"Расчет", N 3, 2003

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ УПРОЩЕНЦАМ

Те, кто перешел на упрощенку, отчитываются перед налоговой инспекцией один раз в квартал. Мы поможем вам правильно заполнить и сдать декларацию по единому налогу.

Декларация по единому налогу утверждена Приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/647. Последний день, когда декларацию за I квартал надо представить налоговикам, - 25 апреля.

Примечание. Упрощенцы должны сдать налоговую декларацию за I квартал не позднее 25 апреля.

Все листы декларации можно условно разделить на две части:

- титульная часть. Сюда войдет титульный лист, а также листы А, Б и В;

- листы, в которых рассчитывается единый налог (листы Г и Д).

Обратите внимание: в листе Д указываются убытки применения упрощенки, полученные в прошлые годы. Поэтому в 2003 г. его заполнять не нужно.

В налоговую инспекцию надо сдавать только те листы, в которых фирма указывает какие-то данные. Заполненные листы нужно пронумеровать. Общее количество страниц указывается на титульном листе.

Как заполнить титульную часть

Титульный лист заполняют все фирмы и предприниматели. На нем указываются общие сведения: название организации или имя предпринимателя, инспекция, в которую сдается декларация, ее код и т.д.

Обратите внимание: организации на титульном листе должны отразить свой основной государственный регистрационный номер (ОГРН). Он указан в свидетельстве о госрегистрации фирмы. Организации, зарегистрированные до 1 июля 2002 г., могут посмотреть этот номер в свидетельстве о перерегистрации.

В листе А нужно отразить адрес фирмы. Если фактический и юридический адреса не совпадают, надо указать оба адреса. Сначала нужно вписать юридический (указанный в учредительных документах) адрес, а потом фактический.

Обратите внимание: иностранные фирмы не должны заполнять лист А. Информацию о себе они указывают в листе Б.

Предпринимателям нужно отразить сведения о себе в листе В.

Фирмам придется заполнять этот лист только в том случае, если на титульном листе не указан ИНН главбуха или руководителя. В этом случае на листе В нужно отразить данные паспортов этих работников и их адрес.

Если ИНН нет ни у главбуха, ни у руководителя, то придется заполнять два листа В - на каждого человека.

Единый налог можно рассчитать двумя способами:

- с доходов;

- с разницы между доходами и расходами.

В зависимости от этого фирмам надо по-разному заполнять лист Г декларации.

Если фирма платит налог с дохода

Фирмы и предприниматели, которые платят единый налог с дохода, должны заполнить графу 3 листа Г.

По строке 010 нужно указать сумму доходов, полученных в I квартале. Здесь надо показать выручку и внереализационные доходы. Эти данные можно взять из строки 010 разд.III Книги учета доходов и расходов. Как ее вести, написано в январском номере "Расчета" на с. 130.

Примечание. Книга учета доходов и расходов утверждена Приказом МНС России от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606.

Данные из строки 010 надо перенести в строки 040 и 060.

В строке 080 рассчитывается сумма единого налога. Для этого показатель строки 060 нужно умножить на 6 процентов.

Обратите внимание: единый налог можно уменьшить на взносы на пенсионное страхование. Правда, сократить налог получится не более чем в 2 раза. Перечисленные в I квартале взносы надо отразить в строке 110. А в строке 120 нужно указать только те взносы, которые уменьшают налог.

Примечание. Взносы на пенсионное страхование уменьшают единый налог (ст.346.21 НК РФ).

По строке 130 указывается единый налог, заплаченный за предыдущий отчетный период. Первый отчетный период - это I квартал, поэтому в этой строке надо поставить прочерк.

По строке 140 следует указать единый налог, который предстоит заплатить за I квартал. Эту величину нужно рассчитать по такой формуле:

Значение строки 080 - Значение строки 120 = Значение строки 140

Пример. ООО "Пассив" работает по упрощенной системе налогообложения. Единый налог фирма платит с доходов.

В I квартале 2003 г. "Пассив" продал продукцию на сумму 500 000 руб. Кроме того, организация получила штраф от поставщика в сумме 10 000 руб.

