"АКДИ "Экономика и жизнь", N 2, 2003

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПЕРЕШЕДШИХ

НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

С 1 января 2003 г. вступила в силу гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ.

Организации и предприниматели, принявшие решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, в период с 1 октября по 30 ноября 2002 г. подали заявления в налоговые органы.

Однако на момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения никаких нормативных документов, кроме гл.26.2 НК РФ, не было принято.

Первым нормативным документом, регулирующим применение гл.26.2 НК РФ, стал Приказ МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (зарегистрирован в Минюсте России 28.11.2002).

Общие правила ведения Книги учета доходов и расходов

Напомним, что в соответствии со ст.346.24 НК РФ организации и предприниматели обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов (далее - Книга).

Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения является календарный год, соответственно и Книга учета доходов и расходов открывается на один год.

Помимо титульного листа Книга состоит из трех разделов: "Доходы и расходы", "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу" и "Расчет налоговой базы по единому налогу".

Причем разделы "Доходы и расходы" и "Расчет налоговой базы по единому налогу" подразделяются на отчетные периоды, которыми в соответствии со ст.346.19 НК РФ признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщики по своему выбору могут вести Книгу либо на бумажном носителе, либо в электронном виде. Однако МНС России вышеназванным Приказом, утвердившим форму Книги, не определило, каким образом организация или предприниматель должны заявить о своем выборе формы ведения Книги.

МНС России определило только, что при ведении Книги в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании каждого отчетного периода (первого квартала, полугодия и девяти месяцев, а также календарного года) распечатывать ее на бумажные носители.

При этом, распечатав Книгу по окончании налогового периода (календарного года), необходимо пронумеровать ее страницы, прошнуровать, на последней странице указать количество содержащихся в ней страниц, поставить подпись руководителя организации (предпринимателя) и печать. Оформленная таким образом Книга заверяется подписью должностного лица налогового органа и печатью.

Организации и предприниматели, которые будут вести Книгу на бумажном носителе, должны оформить ее в таком же порядке, но заверять ее в налоговой инспекции необходимо до начала отражения в ней доходов и расходов.

Все хозяйственные операции вносятся в Книгу в хронологическом порядке на основании первичных документов.

МНС России определило, что Книга ведется на русском языке, причем первичные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Это требование понятно, но остается неопределенность: кто имеет право сделать такой перевод? Может ли его сделать, например, сотрудник организации, владеющий соответствующим иностранным языком, или перевод должен быть сделан в специализированной фирме, или его необходимо заверять нотариально?

При ведении Книги, особенно на бумажном носителе, возможны ошибки. Для таких случаев МНС России предусмотрело возможность их исправления. Исправление должно быть обосновано, подтверждено подписью руководителя организации (предпринимателя) с указанием даты внесения исправления и печатью.

Раздел "Доходы и расходы"

Организации и предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон N 222-ФЗ), обнаружат, что раздел "Доходы и расходы" новой Книги во многом упростился.

Теперь в Книгу заносятся только расходы, принимаемые при исчислении единого налога, т.е. только те расходы, которые указаны в ст.346.16 НК РФ и в п.6 ст.346.18 НК РФ. Если организация произвела другие расходы, то они в Книгу учета не заносятся.

МНС России определило также, что графа "Расходы" заполняется только теми организациями и предпринимателями, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Следовательно, организации и предприниматели, исчисляющие и уплачивающие налог от доходов по ставке 6%, графу "Расходы" не заполняют.

Напомним, что п.2 ст.346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются затраты после их фактической оплаты.

В свою очередь доходами организаций признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав по правилам ст.249 НК РФ, а также внереализационные доходы по правилам ст.250 НК РФ. Доходами индивидуальных предпринимателей признаются доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Датой получения доходов в соответствии со ст.346.17 НК РФ признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Как видим, доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения признаются по кассовому методу, следовательно, и отражаться в Книге они должны в соответствии с датами их признания, установленными ст.273 НК РФ для кассового метода.

