"Практическая бухгалтерия", N 3, 2003

КАК ЗАЩИТИТЬ СВОИ ПРАВА ПРИ ВЗЫСКАНИИ НЕДОИМКИ

Налоговая инспекция при проверке выявила недоплату налогов и намерена взыскать деньги в бесспорном порядке. О том, как предотвратить или отсрочить бесспорное взыскание сумм налогов, мы расскажем в этой статье.

Шаг 1. Прежде всего выясните, вправе ли налоговики взыскивать деньги именно в бесспорном порядке. Этого нельзя делать в двух случаях.

1. Налоговая инспекция изменила квалификацию сделок, которые фирма заключила со своими контрагентами.

Например, если фирма заключила договор инвестиционной деятельности, а налоговики признали его куплей-продажей недвижимости или вовсе недействительным.

Пример 1. Налоговики при проверке ОАО "Северное управление строительства" выявили недоплату налогов и выставили инкассовые поручения в банк. ОАО обратилось в суд.

Судья признал бесспорное списание незаконным. Он установил, что ОАО направило платежные поручения в банк на уплату налога. Банк исполнил их из средств на счете ОАО, которые ранее перечислил ему по предъявленному векселю. Налоговики посчитали вексельную сделку с банком недействительной, сославшись на отсутствие денег на корсчете банка. А раз так, погашать недоимку деньгами, полученными по ней, посчитали невозможным. Так как налоговики обязали ОАО доплатить налог, изменив юридическую квалификацию сделки (как недействительной), списать недоимку в бесспорном порядке они не имели права (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29 ноября 2000 г. N А56-17054/00).

2. Налоговая инспекция изменила статус фирмы или характер ее деятельности.

Например, налоговики установили, что фирма значится как малое предприятие, а на самом деле таковым не является. Или торговая деятельность фирмы оказалась посреднической.

Пример 2. При проверке фонда социальной поддержки членов некоммерческого партнерства "Народная ипотека" налоговики выявили недоплату налогов и направили в банк инкассовые поручения. Фонд обратился в суд.

Иск удовлетворили. Судья установил, что ИМНС доначислила фонду налоги на основе переквалификации характера его деятельности. А раз так, взыскивать их в бесспорном порядке налоговики не вправе (пп.2 п.1 ст.45 НК РФ) (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 июня 2002 г. N А56-4782/02).

Шаг 2. Направьте в свою налоговую инспекцию возражения по акту проверки. Вы должны это сделать не позднее двух недель после того, как получите акт. В объяснениях по акту укажите, с чем вы не согласны и в чем заключаются изменения квалификации сделки (или статуса и характера деятельности фирмы) со ссылкой на п.1 ст.45 Налогового кодекса.

Примечание. Письменные возражения по акту проверки исключают бесспорное взыскание.

Руководитель инспекции должен принять решение не позднее месяца с момента составления акта проверки. Копия решения передается фирме. Если решение вынесено не в вашу пользу, обращайтесь в суд.

Шаг 3. Направьте заявление в банк, где у вас открыт расчетный счет. В заявлении укажите, что налоговики собираются предъявить инкассовое поручение, хотя законом предусмотрен судебный порядок взыскания. Поясните, на чем основано требование о взыскании (изменение квалификации сделки, или статуса, или характера деятельности фирмы).

Банк не будет разбирать спор между фирмой и налоговой инспекцией. Но он должен проверить, соответствуют ли расчетные документы формальным требованиям. Если налоговики предъявят инкассовое поручение без учета изменения квалификации, оговоренной в пп.1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса, банк должен вернуть его без исполнения. Если банк нарушит закон и примет такое инкассовое поручение, вы вправе обратиться в территориальное управление Банка России. Как правило, территориальное управление реагирует на такие жалобы оперативно. Оно даст указание банку о возврате инкассового поручения без исполнения.

Шаг 4. Подайте иск в арбитражный суд. Вы можете это сделать одновременно с подачей заявления в банк.

В исковом заявлении просите признать решение налоговиков недействительным. Копию иска перешлите в свою налоговую инспекцию. Сделайте это до того, как направите иск в суд. Иначе он не будет рассматривать ваши претензии.

К исковому заявлению приложите:

- платежное поручение на перечисление госпошлины (она равна 1000 руб.);

- почтовую квитанцию об отправке копии искового заявления в налоговую инспекцию;

- копию акта выездной проверки и возражений по нему;

- копию решения о доначислении налогов;

- копии первичных документов, доказывающих вашу правоту (договоров, платежных поручений и т.д.).

Шаг 5. Вместе с исковым заявлением подайте заявление об обеспечении иска в форме запрещения налоговой инспекции производить взыскание.

Примечание. Пока действует определение суда о запрете взыскания, бесспорно списать деньги нельзя.

