 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Как заполнить декларацию по "упрощенке" ("Практическая бухгалтерия", 2003, N 3)
"Практическая бухгалтерия", N 3, 2003
КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО "УПРОЩЕНКЕ"
За I квартал 2003 г. фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны отчитаться перед налоговой. Сделать это нужно по новой форме. О том, как заполнить новую декларацию, мы расскажем в этой статье.
Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/647. Представить декларацию в налоговую нужно в течение 25 дней после окончания квартала.
Примечание. Декларацию за I квартал нужно представить до 25 апреля 2003 г.
Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен ст.119 Налогового кодекса и зависит от срока представления декларации.
Кроме этого могут оштрафовать и руководителя фирмы. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ст.15.5 КоАП РФ). Декларация состоит из семи листов. Все листы, кроме первого, имеют буквенное обозначение. Первые четыре листа - титульные. Следующие три: два листа Г и лист Д - основные. В листах Г рассчитывают сумму налога, а в листе Д - сумму убытка или его части, которые уменьшают налоговую базу по итогам года.
Обратите внимание: в составе декларации по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев лист Д представлять не нужно.
В листе Г рассчитывают сумму единого налога. Напомним, что единым налогом облагаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы. Выбрать, каким из этих способов рассчитывать налог, вы можете сами. От выбранного вами способа будет зависеть, какие графы декларации нужно будет заполнить. Рассмотрим эти два варианта.
Налогом облагаются доходы
Если в качестве налоговой базы вы выбрали доходы, заполните графу 3 декларации, а во всех ячейках графы 5 проставьте прочерки.
Примечание. Если налоговой базой являются доходы, нужно заполнить графу 3 декларации.
В строке 10 отразите все полученные доходы. Это же значение перенесите в строки 040 и 060. Чтобы рассчитать сумму налога, умножьте значение строки 060 на ставку налога (6%). Полученное значение отразите в строке 080. Налог можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за тот же период (п.3 ст.346.21 НК РФ). Однако помните, что после этого сумма налога не должна сократиться более чем в два раза. Например, если сумма налога равна 2000 руб., сумма вычета не должна быть больше 1000 руб. (2000 руб. : 2). Общую сумму взносов, перечисленных в Пенсионный фонд, отражают по строке 110, а сумму взносов, на которую можно уменьшить налог (не больше 50%), - по строке 120. В строке 130 отражают сумму налога, уплаченную в предыдущих кварталах. Следовательно, в декларации за I квартал эту строку заполнять не нужно.
Налогом облагаются доходы за минусом расходов
Если в качестве налоговой базы вы выбрали доходы, уменьшенные на расходы, заполните графу 5 декларации. Во всех ячейках графы 3 проставьте прочерки.
Примечание. Если налоговой базой являются доходы за минусом расходов, нужно заполнить графу 5 декларации.
В строках 010 и 020 отразите полученные доходы и соответственно расходы. Суммы доходов и расходов возьмите из итоговых строк раздела I книги учета доходов и расходов. Положительную разницу между доходами и расходами отражают в строке 040, а отрицательную - в строке 041. Итоговые суммы доходов и расходов отражают соответственно в строках 040 и 041. Причем заполняют только одну из этих строк, а в другой ставят прочерк.
Обратите внимание: в 2003 г. строки 030 и 050 не заполняют.
Чтобы рассчитать единый налог, нужно уменьшить сумму доходов на величину расходов и умножить это значение на ставку налога (15%).
Обратите внимание: рассчитывать и платить минимальный налог нужно только по итогам года (п.20 Приказа МНС России от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/706). Следовательно, в декларации за I квартал в строках 100 и 150 нужно поставить прочерки.
В декларации за I квартал значение строки 140 нужно взять из строки 080. Рассмотрим, как заполнить лист Г, на практическом примере.