Раздел "Расчет расходов на приобретение

основных средств, принимаемых при расчете

налоговой базы по единому налогу"

Расходы на приобретение основных средств в Книгу заносят только те налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Включение затрат на приобретение основных средств в расходы при определении налоговой базы по единому налогу является совершенно новым в нормативном регулировании упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с ранее действовавшим Законом N 222-ФЗ такие расходы вообще не учитывались налогоплательщиками при определении налоговой базы и уплате налога.

Напомним, что основные средства, приобретенные после 1 января 2003 г., т.е. с момента начала применения упрощенной системы налогообложения, включаются в расходы в полной сумме в момент ввода их в эксплуатацию. Причем они должны быть обязательно оплаченными.

Особый порядок предусмотрен для включения в расходы стоимости основных средств, приобретенных организациями до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Стоимость таких основных средств включается в расходы постепенно в зависимости от срока полезного использования, определяемого на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Для определения суммы затрат на приобретение основных средств, подлежащих включению в расходы соответствующего отчетного и налогового периодов, и предназначен рассматриваемый раздел Книги.

Общие правила определения размера расходов на приобретение основных средств, которые учитываются при определении налоговой базы соответствующего налогового периода, установлены п.3 ст.346.16 НК РФ.

МНС России определило, что данный раздел Книги формируется за каждый отчетный (налоговый) период и что данные по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете позиционным способом по каждому объекту отдельно.

Из изложенного следует, что в расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за первый квартал 2003 г., построчно заносятся данные об остаточной стоимости каждого объекта основных средств, которые были введены в эксплуатацию и оплачены до 1 января 2003 г.

В результате этого в соответствии с пп.2 п.1 ст.346.25 НК РФ на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете и формируется остаточная стоимость основных средств, которая учитывается в расходах при применении упрощенной системы налогообложения.

Сведения об основных средствах, которые введены в эксплуатацию до перехода на упрощенную систему налогообложения, но будут оплачиваться после перехода, должны вноситься в этот раздел Книги в следующем месяце после даты оплаты.

Например, если основное средство было введено в эксплуатацию 15 ноября 2002 г. (до перехода на упрощенную систему), а оплачено 18 марта 2003 г. (уже в период применения упрощенной системы), то в Книгу сведения о нем нужно заносить в апреле 2003 г., т.е. в расчет, составляемый за первое полугодие.

Рассмотрим порядок заполнения расчета более подробно.

В графах 1 - 4 указываются, соответственно, порядковый номер операции, наименование основного средства (на основании технической документации или инвентарных карточек), дата, наименование и номер документа о вводе основного средства в эксплуатацию (например, акт (накладная) приемки - передачи основных средств по форме N ОС-1), дата его оплаты.

В графе 5 отражается первоначальная стоимость основных средств, которые приобретаются уже в период применения упрощенной системы налогообложения. Причем эта первоначальная стоимость, по определению МНС России, формируется согласно положениям п.1 ст.257 НК РФ.

Следует обратить внимание на то, что в гл.26.2 НК РФ, и в частности в ст.346.16, в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, не применяется термин "первоначальная стоимость". Более того, в ст.346.16 НК РФ, регулирующей порядок определения расходов, не содержится отсылки к ст.257 НК РФ. Следовательно, требование МНС России определять первоначальную стоимость приобретенных основных средств по правилам п.1 ст.257 НК РФ не правомерно.

Графа 6 предназначена для отражения остаточной стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию и оплаченных до 1 января 2003 г., а также введенных в эксплуатацию до 1 января 2003 г., но оплаченных после 1 января 2003 г.

В графе 7 указывается срок полезного использования основных средств, который определяется по правилам ст.258 НК РФ.

Графы 8 - 11 предназначены для расчета доли стоимости основных средств, подлежащей учету в составе расходов при определении налоговой базы.

