"Московский налоговый курьер", N 13, 2003

Вопрос: Фирма занимается издательской деятельностью (производит и продает журнал), а также оказывает рекламные услуги. В учетной политике для исчисления НДС установлен кассовый метод. В какой момент выписывать счет-фактуру (в момент получения денег или в момент выпуска журнала и выхода рекламы)? Как учитывать авансовые платежи по рекламным услугам, полученные в одном налоговом периоде, если журнал с рекламой будет выпущен в другом налоговом периоде?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 27 февраля 2003 г. N 24-11/11616

В соответствии с пп.2 п.1 ст.167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, является день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Согласно п.3 ст.168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с п.1 ст.162 Кодекса налоговая база, определенная в соответствии со ст.ст.153 - 158 Кодекса, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

В соответствии с п.18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

Таким образом, при получении издательствами денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок периодических печатных изданий счет-фактура выписывается в одном экземпляре издательством.

Согласно п.8 ст.171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном п.6 ст.172 Кодекса.

В связи с этим сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная издательством с полученных денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок периодических печатных изданий и указанная в счете-фактуре, принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором осуществлена реализация (отгрузка) этих изданий.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

А.А.Глинкин

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——