"Расчет", N 2, 2003

КАК ОТЧИТАТЬСЯ О ДОХОДАХ СОТРУДНИКОВ

О работниках, которым в 2002 г. организация платила деньги, нужно сообщить в налоговую инспекцию. Для этого фирмам надо заполнить справки о доходах сотрудников. В конце прошлого года налоговики выпустили новую форму этого документа.

Как сдавать справки

Для справок о доходах сотрудников предусмотрена специальная форма N 2-НДФЛ. Она утверждена Приказом МНС России от 2 декабря 2002 г. N БГ-3-04/686.

Справку надо составить на каждого человека, получившего в 2002 г. от фирмы деньги. Это касается штатных сотрудников, граждан, работающих по гражданско-правовым договорам и т.д. Исключения составляют предприниматели. На них справки составлять не нужно.

Последний срок для сдачи справок о доходах работников за 2002 г. - 1 апреля 2003 г. Если налоговикам не сообщить о доходах в срок, то придется заплатить штраф в сумме 50 руб. за каждую справку.

Примечание. Штраф за несдачу справки о доходах работника установлен ст.126 Налогового кодекса.

Справки о доходах надо заполнять либо на компьютере (специальную программу можно скачать с сайта www.mosnalog.ru), либо на печатной машинке. В налоговую инспекцию можно принести справку на дискете или на бумаге.

В первом случае вместе с дискетой нужно представить два экземпляра реестра (список всех справок). Если же вы решите составлять отчетность на печатной машинке, то сначала надо прийти в инспекцию и взять бланки справки. А вот на принтере можно печатать справки и на обычной бумаге.

Обратите внимание: если в вашей фирме работает больше 10 человек, то сдавать справки можно только на дискете.

Новая справка о доходах состоит из одного листа. Помимо общих сведений о человеке (его фамилия, адрес и т.д.) на нем отражаются доходы сотрудника, а также налог с них. Доходы, которые не облагаются налогом на доходы физлиц, в справке не отражаются.

Примечание. Не облагаемые налогом доходы есть в ст.217 Налогового кодекса.

Обратите внимание: раньше справка по форме N 2-НДФЛ заполнялась с двух сторон листа. Дело в том, что в ней указывались сведения не только о доходе и налоге на него, но и о ЕСН. Сейчас такую информацию отражать не нужно.

Справку формы N 2-НДФЛ надо заполнять на основании личной карточки сотрудника за 2002 г. (форма N 1-НДФЛ).

Справка о доходах работника состоит из семи разделов.

Как заполнять разделы 1 и 2

В первых двух разделах формы N 2-НДФЛ надо указать общие сведения о фирме (название, ИНН, телефон и т.д.) и работнике, получившем доход (фамилию, имя, отчество, адрес, серию паспорта и т.д.).

Для заполнения разд.2 придется воспользоваться специальными справочниками. Дело в том, что в некоторых строках нужно указывать коды. А их можно посмотреть только в справочниках.

Примечание. Справочники для заполнения формы N 2-НДФЛ утверждены Приказом МНС России от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/379.

Обратите внимание: если у сотрудника есть ИНН, то данные его паспорта и дату рождения можно не указывать.

Как заполнять раздел 3

В разд.3 рассчитывается налог с доходов сотрудников-резидентов (лица, прожившие в 2002 г. в России больше 183 дней), облагаемый по ставке 13 процентов. Кроме того, в этом разделе нужно показать доходы нерезидентов. С них надо удерживать налог по ставке 30 процентов.

Примечание. Ставки налога на доходы указаны в ст.224 Налогового кодекса.

В п.3.1 указывается общая сумма доходов, полученных работником в 2002 г. Эти сведения нужно отражать в разрезе видов доходов. Например, надо отдельно показать зарплату, материальную помощь и т.д.