По графам 8 и 9 отражается количество кварталов эксплуатации основных средств в отчетном (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговом (год) периодах соответственно.

При заполнении графы 8 необходимо учитывать следующее.

Если основное средство приобретено до перехода на упрощенную систему налогообложения, а оплачено в одном из месяцев квартала после перехода, кроме последнего, то этот квартал является первым кварталом эксплуатации основного средства.

Если же основное средство оплачено в последнем месяце квартала, то первым кварталом эксплуатации будет считаться квартал, следующий за месяцем оплаты основного средства.

Пример 1. Основное средство введено в эксплуатацию 15 ноября 2002 г., а оплачено 18 марта 2003 г. Остаточная стоимость этого основного средства по состоянию на 1 января 2003 г. определена в сумме 16 000 руб. В соответствии с правилами ст.258 НК РФ оно имеет срок полезного использования 6 лет.

Поскольку оплата произведена в марте, т.е. в последнем месяце первого квартала, то первым кварталом эксплуатации будет считаться второй квартал 2003 г.

Следовательно, данные о количестве кварталов эксплуатации этого основного средства должны быть включены в Книгу при составлении расчета только за первое полугодие (отчетный период), а при составлении расчета за первый квартал 2003 г. данные об этом основном средстве вообще не учитываются.

В графе 8 расчета за первое полугодие следует указать количество кварталов эксплуатации - 1, в графе 8 расчета за девять месяцев - 2, а в расчете за год - 3.

В графе 9 указывается общее количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде (т.е. в течение календарного года) оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства.

Пример 2. Используем данные примера 1.

Поскольку данные об этом основном средстве заносятся в расчет за первое полугодие, то в графе 9 расчета за первое полугодие 2003 г. следует указать общее количество кварталов эксплуатации этого основного средства - 3.

Причем в графе 9 расчетов, составленных за 9 месяцев и за 2003 г. в целом, общее количество кварталов эксплуатации также будет указано 3.

В графе 10 указывается доля стоимости основного средства, приобретенного до перехода на упрощенную систему налогообложения, включаемая в расходы соответствующего налогового периода (года).

Общий порядок признания расходов по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения, определен п.3 ст.346.16 НК РФ и взаимосвязан со сроком полезного использования.

Так, остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно учитывается в расходах в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения (т.е. 100%).

Остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно учитывается в расходах в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения в размере 50% стоимости, второго года - 30% и третьего года - 20%, а остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями (т.е. по 10% в год).

Следовательно, доля стоимости основного средства, указываемая в графе 10, и представляет собой эти величины, выраженные в процентах.

Пример 3. Основное средство, введенное в эксплуатацию в ноябре 2002 г. и оплаченное в марте 2003 г., в соответствии с правилами ст.258 НК РФ имеет срок полезного использования 6 лет.

На основании п.3 ст.346.16 НК РФ остаточная стоимость такого основного средства включается в расходы в течение 3 лет применения упрощенной системы налогообложения: в первый год в размере 50%, во второй год - 30%, в третий год - 20%.

Следовательно, в графе 10 расчета за первое полугодие 2003 г. следует указать долю стоимости, принимаемую в расходы за 2003 г., - 50%.

В графе 11 отражается доля стоимости приобретенного до перехода на упрощенную систему налогообложения основного средства, принимаемая в расходы в каждом квартале налогового периода.

Это требование основано на том, что согласно п.3 ст.346.16 НК РФ расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

Доля стоимости основного средства, отражаемая в графе 11, определяется путем деления величины, указанной в графе 10, на количество кварталов эксплуатации этого основного средства, указанное в графе 9. Причем получаемая величина округляется до четвертого знака после запятой.

Пример 4. В примере 2 было определено, что общее количество кварталов эксплуатации основного средства - 3, и эта величина была указана в графе 9 расчета за первое полугодие 2003 г.