Если суд признает ваше требование, инспекция не вправе предъявлять в банк инкассовые поручения.

Если налоговая инспекция не изменяла квалификацию сделки, статус или характер деятельности фирмы, но вы хотите избежать бесспорного списания, сделайте следующее:

- подайте иск в арбитражный суд с требованием признать решение налоговиков недействительным;

- одновременно подайте заявление об обеспечении иска в форме запрещения производить взыскание.

Как это сделать, мы уже рассказали (см. шаги 4 и 5).

В исковом заявлении и в заявлении об обеспечении иска укажите, почему вы не согласны с решением налоговиков. Приложите документы, подтверждающие вашу правоту (договоры, акты, счета-фактуры, платежные поручения и т.д.).

Заявление об обеспечении иска будет составлено так:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                     В Арбитражный суд г. Москвы|
   |                                              Истец: ЗАО "Актив"|
   |                        Ответчик: ИМНС России N 25 САО г. Москвы|
   |                                                                |
   |                           Заявление                            |
   |                      об обеспечении иска                       |
   |                                                                |
   |    3 декабря 2002 г.  ЗАО "Актив" предъявило в Арбитражный  суд|
   |г. Москвы  иск  о признании недействительным Решения ИМНС России|
   |N 25 САО г.  Москвы от 11 сентября 2002 г. N 222, вынесенного по|
   |итогам выездной проверки.                                       |
   |    В период с 5 по 25  августа  2002  г.  налоговые  инспекторы|
   |Ефимова  А.Н.  и  Сомова  А.П.  провели  выездную  проверку  ЗАО|
   |"Актив".  По итогам проверки налоговая инспекция сделала вывод о|
   |том,  что  ЗАО "Актив" неправомерно пользовалось льготами по НДС|
   |за три предшествующих года.                                     |
   |    Налоговая инспекция   аргументирует  свои  выводы  тем,  что|
   |лицензионная  палата,  выдавшая  лицензию  Обществу,  не   имела|
   |полномочий на выдачу подобных лицензий. Поэтому деятельность ЗАО|
   |"Актив" признана незаконной.                                    |
   |    ЗАО "Актив"  не  согласно  с  выводами  налоговой инспекции,|
   |возражения по акту проверки  были  направлены  ИМНС  7  сентября|
   |2002 г.   ИМНС  не  учла  возражения  ЗАО  "Актив"  и  выставила|
   |инкассовые поручения  на  списание  в  бесспорном  порядке  сумм|
   |налога с расчетного счета ЗАО "Актив" в АБ "Коммерческий".      |
   |    Истец считает, что решение ИМНС, принятое по итогам выездной|
   |проверки,  недействительно. Более того, признав деятельность ЗАО|
   |"Актив"   недействительной,   налоговая    инспекция    изменила|
   |юридическую    квалификацию    характера    деятельности    ЗАО.|
   |Следовательно,  бесспорное взыскание сумм недоимок  неправомерно|
   |(пп.2 п.1 ст.45 НК РФ).                                         |
   |    В связи с изложенным и руководствуясь пп.5 п.1 ст.91,  ст.92|
   |АПК РФ,                                                         |
   |                                                                |
   |                            ПРОСИМ:                             |
   |                                                                |
   |запретить Ответчику до вступления в силу решения по данному делу|
   |производить  взыскание  в  бесспорном  порядке  сумм  налогов  с|
   |расчетного счета      Истца     N     40702810500001048286     в|
   |АБ "Коммерческий".                                              |
   |                                                                |
   |    Приложение:                                                 |
   |    1. Исковое заявление (копия) — 1 л.                         |
   |    2. Копии платежных поручений  Истца  с  отметками  банка  от|
   |19 августа 2002 г., от 23 августа 2002 г. — 2 л.                |
   |                                                                |
   |    Генеральный директор                                        |
   |    ЗАО "Актив"          Васильев   Васильев А.И.               |
   |                                                                |
   |    5 декабря 2002 г.    Место печати                           |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Кроме того, обратите внимание:

- в какой срок инспекция вынесла решение о взыскании;

- в какой срок инспекция уведомила вас о вынесенном решении.

Решение о взыскании налоговики должны принять не позднее 60 дней после того, как истек указанный ими срок уплаты налогов. Если инспекция пропустила этот срок, она не вправе взыскивать деньги в бесспорном порядке. Взыскать их можно только через суд (п.3 ст.46 ГК РФ).

Приняв решение о взыскании, налоговая инспекция должна уведомить вас об этом в течение пяти дней. Если налоговики направят в банк инкассовые поручения без такого уведомления, обращайтесь в суд. Требуйте признать их действия незаконными, а инкассовые поручения недействительными. Как показывает практика, суд в таких случаях всегда принимает сторону налогоплательщика.

С.Фоменко

Редактор-эксперт

Подписано в печать

27.02.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——