Пример 1. ЗАО "Актив" перешло на упрощенную систему с 1 января 2003 г. В качестве объекта обложения "Актив" выбрал доходы за минусом расходов. В I квартале 2003 г. "Актив" получил доходы в сумме 50 000 руб., сумма расходов составила 45 000 руб. Налоговая база равна 5000 руб. (50 000 - 45 000). Сумма налога составит: 5000 руб. x 15% = 750 руб. Сумму минимального налога по итогам I квартала рассчитывать не нужно. По итогам 2002 г. "Актив" получил убыток в сумме 3000 руб. В 2003 г. "Актив" не может уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в 2002 г. Поэтому заполнять лист Д он не должен. Лист Г будет выглядеть так:
Лист Г
——T—¬
Страница N |0|3|
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|7|
L—+—+—+—+—+—+——
———————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬
|ИНН \ КПП организации |7|7|1|5|2|2|1|0|4|0|\|7|7|1|5|0|1|0|0|1|
+——————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
¦ИНН индивидуального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предпринимателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L----------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
I. Расчет единого налога
(в рублях)
———————————————————T——————T——————————————————————————————————————¬
| Наименование | Код | Объект налогообложения |
| показателей |строки+——————————————————T———————————————————+
| | | Доходы |Доходы, уменьшенные|
| | | | на величину |
| | | | расходов |
| | +————————T—————————+————————T——————————+
| | |По дан— |По данным|По дан— |По данным |
| | |ным на— |налогово—|ным на— |налогово— |
| | |логопла—|го органа|логопла—|го органа |
| | |тельщика| |тельщика| |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма полученных| | | | | |
|доходов | 010 | — | | 50 000 | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма расходов | 020 | Х | Х | 45 000 | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма разницы| | | | | |
|между суммой| | | | | |
|уплаченного | | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога и суммой| | | | | |
|исчисленного в| | | | | |
|общем порядке| | | | | |
|единого налога за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|налоговый период | 030 | Х | Х | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Итого получено: | | | | | |
| — доходов | | | | | |
|(код стр. 010 —| | | | | |
|код стр. 020 —| | | | | |
|код стр. 030) | 040 | — | | 5 000 | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
| — убытков | | | | | |
|(код стр. 020 +| | | | | |
|код стр. 030) —| | | | | |
|код стр. 010) | 041 | Х | Х | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма убытка или| | | | | |
|части убытка,| | | | | |
|полученного в| | | | | |
|предыдущем | | | | | |
|(предыдущих) | | | | | |
|налоговом | | | | | |
|(налоговых) | | | | | |
|периоде | | | | | |
|(периодах), | | | | | |
|уменьшающая | | | | | |
|налоговую базу| | | | | |
|(код стр. 240) | 050 | Х | Х | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Налоговая база для| | | | | |
|исчисления единого| | | | | |
|налога | | | | | |
|(по гр. 3 код стр.| | | | | |
|40; по гр. 5 код | | | | | |
|стр. 040 — код| | | | | |
|стр. 050) | 060 | — | | 5 000 | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Ставка единого| | | |
|налога (%) | 070 | 6,0 | 15,0 |
+——————————————————+——————+————————T—————————+————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|единого налога | | | | | |
|(код стр. 060 х| | | | | |
|код стр. 070/100) | 080 | — | | 750 | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Ставка | | | |
|минимального | | | |
|налога (%) | 090 | Х | 1,0 |
+——————————————————+——————+————————T—————————+————————T——————————+
|Сумма исчисленного| | | | | |
|минимального | | | | | |
|налога за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 010 х| | | | | |
|код стр. 090/100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период) | 100 | Х | Х | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование | 110 | — | | Х | Х |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма уплачиваемых| | | | | |
|за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|страховых взносов| | | | | |
|на обязательное| | | | | |
|пенсионное | | | | | |
|страхование, | | | | | |
|уменьшающая сумму| | | | | |
|исчисленного | | | | | |
|единого налога (но| | | | | |
|не более чем на| | | | | |
|50%) (по коду| | | | | |
|стр. 080) | 120 | — | | Х | Х |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Исчислено единого| | | | | |
|налога за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|отчетный период| | | | | |
|(код стр. 140| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|предыдущий | | | | | |
|отчетный период) | 130 | — | | — | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма единого| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за отчетный| | | | | |
|(налоговый) период| | | | | |
|(по гр. 3 код| | | | | |
|стр. 080 — код| | | | | |
|стр. 120 — код| | | | | |
|стр. 130; по гр. 5| | | | | |
|код стр. 080 — код| | | | | |
|стр. 130) | 140 | — | | 750 | |
+——————————————————+——————+————————+—————————+————————+——————————+
|Сумма минимального| | | | | |
|налога, подлежащая| | | | | |
|уплате за| | | | | |
|налоговый период| | | | | |
|(код стр. 100| | | | | |
|декларации за| | | | | |
|налоговый период)| | | | | |
|(уплачивается при| | | | | |
|условии превышения| | | | | |
|значения по| | | | | |
|строке 100 над| | | | | |
|значением по| | | | | |
|строке 080) | 150 | Х | Х | — | |
L——————————————————+——————+————————+—————————+————————+———————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:
Яковлева --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
Подпись ___________________ Дата ¦1¦8¦ ¦0¦4¦ ¦2¦0¦0¦3¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+
————
М.Бутенко Редактор-эксперт Подписано в печать 27.02.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации