"Практическая бухгалтерия", N 3, 2003

ЧЕМ ПОДТВЕРДИТЬ СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

Чтобы не переплачивать лишние суммы налога на доходы физических лиц, бухгалтерия может уменьшить зарплату на стандартные вычеты. Но право на них работники должны подтвердить документами.

Вычеты на работника

Налоговый кодекс предусматривает три стандартных вычета для работников - 3000, 500 и 400 руб.

Получить можно только один из них. Для этого работник должен написать заявление в бухгалтерию. И если для последнего вычета больше ничего не нужно, то для первых двух необходимо приложить еще копию соответствующего удостоверения или свидетельства. Так как на эти суммы могут уменьшить доход только отдельные категории граждан. Например, 3000 руб. используют работники:

- которые подверглись радиационному облучению из-за аварий на атомных объектах и ядерных испытаний;

- которые являются инвалидами Великой Отечественной войны;

- которые стали инвалидами I, II и III группы из-за ранения, контузии или увечья, полученными при защите СССР или Российской Федерации.

Примечание. Форму заявления на получение стандартных вычетов фирма может разработать сама.

А вычет в размере 500 руб., к примеру, могут использовать работники:

- которые являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;

- которые награждены орденом Славы трех степеней;

- которые стали инвалидами с детства;

- которые стали инвалидами I и II группы.

Вычеты на детей

Еще один стандартный вычет предоставляют работнику на содержание ребенка, который находится на его обеспечении. Размер этого вычета - 300 руб. Чтобы его получить, работнику необходимо:

- написать заявление в бухгалтерию;

- представить копию свидетельства о рождении ребенка.

Такие документы нужны, если возраст ребенка не превышает 18 лет.

Также этот вычет можно получить на ребенка, возраст которого от 18 до 24 лет, при условии, что он учится на дневном отделении образовательного учреждения. Поэтому работник должен дополнительно представить в бухгалтерию справку из этого учреждения.

Перечисленных документов вполне достаточно, чтобы пользоваться этим вычетом. Но, так как Налоговый кодекс не определил перечень подтверждающих документов, многие налоговые инспекции требуют дополнительные сведения. К примеру, справку из жилищно-эксплуатационной комиссии о том, что ребенок находится на иждивении. Однако в Методических рекомендациях о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса (утверждены Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415) сказано, что вычет на ребенка предоставляется, даже если он сам получает какой-либо доход. Поэтому получать эту справку нет никакого смысла.

Если сотрудник работает не с начала года

Стандартные вычеты в размере 400 и 300 руб. предоставляют тем работникам, чей совокупный годовой доход не превышает 20 000 руб. Поэтому, если сотрудник устроился в фирму не с начала года, бухгалтер должен потребовать с него справку о доходах, полученных на предыдущем месте работы.

Если такую справку работник не представил, бухгалтер не должен уменьшать его доход на эти стандартные вычеты. Их сотрудник может получить, только если подаст декларацию в налоговую инспекцию.

А вычеты в размере 3000 и 500 руб. предоставляют независимо от совокупного дохода работника. Поэтому справка с предыдущего места работы ему не нужна.

Заявление на стандартные вычеты

Форма этого заявления никаким нормативным документом не утверждена. Поэтому на каждый вычет работник может писать отдельное заявление в произвольном виде. Но для удобства фирма может разработать свою форму, в которой будут предусмотрены все эти вычеты. Она может выглядеть следующим образом:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                     ООО "Лидия"|
   |                                 Главному бухгалтеру ___________|
   |                                                                |
   |                                           кассира—операциониста|
   |                                        от _____________________|
   |                                                (должность)     |
   |                                                                |
   |                                      Ананской Марии Григорьевны|
   |                                      __________________________|
   |                                       (фамилия, имя, отчество) |
   |                                                                |
   |                           ЗАЯВЛЕНИЕ                            |
   |                                                                |
   |    При определении   налоговой   базы  для  налога  на  доходы,|
   |                                                                |
   |                               ООО "Лидия"                      |
   |полученные мною  на  предприятии  ___________  в 2003 г.,  прошу|
   |предоставить мне  следующие   ежемесячные   стандартные   вычеты|
   |(заполнить нужные строки):                                      |
   |1. В соответствии с пп.1 п.1 ст.218 НК РФ в размере _______ руб.|
   |2.  В соответствии с пп.2 п.1 ст.218 НК РФ в размере ______ руб.|
   |                                                                |
   |                                                      400       |
   |3. В соответствии с пп.3 п.1 ст.218 НК РФ в размере _______ руб.|
   |                                                                |
   |                               1                      300       |
   |4. На моих детей в количестве ___ человек в размере _______ руб.|
   |на каждого ребенка в соответствии с пп.4 п.1 ст.218 НК РФ.      |
   |                                                                |
   |     05.01.2003                                       Ананская  |
   |Дата __________                               Подпись ________  |
   |К заявлению прилагаю (в нужном квадратике поставить крестик):   |
   |——¬                                                             |
   || | Документы, подтверждающие право на вычет по п.1 заявления:  |
   |L——                                                             |
   |________________________________________________________________|
   |                                                                |
   |________________________________________________________________|
   |——¬                                                             |
   || | Документы, подтверждающие право на вычет по п.2 заявления:  |
   |L——                                                             |
   |________________________________________________________________|
   |                                                                |
   |________________________________________________________________|
   |——¬                                                             |
   ||Х| Документы, подтверждающие право на вычет по п.4 заявления:  |
   |L——                                                             |
   |       ——¬                                        1             |
   |       |Х| копия свидетельства о рождении детей (___ штук);     |
   |       L——                                                      |
   |       ——¬                                                      |
   |       |Х| справка с места учебы ребенка (для  учащихся  дневной|
   |       L——                                                      |
   |формы,  студентов, аспирантов, курсантов, ординаторов до 24 лет)|
   |                                                                |
   |  1                                                             |
   |(___ штук);                                                     |
   |       ——¬                                                      |
   |       | | копия свидетельства о разводе;                       |
   |       L——                                                      |
   |       ——¬                                                      |
   |       | | другие документы,   подтверждающие  статус  одинокого|
   |       L——                                                      |
   |родителя:                                                       |
   |           _____________________________________________________|
   |                                                                |
   |           _____________________________________________________|
   |       ——¬                                                      |
   |       | | справка с    места    жительства    (для     граждан,|
   |       L——                                                      |
   |воспитывающих чужих детей);                                     |
   |       ——¬                                                      |
   |       | | копия свидетельства    о    браке    (для    граждан,|
   |       L——                                                      |
   |воспитывающих чужих детей);                                     |
   |       ——¬                                                      |
   |       | | другие документы:                                    |
   |       L——                                                      |
   |           _____________________________________________________|
   |                                                                |
   |                                                      Ананская  |
   |Дата 05.01.2003                               Подпись ________  |
   |                                                                |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

С.Пахомов

Аудитор

Подписано в печать

27.02.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——