В этом же пункте отражаются предоставленные профвычеты, а также суммы, которые частично не облагаются налогом на доходы. Например, с материальной помощи в сумме 2000 руб. в год не надо платить налог. Эту величину нужно показать в п.3.1.

В п.3.2 надо указать доходы сотрудника в помесячной разбивке. Доходы нужно показывать за минусом вычетов, указанных в строке 3.1.

В п.3.3 отражаются стандартные вычеты.

Показатель п.3.4 равен сумме доходов, отраженных в строке 3.1 (без учета вычетов). Величина, с которой нужно заплатить налог, указывается в п.3.5. Для этого из общей суммы дохода (п.3.4) надо отнять налоговые вычеты (п.п.3.1 и 3.3).

Доход, указанный в п.3.5, надо умножить на ставку налога (13 или 30%). Полученную величину следует отразить в п.3.6. Далее надо показать величину перечисленного налога (п.3.7).

Обратите внимание: все суммы, за исключением налога на доходы физических лиц, надо показывать в рублях и копейках. Сумму налога нужно отражать в целых рублях.

Как заполнять остальные разделы

В разд.4 указываются дивиденды, выплаченные учредителям-гражданам. С них надо удержать налог по ставке 6 процентов.

Обратите внимание: дивиденды, выплаченные нерезидентам, нужно указывать в разд.3. Они облагаются налогом по ставке 30 процентов.

В разд.5 надо отразить доходы сотрудников, облагаемые налогом по ставке 35 процентов. Это выигрыши в рекламных конкурсах, выплаты по договорам добровольного страхования и т.д.

В разд.6 рассчитывается общая сумма налога, который фирма удержала из дохода работника за 2002 г. Если фирма не платила сотрудникам дивиденды и суммы, облагаемые налогом по ставке 35 процентов, то в этом разделе нужно отразить те же данные, что и в разд.3.

Если фирма покупала у граждан имущество, то суммы, выплаченные им, нужно показать в разд.7.

Пример. Смирнов Олег Владимирович (ИНН 770526359863) работает в ЗАО "Актив" (ИНН 7721156396, КПП 772101001).

В 2002 г. работник ежемесячно получал по 11 000 руб. Кроме того, в январе и июле фирма выплачивала ему материальную помощь по 5000 руб.

У Смирнова 2 ребенка, на которых положены вычеты по 300 руб. Кроме того, вычет в сумме 400 руб. полагается самому работнику.

Сумма зарплаты за год равна:

11 000 руб. x 12 мес. = 132 000 руб.

Кроме того, за 2002 г. работник получил матпомощь в размере 10 000 руб. (5000 руб. x 2 мес.). Эти доходы бухгалтер отразил в п.3.1 формы N 2-НДФЛ.

Помощь в сумме 2000 руб. в год не облагается налогом на доходы. Эту сумму бухгалтер тоже показал в п.3.1.

В п.3.2 указаны доходы по месяцам. Ежемесячно (кроме января и июля) сотрудник получал по 11 000 руб.

В январе в п.3.3 бухгалтер отразил 14 000 руб. (11 000 + 5000 - 2000). В июле доход сотрудника равен 16 000 руб. (11 000 + 5000). Эта сумма также отражена в п.3.2.

В п.3.3 приводятся суммы стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право работник. Так как доход Смирнова в феврале 2002 г. превысил 20 000 руб., сотрудник получил вычеты только в январе. Общая сумма стандартных вычетов равна:

400 руб. + 300 руб. x 2 реб. = 1000 руб.

В п.3.4 бухгалтер отразил такую сумму:

132 000 руб. + 10 000 руб. = 142 000 руб.

Доход, с которого надо заплатить налог (п.3.5), равен:

142 000 руб. - 1000 руб. - 2000 руб. = 139 000 руб.

С этой суммы исчислен и удержан налог (п.п.3.6 и 3.7) в сумме:

139 000 руб. x 13% = 18 070 руб.

В разд.6 бухгалтер "Актива" показал те же суммы, что и в разд.3.

