бюджет за I квартал надо заплатить такую сумму (строка 230):

22 822 руб. - 11 411 руб. = 11 411 руб.

Лист Ж бухгалтер "Актива" заполнил так:

Лист Ж

III. Расчет общей суммы единого налога на вмененный

доход, подлежащей уплате за налоговый период

(в рублях)

     
   —————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬
   |      Наименование показателей      | Код  |Значение показателя |
   |                                    |строки+——————————T—————————+
   |                                    |      |По данным |По данным|
   |                                    |      |налого—   |налогово—|
   |                                    |      |плательщи—|го органа|
   |                                    |      |ка        |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |                 1                  |   2  |     3    |    4    |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Общая сумма   исчисленного   единого|      |          |         |
   |налога  на  вмененный  доход  (сумма|  200 |  22 822  |         |
   |граф 3,  5, 7, 9, 11, 13, 15,  17 по|      |          |         |
   |коду стр. 060 листа Д)              |      |          |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Сумма уплаченных за налоговый период|      |          |         |
   |страховых  взносов  на  обязательное|      |          |         |
   |пенсионное  страхование  работников,|      |          |         |
   |занятых в  сферах  деятельности,  по|  210 |  14 000  |         |
   |которым уплачивается единый налог на|      |          |         |
   |вмененный     доход,     а     также|      |          |         |
   |индивидуального предпринимателя     |      |          |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Сумма (часть    суммы)    уплаченных|      |          |         |
   |страховых  взносов  на  обязательное|      |          |         |
   |пенсионное  страхование  работников,|      |          |         |
   |занятых в  сферах  деятельности,  по|      |          |         |
   |которым уплачивается единый налог на|      |          |         |
   |вмененный     доход,     а     также|  220 |  11 411  |         |
   |индивидуального     предпринимателя,|      |          |         |
   |уменьшающая общую сумму исчисленного|      |          |         |
   |единого  налога  на  вмененный доход|      |          |         |
   |(но не более чем на 50 процентов),  |      |          |         |
   |по коду стр. 200                    |      |          |         |
   +————————————————————————————————————+——————+——————————+—————————+
   |Общая сумма выплаченных в  налоговом|      |          |         |
   |периоде работникам, занятым в сферах|      |          |         |
   |деятельности,     по         которым|  230 |  11 411  |         |
   |уплачивается   единый   налог     на|      |          |         |
   |вмененный доход,     пособий      по|      |          |         |
   |временной нетрудоспособности        |      |          |         |
   L————————————————————————————————————+——————+——————————+——————————
   

М.Миргород

Главный бухгалтер

Подписано в печать

01.03.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——