В примере 3 было определено, что в первый год эксплуатации в расходы будет включено 50% остаточной стоимости основного средства, и эта величина была указана в графе 10 расчета за первое полугодие 2003 г.

На основании этих данных определяется величина показателя графы 11, которая составит 16,6667% (50% : 3).

В графу 12 вписывается сумма затрат на приобретение основных средств, включаемая в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы за соответствующий отчетный (налоговый) период. Эта сумма определяется нарастающим итогом, соответственно, за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

По основным средствам, введенным в эксплуатацию до перехода на упрощенную систему налогообложения, сумма, вписываемая в эту графу, определяется расчетным путем.

Сумма же затрат по основным средствам, введенным в эксплуатацию и оплаченным уже после 1 января 2003 г., первоначальная стоимость которых отражена в графе 5 расчета, в полном размере переносится в графу 12.

Пример 5. Используем данные примеров 1 и 4.

Остаточная стоимость основного средства по состоянию на 1 января 2003 г. составляет 16 000 руб., срок полезного использования - 6 лет (графа 6), количество кварталов эксплуатации за первое полугодие - 1 (графа 8), величина показателя графы 11 - 16,6667%.

На основании этих данных определим сумму расходов, отражаемых в графе 12 расчета за первое полугодие 2003 г., которая составит 2667 руб. (16 000 руб. х 1 квартал х 16,6667%).

С учетом того, что в графе 12 суммы отражаются нарастающим итогом, в расчете за 9 месяцев по этой графе будет отражена сумма 5333 руб. (16 000 руб. х 2 квартала х 16,6667%).

В графе 13 отражается сумма расходов на приобретение основных средств, включаемая в состав расходов за последний квартал отчетного (налогового) периода.

Эта сумма вычисляется как разница между суммой графы 12 расчета за отчетный период и суммой графы 12 расчета за предшествующий отчетный период.

Общий итог по этой графе за отчетный (налоговый) период переносится в графу 5 раздела "Доходы и расходы" за соответствующий квартал отчетного (налогового) периода.

Пример 6. Основное средство введено в эксплуатацию 10 октября 2002 г., а оплачено 18 сентября 2002 г.

Остаточная стоимость по состоянию на 1 января 2003 г. определена в сумме 14 000 руб. и в соответствии с правилами ст.258 НК РФ имеет срок полезного использования 6 лет.

Поскольку это основное средство введено в эксплуатацию и оплачено до перехода на упрощенную систему налогообложения, то первым кварталом эксплуатации признается первый квартал 2003 г.

Общее количество кварталов эксплуатации в 2003 г. - 4 (графа 9).

С учетом срока полезного использования в расходы за 2003 г. включается доля стоимости в размере 50% (графа 10).

Показатель графы 11 для этих условий составит 12,5% (50% : 4 квартала).

Сумма расходов за первый квартал 2003 г., отражаемая в графе 12 расчета, составит 1750 руб. (14 000 руб. х 1 квартал х 12,5%), а за первое полугодие 2003 г. - 3500 руб. (14 000 руб. х 2 квартала х 12,5%).

Следовательно, графа 13 расчета заполняется в следующем порядке:

- за первый квартал 2003 г. повторяется сумма 1750 руб.;

- за первое полугодие 2003 г. эта сумма также составит 1750 руб. (3500 руб., отраженные в графе 12 расчета за первое полугодие, минус 1750 руб., отраженные в графе 12 расчета за первый квартал).

В графе 14 отражаются суммы расходов на приобретение основных средств, включенные в состав расходов, принятых при определении налоговой базы по единому налогу за предшествующие налоговые периоды.

Это означает, что графа 14 в течение 2003 г. не заполняется. Данные в эту графу переносятся из графы 12 расчета, составленного по итогам 2003 г. при составлении расчета за первый квартал 2004 г.

В графе 15 отражается сумма остатка расходов на приобретение основного средства, которая будет списываться в последующие отчетные (налоговые) периоды.