За этот же период времени фирма перечислила взносы на пенсионное страхование своих работников в сумме 16 000 руб.

В декларации бухгалтер фирмы указал такие суммы.

Доход "Пассива" равен 510 000 руб. (500 000 + 10 000). С него надо заплатить налог в сумме:

510 000 руб. x 6% = 30 600 руб.

Взносы на пенсионное страхование могут уменьшить этот налог не более чем на 50 процентов:

30 600 руб. x 50% = 15 300 руб.

Фактически организация заплатила взносы на сумму 16 000 руб. Эта величина больше половины налога. Поэтому она не полностью уменьшает единый налог.

Лист Г декларации по упрощенке выглядит так:

Лист Г

I. Расчет единого налога

(в рублях)

     
   ———————————————————T——————T——————————————————————————————————————¬
   |   Наименование   |  Код |         Объект налогообложения       |
   |   показателей    |строки+——————————————————T———————————————————+
   |                  |      |      Доходы      |Доходы, уменьшенные|
   |                  |      |                  |    на величину    |
   |                  |      |                  |     расходов      |
   |                  |      +————————T—————————+————————T——————————+
   |                  |      |По дан— |По данным|По дан— |По данным |
   |                  |      |ным на— |налогово—|ным на— |налогово— |
   |                  |      |логопла—|го органа|логопла—|го органа |
   |                  |      |тельщика|         |тельщика|          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |        1         |   2  |    3   |    4    |    5   |    6     |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Сумма   полученных|      |        |         |        |          |
   |доходов           |  010 | 510 000|         |    —   |          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |                                  ...                           |
   +——————————————————T——————T————————T—————————T————————T——————————+
   |Итого получено:   |      |        |         |        |          |
   | —  доходов       |      |        |         |        |          |
   |(код стр.   010  —|      |        |         |        |          |
   |код  стр.  020   —|      |        |         |        |          |
   |код стр. 030)     |  040 | 510 000|         |    —   |          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |                                  ...                           |
   +——————————————————T——————T————————T—————————T————————T——————————+
   |Налоговая база для|      |        |         |        |          |
   |исчисления единого|      |        |         |        |          |
   |налога            |      |        |         |        |          |
   |(по гр. 3 код стр.|      |        |         |        |          |
   |40; по гр. 5  код |      |        |         |        |          |
   |стр. 040   —   код|      |        |         |        |          |
   |стр. 050)         |  060 | 510 000|         |    —   |          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Ставка     единого|      |                  |                   |
   |налога (%)        |  070 |        6         |       15          |
   +——————————————————+——————+————————T—————————+————————T——————————+
   |Сумма исчисленного|      |        |         |        |          |
   |единого налога    |      |        |         |        |          |
   |(код  стр.  060  х|      |        |         |        |          |
   |код стр. 070/100) |  080 |  30 600|         |    —   |          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |                                  ...                           |
   +——————————————————T——————T————————T—————————T————————T——————————+
   |Сумма уплачиваемых|      |        |         |        |          |
   |за        отчетный|      |        |         |        |          |
   |(налоговый) период|      |        |         |        |          |
   |страховых  взносов|      |        |         |        |          |
   |на    обязательное|      |        |         |        |          |
   |пенсионное        |      |        |         |        |          |
   |страхование       |  110 |  16 000|         |    Х   |    Х     |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Сумма уплачиваемых|      |        |         |        |          |
   |за        отчетный|      |        |         |        |          |
   |(налоговый) период|      |        |         |        |          |
   |страховых  взносов|      |        |         |        |          |
   |на    обязательное|      |        |         |        |          |
   |пенсионное        |      |        |         |        |          |
   |страхование,      |      |        |         |        |          |
   |уменьшающая  сумму|      |        |         |        |          |
   |исчисленного      |      |        |         |        |          |
   |единого налога (но|      |        |         |        |          |
   |не  более  чем  на|      |        |         |        |          |
   |50%)  к  коду стр.|      |        |         |        |          |
   |080)              |  120 |  15 300|         |    Х   |    Х     |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Общая        сумма|      |        |         |        |          |
   |выплаченных       |      |        |         |        |          |
   |работникам       в|      |        |         |        |          |
   |отчетном          |      |        |         |        |          |
   |(налоговом)       |      |        |         |        |          |
   |периоде пособий по|      |        |         |        |          |
   |временной         |      |        |         |        |          |
   |нетрудоспособности|  130 |    —   |         |    Х   |    Х     |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Сумма  выплаченных|      |        |         |        |          |
   |работникам       в|      |        |         |        |          |
   |отчетном          |      |        |         |        |          |
   |(налоговом)       |      |        |         |        |          |
   |периоде из средств|      |        |         |        |          |
   |налогоплательщика |      |        |         |        |          |
   |пособий         по|      |        |         |        |          |
   |временной         |      |        |         |        |          |
   |нетрудоспособности|  140 |  15 300|         |    Х   |    Х     |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |                                  ...                           |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Если фирма платит налог

