"Практическая бухгалтерия", N 3, 2003

КАК НЕ ПЛАТИТЬ НАЛОГ С ПРОДАЖ

Фирмы и индивидуальные предприниматели должны платить налог с продаж, если их покупателями являются граждане, которые либо расплачиваются за покупки наличными деньгами, либо используют для этого расчетные или кредитные банковские карты. В данной статье предложены методы, позволяющие "уйти" от этого налога.

Ситуация 1

Покупатель, выбрав в магазине товар, идет в банк и приобретает у него вексель. Сумма векселя равна стоимости выбранного товара. Затем этим векселем покупатель рассчитывается с продавцом. Последний, предъявив вексель банку, получает за него оплату.

Так как гражданин рассчитывается не наличными деньгами, а векселем, продавец не должен начислять налог с продаж.

Пример 1. ООО "Пассив" продало Иванову В.И. плазменный телевизор, цена которого 192 000 руб. (в том числе НДС 32 000 руб.). Чтобы оплатить покупку, Иванов приобрел в банке вексель на такую же сумму.

Фирма платит НДС "по отгрузке".

В учете "Пассива" сделаны такие проводки:

Дебет 62 субсчет "Расчеты с покупателями" Кредит 90-1

- 192 000 руб. - отражена реализация телевизора Иванову;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 32 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 58 Кредит 62 субсчет "Расчеты с покупателями"

- 192 000 руб. - в счет оплаты получен от Иванова вексель;

Дебет 51 Кредит 58

- 192 000 руб. - получена оплата за вексель, предъявленный банку.

Плюсы

1. Не нужно заботиться об инкассировании крупных сумм в конце дня, так как деньги поступают на расчетный счет.

2. Не нужно приобретать контрольно-кассовую машину.

3. Фирма экономит на должности кассира-операциониста.

Минусы

1. Необходима договоренность с банком, чтобы тот продавал векселя на определенную сумму.

2. Банк за такие операции, возможно, потребует вознаграждения (чтобы фирме не нести расходы по уплате вознаграждения, необходимо заведомо включить его сумму в цену товара).

Этот способ можно рекомендовать тем, кто продает товары на крупные суммы.

Ситуация 2

Оплатить товары можно взаимозачетом. Для этого покупатель сначала заключает договор займа, по которому передает деньги фирме. После этого заключается договор купли-продажи на ту же сумму. По этому договору фирма продает покупателю товар. А затем их задолженности друг перед другом взаимозачитываются.

Примечание. Договор займа начинает действовать с момента передачи денег.

Так как наличные деньги поступают в качестве займа, а только потом зачитываются в счет оплаты за товар, налог с продаж начислять не нужно.

Пример 2. ЗАО "Актив" заключило договор займа с Петровым А.А. на сумму 57 600 руб. На эту сумму Петров купил у фирмы холодильник.

Фирма платит НДС "по отгрузке".

В учете сделаны такие проводки:

Дебет 50 Кредит 66

- 57 600 руб. - получен краткосрочный заем от Петрова;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 57 600 руб. - отражена реализация холодильника Петрову;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 9600 руб. (57 600 руб. x 20% : 120%) - начислен НДС;

Дебет 66 Кредит 62

- 57 000 руб. - зачтены взаимные задолженности.

Плюсы

1. Не нужно приобретать контрольно-кассовую машину.

2. Фирма экономит на должности кассира-операциониста.

Минусы

1. Нельзя использовать этот метод многократно, так как налоговая инспекция может подать иск в суд, чтобы тот признал эти договоры мнимыми. А если это произойдет, то предприятию не избежать доначислений по налогу с продаж и штрафных санкций.

Этот способ можно рекомендовать для разовых сделок.

Ситуация 3

В торговом зале продавца банк устанавливает операционную кассу. Покупатель, прежде чем расплатиться за приобретаемый товар, должен открыть банковский счет "До востребования" на минимальный срок. Затем покупатель поручает банку перечислить продавцу со счета деньги за товар.

Все эти операции происходят в один день, и покупателю надо заполнить:

- договор банковского счета;

- заявление на перечисление денег в оплату за товар.

Плюсы

1. Не нужно приобретать контрольно-кассовую машину.

2. Фирма экономит на должности кассира-операциониста.

Минусы

1. Время покупки увеличивается как минимум на 20 минут для оформления документов.

2. Покупатель должен иметь при себе паспорт.

Этот способ можно рекомендовать крупным магазинам, которые торгуют дорогостоящими товарами.

Ситуация 4

Фирма переходит на упрощенную систему налогообложения. Пункт 2 ст.346.11 Налогового кодекса освобождает фирмы, применяющие "упрощенку", от уплаты налога с продаж.

Плюсы

1. Не нужно платить НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН.

Минусы

1. Выручка не должна превышать:

- 11 млн руб. за 9 месяцев предыдущего года;

- 15 млн руб. за год, в котором применяется упрощенная система налогообложения.

2. Средняя численность работников на 1 октября предыдущего года не должна быть больше 100 человек.

3. В уставном капитале доля других организаций должна находиться в пределах 25 процентов.

Этот способ можно рекомендовать небольшим магазинам, которые торгуют в розницу продовольственными и бытовыми товарами.

Ситуация 5

Если фирма (магазин) уменьшит площадь торгового зала до 150 кв. м, налоговая инспекция переведет фирму на уплату единого налога на вмененный доход. Пункт 4 ст.346.26 Налогового кодекса освобождает фирмы, уплачивающие ЕНВД, от уплаты налога с продаж.

Плюсы

1. Не нужно платить НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН.

Минусы

1. Вышеперечисленные налоги не нужно платить только по той деятельности, по которой предприятие платит ЕНВД.

2. В регионе, где осуществляет свою деятельность фирма, должен быть введен единый налог на вмененный доход.

3. Площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м.

Этот способ можно рекомендовать небольшим магазинам, которые торгуют в розницу продовольственными и бытовыми товарами.

Ситуация 6

Самый простой способ для покупателя, чтобы оплатить товары, - использовать форму N ПД-4 <*>. Это можно сделать в любом отделении Сбербанка России. Рассчитываясь таким образом с продавцом, покупателю не придется открывать в банке никаких счетов.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Подробнее о том, нужно или нет фирме платить налог с продаж, если человек расплатился с нею через банк, не открывая в нем счета, читайте на с. 34 этого номера журнала.

Как разъяснил Банк России редакции нашего журнала в Письме от 20 декабря 2002 г. N 17-44/1, сама эта операция относится к безналичным расчетам. Поэтому можно сделать вывод: продавцы не должны платить налог с продаж с денег, полученных от покупателей, которые они перечислили через Сбербанк.

Плюсы

1. Не нужно заботиться об инкассировании крупных сумм в конце дня, так как деньги поступают на расчетный счет.

2. Не нужно приобретать контрольно-кассовую машину.

3. Предприятие экономит на должности кассира-операциониста.

Минусы

1. Сбербанк за перевод денег взимает комиссию, которая может достигать от 2 до 3 процентов суммы платежа (но если в регионе, где приобретается товар, налог с продаж установлен в размере 5%, покупатель все же экономит пару процентов).

2. В ряде регионов налоговые инспекции не признают оплату с помощью формы N ПД-4 безналичными расчетами и требуют начислять налог с продаж.

Этот способ универсален и может применяться любой фирмой.

С.Рюмин

Аудитор

Подписано в печать

27.02.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——