Причем по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, в графе 15 будет нулевое значение.

Что касается основных средств, приобретенных до применения упрощенной системы налогообложения, остаточная стоимость которых включается в расходы постепенно, то в этой графе показывается уменьшающийся остаток не перенесенной на дату расчета остаточной стоимости.

В графе 16 указываются число, месяц, год выбытия из эксплуатации основных средств, а также наименование, номер и дата документа, на основании которого это выбытие произошло.

По итоговой строке данного раздела Книги за каждый отчетный период и за налоговый период в целом отражается сумма значений по графам 5 - 6, 12 - 15.

Следует обратить внимание на то, что по основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, не заполняются графы 6, 8, 9, 10, 11, 14.

Пример заполнения расчета расходов на приобретение основных средств за первый квартал и за первое полугодие 2003 г. приведен на с. 39.

II. Расчет расходов на приобретение

основных средств, принимаемых при расчете

налоговой базы по единому налогу,

первый квартал 03

за ___________________________ 20__ года

отчетный (налоговый) период

     
   ————T———————T——————————T——————————T———————T———————T———————T———————T———————T————————T————————T————————————————————————————T——————————T———————————T————————¬
   | N |Наиме— |Дата и    |Дата опла—|Перво— |Оста—  |Срок   |Коли—  |Коли—  |Доля    |Доля    |Суммы расходов на приобрете—|Включено  |Остаток    |Дата    |
   |п/п|нование|основание |ты объекта|началь—|точная |полез— |чество |чество |стои—   |стои—   |ние основных средств, прини—|в расходы |расходов   |выбытия |
   |   |объекта|ввода в   |основных  |ная    |стои—  |ного   |квар—  |квар—  |мости   |мости   |маемая при определении нало—|за пред—  |на приобре—|и осно— |
   |   |основ— |эксплуата—|средств   |стои—  |мость  |исполь—|талов  |талов  |объекта |объекта |говой базы за отчетный (на— |шествующие|тение ос—  |вание   |
   |   |ных    |цию объек—|(число,   |мость  |объек— |зования|экс—   |экс—   |основ—  |основ—  |логовый) период (руб.)      |налоговые |новных     |выбытия |
   |   |средств|та основ— |месяц и   |объекта|та ос— |объекта|плуата—|плуа—  |ных     |ных     +———————————————T————————————+периоды   |средств,   |объекта |
   |   |       |ных       |год)      |основ— |новных |основ— |ции    |тации  |средств,|средств,|всего за отчет—|в т.ч. за   |примене—  |подлежащих |основных|
   |   |       |средств   |          |ных    |средств|ных    |опла—  |опла—  |прини—  |прини—  |ный (налоговый)|последний   |ния УСНО  |списанию в |средств |
   |   |       |          |          |средств|(руб.) |средств|ченного|ченно— |маемая  |маемая  |период         |квартал от— |(руб.)    |последующие|        |
   |   |       |          |          |(руб.) |       |(коли— |объекта|го     |в рас—  |в рас—  |(гр. 5 или     |четного     |(гр. 12   |отчетные   |        |
   |   |       |          |          |       |       |чество |основ— |объек— |ходы на |ходы на |гр. 6 х гр. 8  |(налогового)|расчета за|(налоговые)|        |
   |   |       |          |          |       |       |лет)   |ных    |та ос— |приобре—|приоб—  |х гр. 11 / 100)|периода     |предыдущие|периоды    |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |средств|новных |тение   |ретение |               |(графа 12   |налоговые |(руб.)     |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |в от—  |средств|основных|основных|               |расчета за  |периоды)  |(гр. 5 —   |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |четном |в нало—|средств,|средств,|               |отчетный    |          |гр. 12 или |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |(нало— |говом  |за нало—|за каж— |               |(налоговый) |          |гр. 6 —    |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |говом) |периоде|говый   |дый     |               |период —    |          |гр. 12 —   |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |периоде|       |период  |квартал |               |графа 12    |          |гр. 14)    |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |(%)     |налого— |               |Расчета за  |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |вого    |               |предшест—   |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |периода |               |вующий от—  |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |(%)     |               |четный      |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |(гр. 10 |               |(налоговый) |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |/ гр. 9)|               |период)     |          |           |        |
   +———+———————+——————————+——————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+————————+
   | 1 |   2   |    3     |   4      |   5   |   6   |   7   |   8   |   9   |   10   |   11   |      12       |     13     |    14    |    15     |   16   |
   +———+———————+——————————+——————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+————————+
   | 1 |Станок |10.10.2002|18.09.2002|   —   |14 000 |   6   |   1   |   4   |   50   | 12,50  |     1 750     |    1 750   |    —     |  12 550   |   —    |
   |   |N 1    |Акт N 6   |          |       |       |       |       |       |        |        |               |            |          |           |        |
   +———+———————+——————————+——————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+————————+
   | 2 |Станок |30.01.2003|15.01.2003|15 000 |   —   |   3   |   —   |   —   |   —    |   —    |    15 000     |   15 000   |    —     |     —     |   —    |
   |   |N 2    |Акт N 2   |          |       |       |       |       |       |        |        |               |            |          |           |        |
   +———+———————+——————————+——————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+————————+
   |Всего за отчетный (налоговый)    |15 000 |14 000 |   х   |   х   |   х   |   х    |   х    |    16 750     |   16 750   |    —     |  12 550   |   —    |
   |период                           |       |       |       |       |       |        |        |               |            |          |           |        |
   L—————————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+—————————
   

