"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 9, 2003

Вопрос: При выдаче аванса на командировочные расходы в валюте (предварительно деньги сняты с валютного счета представительства) какая валюта указывается в расходных (приходных) кассовых ордерах? В документах нужно указывать, что сумма получена в долларах (евро и т.д.)? Каков порядок ведения кассовой книги при отсутствии ежедневных операций по кассе? Предусмотрено ли наличие пустых страниц с указанием предыдущего остатка и нулевого оборота за день или можно заполнять книгу только в случае реального движения средств по кассе?

Ответ: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40. Он регламентирует кассовые операции только с наличными денежными средствами в рублях.

В целях учета операций с наличной иностранной валютой, осуществляемых через кассу при расчетах с командируемыми лицами, организация может отражать операции по выдаче и приему наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке для оплаты командировочных расходов, в соответствии с Положением Банка России от 25.06.1997 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов" (с изменениями и дополнениями от 20.08.2002) по аналогии с порядком учета рублевых кассовых операций в кассовой книге. Учет кассовых операций с наличной иностранной валютой осуществляется отдельно от учета рублевых кассовых операций, т.е. в отдельной кассовой книге.

Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет" утверждена форма авансового отчета, в которой предусмотрено отражение расходов по расчетам с подотчетными лицами по загранкомандировкам в рублях и иностранной валюте. Ранее не предусматривалось заполнение строк в иностранной валюте.

По нашему мнению, в расходный и приходный кассовые ордера следует вписывать ту иностранную валюту, которая получена в банке для выдачи командировочных расходов.

В соответствии с п.24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Таким образом, кассовую книгу следует заполнять только в случае реального движения средств по кассе.

Ю.Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

Подписано в печать

26.02.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——