Справка о доходах Смирнова за 2002 г. выглядит так:

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2002 ГОД

2 7721

N ______ В ИМНС ____

1. Данные о налоговом агенте (источнике дохода)

7721138427 72101001

1.1. ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН) ___________/_________

765-96-62

1.2. Контактный телефон __________________________________________

1.3. Наименование организации / Фамилия, имя, отчество

ЗАО "Актив"

индивидуального предпринимателя __________________________________

2. Данные о физическом лице - получателе дохода

770526359863 1

2.1. ИНН____________ 2.2. Статус _ (1 - резидент, 2 - нерезидент)

Смирнов Олег Владимирович

2.3. Фамилия, Имя, Отчество _____________________________________

21

2.4. Код <*> вида документа, удостоверяющего личность ____________

2.5. Серия, номер документа ______________________________________

2.6. Дата рождения __.__.____ г. 2.7. Гражданство (код <*> страны)

__________________________________________________________________

643

2.8. Адрес постоянного места жительства: Код <*> страны __________

14514 77

Почтовый индекс ______ Код <*> региона __ Район __________________

Москва

_______________________ Город ____________________________________

Населенный пункт _________________________________________________

Ленинский пр-т 5 1 45

Улица ______________________ Дом ____ Корпус ______ Квартира _____

3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%) 3.1. Доходы по

видам

Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма вычета

дохода вычета дохода вычета

2000 132 000 00 2760 10 000 00 503 2000 00

____ _________.__ ____ _________.__ ____ _________.__ ____ _________.__

3.2. Доходы по месяцам

14 000 00 11 000 00 11 000 00

Январь ________.__ Февраль ________.__ Март ________.__

11 000 00 11 000 00 11 000 00

Апрель ________.__ Май ________.__ Июнь ________.__

16 000 00 11 000 00 11 000 00

Июль ________.__ Август ________.__ Сентябрь ________.__

11 000 00 11 000 00 11 000 00

Октябрь ________.__ Ноябрь ________.__ Декабрь ________.__

3.3. Стандартные вычеты

Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма вычета

вычета вычета вычета вычета

101 600 00 103 400 00

_____ _________.__ _____ _________.__ ______ _________.__ ______ _________.__

142 000 00 139 000 00

3.4. Общая сумма _______.__ 3.5. Облагаемая сумма _______.__

дохода дохода

18 070 18 070

3.6. Сумма налога __________ 3.7. Сумма налога ______________

исчисленная удержанная

4. Дивиденды: 4.1. Общая сумма дохода ____________.__

4.2. Сумма налога исчисленная ___ 4.3. Сумма налога удержанная ___

5. Доходы, облагаемые налогом по ставке 35% _________ 5.1. Доходы

по видам

Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма вычета Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма вычета

дохода вычета дохода вычета

____ _________.__ ____ _________.__ ____ _________.__ ____ _________.__

5.2. Общая сумма дохода ___.__ 5.3. Облагаемая сумма дохода ___.__

5.4. Сумма налога исчисленная ___ 5.5. Сумма налога удержанная ___

6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода

18 070

6.1. Общая сумма налога исчисленная ______________________________

18 070

6.2. Общая сумма налога удержанная _______________________________

6.3. Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов

прошлых лет ______________________________________________________

6.4. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов

прошлых лет _______________________________ 6.5. Долг по налогу за

налогоплательщиком _______________________________________________

6.6. Долг по налогу за налоговым агентом _________________________

6.7. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган _____

7. Доходы от продажи имущества

Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма дохода

____ _________.__ ____ _________.__ ____ _________.__

Курочкина Курочкина Д.О.

Главный бухгалтер _________ ______________

(Подпись) (Ф.И.О)

14 03 2003

Дата составления __.__.____ г.

М.П.

     
        ————————————————————————————————
   

<*> Значения реквизитов выбираются из справочников.

Д.Квитко

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

01.02.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——