II. Расчет расходов на приобретение

основных средств, принимаемых при расчете

налоговой базы по единому налогу,

первое полугодие 03

за ___________________________ 20__ года

отчетный (налоговый) период

     
   ————T———————T——————————T——————————T———————T———————T———————T———————T———————T————————T————————T————————————————————————————T——————————T———————————T————————¬
   | N |Наиме— |Дата и    |Дата опла—|Перво— |Оста—  |Срок   |Коли—  |Коли—  |Доля    |Доля    |Суммы расходов на приобрете—|Включено  |Остаток    |Дата    |
   |п/п|нование|основание |ты объекта|началь—|точная |полез— |чество |чество |стои—   |стои—   |ние основных средств, прини—|в расходы |расходов   |выбытия |
   |   |объекта|ввода в   |основных  |ная    |стои—  |ного   |квар—  |квар—  |мости   |мости   |маемая при определении нало—|за пред—  |на приобре—|и осно— |
   |   |основ— |эксплуата—|средств   |стои—  |мость  |исполь—|талов  |талов  |объекта |объекта |говой базы за отчетный (на— |шествующие|тение ос—  |вание   |
   |   |ных    |цию объек—|(число,   |мость  |объек— |зования|экс—   |экс—   |основ—  |основ—  |логовый) период (руб.)      |налоговые |новных     |выбытия |
   |   |средств|та основ— |месяц и   |объекта|та ос— |объекта|плуата—|плуа—  |ных     |ных     +———————————————T————————————+периоды   |средств,   |объекта |
   |   |       |ных       |год)      |основ— |новных |основ— |ции    |тации  |средств,|средств,|всего за отчет—|в т.ч. за   |примене—  |подлежащих |основных|
   |   |       |средств   |          |ных    |средств|ных    |опла—  |опла—  |прини—  |прини—  |ный (налоговый)|последний   |ния УСНО  |списанию в |средств |
   |   |       |          |          |средств|(руб.) |средств|ченного|ченно— |маемая  |маемая  |период         |квартал от— |(руб.)    |последующие|        |
   |   |       |          |          |(руб.) |       |(коли— |объекта|го     |в рас—  |в рас—  |(гр. 5 или     |четного     |(гр. 12   |отчетные   |        |
   |   |       |          |          |       |       |чество |основ— |объек— |ходы на |ходы на |гр. 6 х гр. 8  |(налогового)|расчета за|(налоговые)|        |
   |   |       |          |          |       |       |лет)   |ных    |та ос— |приобре—|приоб—  |х гр. 11 / 100)|периода     |предыдущие|периоды    |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |средств|новных |тение   |ретение |               |(графа 12   |налоговые |(руб.)     |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |в от—  |средств|основных|основных|               |расчета за  |периоды)  |(гр. 5 —   |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |четном |в нало—|средств,|средств,|               |отчетный    |          |гр. 12 или |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |(нало— |говом  |за нало—|за каж— |               |(налоговый) |          |гр. 6 —    |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |говом) |периоде|говый   |дый     |               |период —    |          |гр. 12 —   |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |периоде|       |период  |квартал |               |графа 12    |          |гр. 14)    |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |(%)     |налого— |               |Расчета за  |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |вого    |               |предшест—   |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |периода |               |вующий от—  |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |(%)     |               |четный      |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |(гр. 10 |               |(налоговый) |          |           |        |
