"Московский бухгалтер", N 2, 2003

ДЕРЖИСЬ, БУХГАЛТЕР, - ОЧЕРЕДНАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ!

Недавно МНС Приказом N БГ-3-05/747 утвердило форму декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Ее должны подавать все организации, которые производят выплаты физическим лицам. До сдачи отчетности еще есть немногим больше месяца, чтобы изучить и правильно заполнить декларацию.

Общие требования

Эту декларацию необходимо сдать в налоговые инспекции не позднее 30 марта. Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование является календарный год.

Как и все прочие декларации, эта заполняется шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Также можно распечатать ее на принтере. Но не забывайте, что она должна быть только на бланке установленной формы.

Декларацию можно привезти в инспекцию лично или отправить по почте (обычной или электронной). При отправке почтой датой представления считается дата на почтовом штемпеле.

В каждую строку декларации нужно записывать только один показатель. Если вам нечего записать, то ставьте прочерк. Ошибки исправлять можно только путем зачеркивания неверного показателя и написания правильного. Нельзя пользоваться корректирующими средствами. Все значения в декларации указываются в рублях и копейках. Каждая страница декларации должна быть подписана руководителем фирмы или индивидуальным предпринимателем.

Заполняем раздел I...

Раздел I декларации включает строки 0100 - 0440.

По строкам 0100 - 0140 отражается база для начисления страховых взносов на отчетный период. Нужно указать всю сумму, в том числе за последний квартал, с разбивкой по месяцам.

Базой для начисления страховых взносов является налоговая база по ЕСН. Не забывайте, что нужно учитывать любые выплаты и вознаграждения, которые вы начисляли в течение всего года своим работникам по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, предметом которых было выполнение работ или оказание услуг.

Для заполнения показателей строки 0100 используется таблица "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400" на листе 06.

Строка 0110 по графам 3 - 8 определяется как сумма строк 0120, 0130 и 0140 по этим же графам.

По строкам 0120 - 0140 отражается база каждого месяца последнего квартала расчетного периода.

В строке 0200 по графам 3 - 8 показывается общая сумма начисленных страховых взносов за расчетный период. Она определяется как сумма строк 0300 и 0400 по этим же графам.

В строку 0210 по графам 3 - 8 записывается сумма начисленных авансовых платежей за последний квартал расчетного периода. Она определяется как сумма строк 0220, 0230, 0240 по этим же графам.

По строкам 0220 - 0240 отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Она по каждому месяцу последнего квартала расчетного периода по графам 3 - 8 равна соответственно сумме строк 0320 и 0420, 0330 и 0430, 0340 и 0440.

В строку 0300 записывается сумма начисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период. По графам 3, 5, 7 показатели заполняются соответственно из граф 5, 9, 15 строки 500 "Итого" расчета на листе 06 декларации.

В строке 0400 показывается сумма начисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии за расчетный период. По графам 5, 7 показатели заполняются соответственно из граф 11, 17 строки 500 "Итого" расчета на листе 06 декларации.

По строке 0310 в графах 3, 5, 7 и по строке 0410 в графах 5, 7 отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую (строка 0320 + строка 0330 + строка 0340) и накопительную (строка 0420 + строка 0430 + строка 0440) части трудовой пенсии.

В строки 0320 - 0340 и 0420 - 0440 записываются суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам за каждый месяц последнего квартала расчетного периода.

В графу 9 "Всего по данным страхователя" записывается сумма показателей граф 3, 5, 7 по каждой строке декларации.

...и раздел II

В разд.II декларации приводится расчет для заполнения строк 0100, 0300, 0400.

Графы 3, 7 и 13 по каждой возрастной группе заполняются на основании сведений учета сумм начисленных выплат, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, по которому были выплаты.

Такой учет все фирмы обязаны вести согласно п.3 ст.24 Федерального закона N 167-ФЗ. Для этого можно использовать форму индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН.

В графах 6, 12, 18 отражается численность работников, возраст которых относится к соответствующей возрастной группе. Необходимо учитывать всех работников, в том числе и уволившихся, если в их пользу в расчетном периоде начислялись подлежащие обложению выплаты и иные вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым, а также авторским договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Графы 4, 8, 10, 14 и 16 заполняются в соответствии со ст.ст.22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ. Но не забывайте, что тарифы, установленные п.2 ст.22, применяются только в случае, если соблюдены требования, установленные п.2 ст.241 Налогового кодекса.

Если у вас нет права на применение регрессивных ставок по ЕСН, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются по тарифам, предусмотренным для базы начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 тыс. руб. Отметки о наличии или отсутствии права на применение регрессивных тарифов страховых взносов делаются на листе 05 декларации на основании сведений Расчета условия на право применения регрессивных ставок ЕСН по месяцам последнего квартала налогового периода, заполняемого в составе налоговой декларации по ЕСН.

Если фирма ведет деятельность, по которой уплачивается ЕНВД, то при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов производят в порядке, установленном п.2 ст.241 Налогового кодекса. Это делается в таблице на листе 07 декларации. На этом же листе нужно поставить отметку о наличии или отсутствии права на применение регрессивных тарифов страховых взносов.