с разницы между доходами и расходами

Фирмы и предприниматели, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, должны заполнять графу 5 листа Г.

В строке 010 надо указать доходы.

В строке 020 организация должна отразить сумму расходов за I квартал 2003 г. Эту величину можно взять из строки 020 разд.III Книги учета доходов и расходов.

Примечание. Расходы, уменьшающие доходы упрощенцев, указаны в ст.346.16 Налогового кодекса.

В строке 030 нужно поставить прочерк. Так же следует поступить и со строкой 050. Дело в том, что в этих ячейках надо отражать данные за предыдущие годы применения упрощенки. Поэтому заполнять их придется только с 2004 г.

Если доходы фирмы больше расходов, то разницу надо показать в строке 040. Если расходы превысили доходы, то убыток нужно отразить в строке 041.

В строке 060 следует показать сумму, отраженную в строке 040. Умножив ее на 15 процентов, бухгалтер получает сумму единого налога, который следует заплатить за I квартал 2003 г. Этот показатель надо отразить в строке 080.

Обратите внимание: единый налог, который нужно заплатить в бюджет, не может быть меньше 1 процента от дохода фирмы. Этот показатель называется минимальным налогом. Его надо отразить в строке 100.

Однако считать минимальный налог нужно по итогам года. Поэтому в строке 100 декларации за I квартал надо поставить прочерк. Так же следует поступить и со строкой 150.

Примечание. После окончания I квартала минимальный налог рассчитывать не надо.

В строке 130 нужно отразить налог, заплаченный за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в этой ячейке надо поставить прочерк.

В строке 140 надо отразить сумму единого налога, которую следует заплатить за I квартал 2003 г. Она равна показателю, отраженному в строке 080.

Пример. ЗАО "Актив" работает по упрощенке и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

В I квартале 2003 г. фирма продала товары на сумму 400 000 руб. Кроме того, организация получила доход в сумме 60 000 руб. за сдачу своего помещения в аренду.

Себестоимость проданных товаров равна 240 000 руб. (в том числе НДС).

В I квартале организация начислила и выплатила своим сотрудникам зарплату в сумме 20 000 руб. С нее "Актив" заплатил взносы на пенсионное страхование в сумме 2800 руб. (20 000 руб. x 14%).

В налоговой декларации бухгалтер "Актива" указал такие суммы.

Доходы фирмы равны:

400 000 руб. + 60 000 руб. = 460 000 руб.

Расходы "Актива" равны:

240 000 руб. + 20 000 руб. + 2800 руб. = 262 800 руб.

Налог надо заплатить с такой суммы:

460 000 руб. - 262 800 руб. = 197 200 руб.

Величина налога равна:

197 200 руб. x 15% = 29 580 руб.