   |   |       |          |          |       |       |       |       |       |        |/ гр. 9)|               |период)     |          |           |        |
   +———+———————+——————————+——————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+————————+
   | 1 |   2   |    3     |   4      |   5   |   6   |   7   |   8   |   9   |   10   |   11   |      12       |     13     |    14    |    15     |   16   |
   +———+———————+——————————+——————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+————————+
   | 1 |Станок |10.10.2002|18.09.2002|   —   |14 000 |   6   |   2   |   4   |   50   | 12,50  |     3 500     |    1 750   |    —     |  10 500   |   —    |
   |   |N 1    |Акт N 6   |          |       |       |       |       |       |        |        |               |            |          |           |        |
   +———+———————+——————————+——————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+————————+
   | 2 |Станок |30.01.2003|15.01.2003|15 000 |   —   |   3   |   —   |   —   |   —    |   —    |    15 000     |        0   |    —     |     —     |   —    |
   |   |N 2    |Акт N 2   |          |       |       |       |       |       |        |        |               |            |          |           |        |
   +———+———————+——————————+——————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+————————+
   | 3 |Станок |15.11.2002|18.03.2003|   —   |16 000 |   6   |   1   |   3   |   50   | 16,6667|     2 667     |    2 667   |    —     |  13 333   |   —    |
   |   |N 3    |Акт N 7   |          |       |       |       |       |       |        |        |               |            |          |           |        |
   +———+———————+——————————+——————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+————————+
   |Всего за отчетный (налоговый)    |15 000 |30 000 |   х   |   х   |   х   |   х    |   х    |    21 167     |    4 417   |    —     |  23 833   |   —    |
   |период                           |       |       |       |       |       |        |        |               |            |          |           |        |
   L—————————————————————————————————+———————+———————+———————+———————+———————+————————+————————+———————————————+————————————+——————————+———————————+—————————
   

Раздел "Расчет налоговой базы по единому налогу"

В раздел "Расчет налоговой базы по единому налогу" переносятся итоговые данные из раздела "Доходы и расходы", по которым определяется налоговая база за соответствующий отчетный период.

Так, в строку 010 "Доходы" из графы 4 переносится сумма полученных доходов за отчетный (налоговый) период, а в строку 020 "Расходы" из графы 5 переносится сумма произведенных и признанных расходов за этот же отчетный период.

По строке 030 определяется налоговая база за соответствующий отчетный период, которая представляет собой разницу между суммами, указанными в строках 010 и 020.

Превышение суммы признанных расходов над доходами отражается по строке 031.

Следует обратить внимание на то, что организации и предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, строки 020, 030 и 031 не заполняют.

И.Чвыков

АКДИ "Экономика и жизнь"

Подписано в печать

10.02.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——