Начиная с этого года в аналогичном порядке расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов производят все фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения.

В графах 5, 9, 11, 15, 17 по строкам 100, 210, 220, 310, 320, 400 проставляются суммы страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, рассчитанные от базы, исчисленной за расчетный период, и соответствующих тарифов страховых взносов.

Для исчисления сумм страховых взносов, значения которых отражаются в графах 5, 9, 11, 15, 17 по строкам 100, 220, 320, используются база для исчисления страховых взносов, указанная в графах 3, 7, 13 по этим строкам, и тарифы страховых взносов в процентах, которые указываются в графах 4, 8, 10, 14, 16 по этим же строкам.

Суммы страховых взносов, отраженные в графах 5, 9, 11, 15, 17 по строкам 210, 310, 400, исчисляются как произведение тарифов страховых взносов в рублях, установленных ст.ст.22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ для каждой возрастной группы и базы страховых взносов, на численность работников соответствующих возрастных групп, указанную в графах 6, 12, 18 по строкам 210, 310, 400.

В строках 200 и 300 по графам 5, 9, 11, 15, 17 отражаются суммы строк соответственно 210 и 220, 310 и 320.

Заполняя строку 400, нужно помнить, что по достижении базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года свыше 600 тыс. руб. применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Исчисление страховых взносов по процентной ставке с суммы, превышающей 600 тыс. руб., как это предусмотрено для ЕСН ст.243 Налогового кодекса и ст.ст.22 и 33 Федерального закона N 167-ФЗ, не установлено.

По строке 500 "Итого" в графах 3, 7, 13 отражается суммарная величина базы за расчетный период. В графах 5, 9, 11, 15, 17 по данной строке отражаются суммы начисленных страховых взносов за расчетный период по каждой возрастной группе.

Порядок заполнения таблицы "Справочно" на листе 06

При заполнении таблицы по строке 010 в графах 3, 4, 5 нужно записать суммы уплаченных страховых взносов. Они указываются отдельно по страховой и накопительной части трудовой пенсии с первого по последнее число расчетного периода. В строке 011 - с первого числа первого месяца по последнее число последнего месяца последнего квартала расчетного периода. В строках 012, 013, 014 - с первого по последнее число соответствующего календарного месяца последнего квартала расчетного периода.

Раздел III называется "Расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов по месяцам последнего квартала расчетного периода". Он содержит строки 010 - 080 на листе 07 декларации. Этот расчет заполняют фирмы, уплачивающие ЕНВД.

Не забывайте, что в соответствии с п.3 ст.22 Федерального закона N 167-ФЗ тарифы страховых взносов, предусмотренные п.2 этой статьи и ст.33 указанного Закона, применяются страхователями в том случае, если соблюдены требования, установленные п.2 ст.241 Налогового кодекса.

С месяца, следующего за месяцем, в котором право на применение регрессивных ставок утрачено, заполнять расчет не нужно.

Строка 010 включает среднюю численность работников, занятых как в видах деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, так и в иных видах деятельности, за период с января по соответствующий месяц расчетного периода включительно <**>.

     
   ————————————————————————————————
   

<**> Средняя численность работников рассчитывается по правилам, установленным Госкомстатом России.

В строку 020 заносятся суммы выплат, произведенных вами в пользу работников, принимаемые к расчету.

Если вы наряду с деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, занимаетесь и другими работами, то базой для начисления страховых взносов, подлежащей отражению по строке 020, являются выплаты, формирующие налоговую базу в порядке, который предусмотрен в ст.237 Налогового кодекса.

Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и численность авторов в расчет включать не надо.

Если по расчету организация имеет право на применение регрессивных тарифов страховых взносов, то оно распространяется и на выплаты гонораров авторам, превышающие 100 тыс. руб. нарастающим итогом с начала года.

Строка 030 заполняется в соответствии с п.2 ст.241 Налогового кодекса. В этом пункте говорится, что при расчете величины базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника у фирм с численностью работников более 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. А в фирмах с численностью работников до 30 человек включительно - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.

Строка 030 формируется так: строка 010 x 10% (30%) / 100%.

Полученное число, округленное до целых единиц, является числом работников с максимальными общими суммами выплат. Суммы выплат таким сотрудникам вы должны исключить из суммы выплат по всем работникам, участвующим в расчете.

Строка 040 заполняется на основании определенного по строке 030 количества работников, имевших наибольшие по размеру доходы за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.

В строку 050 записывают базу для начисления страховых взносов без учета выплат работникам, имеющим наибольшие по размеру доходы. Она формируется так: строка 020 - строка 040.

В строке 060 указывают базу для начисления страховых взносов в среднем на одного работника. Она определяется так: строка 050 : (строка 010 - строка 030).

По строке 070 указывается количество месяцев, истекших с начала расчетного периода по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.

В строке 080 показывается база для начисления страховых взносов в среднем на одного работника, приходящаяся на один месяц в истекшем расчетном периоде. Она определяется так: строка 060 : строка 070.

Желаем вам успехов в заполнении и сдаче очередной декларации!

Е.Тулякова

Подписано в печать

03.02.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——