Лист Г декларации по упрощенке выглядит так:

Лист Г

I. Расчет единого налога

(в рублях)

     
   ———————————————————T——————T——————————————————————————————————————¬
   |   Наименование   |  Код |         Объект налогообложения       |
   |   показателей    |строки+——————————————————T———————————————————+
   |                  |      |      Доходы      |Доходы, уменьшенные|
   |                  |      |                  |    на величину    |
   |                  |      |                  |     расходов      |
   |                  |      +————————T—————————+————————T——————————+
   |                  |      |По дан— |По данным|По дан— |По данным |
   |                  |      |ным на— |налогово—|ным на— |налогово— |
   |                  |      |логопла—|го органа|логопла—|го органа |
   |                  |      |тельщика|         |тельщика|          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |        1         |   2  |    3   |    4    |    5   |    6     |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Сумма   полученных|      |        |         |        |          |
   |доходов           |  010 |    —   |         | 460 000|          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Сумма расходов    |  020 |    Х   |    Х    | 262 800|          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Сумма      разницы|      |        |         |        |          |
   |между       суммой|      |        |         |        |          |
   |уплаченного       |      |        |         |        |          |
   |минимального      |      |        |         |        |          |
   |налога  и   суммой|      |        |         |        |          |
   |исчисленного     в|      |        |         |        |          |
   |общем      порядке|      |        |         |        |          |
   |единого  налога за|      |        |         |        |          |
   |предыдущий        |      |        |         |        |          |
   |налоговый период  |  030 |    Х   |    Х    |        |          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Итого получено:   |      |        |         |        |          |
   | —  доходов       |      |        |         |        |          |
   |(код стр.   010  —|      |        |         |        |          |
   |код  стр.  020   —|      |        |         |        |          |
   |код стр. 030)     |  040 |    —   |         | 197 200|          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Сумма убытка   или|      |        |         |        |          |
   |части      убытка,|      |        |         |        |          |
   |полученного      в|      |        |         |        |          |
   |предыдущем        |      |        |         |        |          |
   |(предыдущих)      |      |        |         |        |          |
   |налоговом         |      |        |         |        |          |
   |(налоговых)       |      |        |         |        |          |
   |периоде           |      |        |         |        |          |
   |(периодах),       |      |        |         |        |          |
   |уменьшающая       |      |        |         |        |          |
   |налоговую     базу|      |        |         |        |          |
   |(код стр. 240)    |  050 |    Х   |    Х    |        |          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Налоговая база для|      |        |         |        |          |
   |исчисления единого|      |        |         |        |          |
   |налога            |      |        |         |        |          |
   |(по гр. 3 код стр.|      |        |         |        |          |
   |40; по гр. 5  код |      |        |         |        |          |
   |стр. 040   —   код|      |        |         |        |          |
   |стр. 050)         |  060 |    —   |         | 197 200|          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Ставка     единого|      |                  |                   |
   |налога (%)        |  070 |        6         |       15          |
   +——————————————————+——————+————————T—————————+————————T——————————+
   |Сумма исчисленного|      |        |         |        |          |
   |единого налога    |      |        |         |        |          |
   |(код  стр.  060  х|      |        |         |        |          |
   |код стр. 070/100) |  080 |    —   |         |  29 580|          |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |                              ...                               |
   +——————————————————T——————T————————T—————————T————————T——————————+
   |Общая        сумма|      |        |         |        |          |
   |выплаченных       |      |        |         |        |          |
   |работникам       в|      |        |         |        |          |
   |отчетном          |      |        |         |        |          |
   |(налоговом)       |      |        |         |        |          |
   |периоде пособий по|      |        |         |        |          |
   |временной         |      |        |         |        |          |
   |нетрудоспособности|  130 |    —   |         |    Х   |    Х     |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |Сумма  выплаченных|      |        |         |        |          |
   |работникам       в|      |        |         |        |          |
   |отчетном          |      |        |         |        |          |
   |(налоговом)       |      |        |         |        |          |
   |периоде из средств|      |        |         |        |          |
   |налогоплательщика |      |        |         |        |          |
   |пособий         по|      |        |         |        |          |
   |временной         |      |        |         |        |          |
   |нетрудоспособности|  140 |    —   |         |  29 580|    Х     |
   +——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
   |                              ...                               |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Д.Квитко

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

01.03.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——