"Расчет", N 2, 2003

КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ СДАЮТ ФИЛИАЛЫ

Отчитываться перед налоговиками должны не только головные офисы, но и филиалы организаций. Как сдать филиалу отчетность за 2002 г., читайте в статье.

Филиал - это подразделение фирмы, которое расположено вне места нахождения организации и осуществляет ее функции. Например, филиал может находиться в другом городе и производить продукцию, продавать ее и т.д.

При этом филиал не является самостоятельной фирмой. А налоги должны платить именно организации. Поэтому филиалы выполняют обязанности головных подразделений по перечислению налогов. А чтобы налоговики могли проконтролировать, правильно ли посчитаны платежи в бюджет, филиалы сдают в свои инспекции налоговые декларации.

Обратите внимание: некоторые налоговые инспекции требуют от филиалов бухгалтерскую отчетность (баланс, Отчет о прибылях и убытках и т.д.). Налоговики полагают, что эти документы помогают контролировать, правильно ли подразделение считает налоги. Поэтому, кроме налоговых деклараций, филиалам приходится сдавать и бухгалтерскую отчетность.

Налог на прибыль

В налоговую инспекцию по месту своего нахождения филиал должен представить такие листы декларации по налогу на прибыль:

- титульный лист. В нем надо указать наименование фирмы, ее адрес и адрес филиала, ИНН, КПП организации и ее филиала и т.д.;

- Приложение 5а к листу 2. В нем рассчитывается налог на прибыль, который должен заплатить филиал. На этом листе должен стоять штамп налоговой инспекции по месту нахождения головной фирмы.

Примечание. Декларация по налогу на прибыль есть в Приказе МНС России от 7 декабря 2001 г. N БГ-3-02/542.

Обратите внимание: Приложение 5а, как правило, заполняет бухгалтер головной организации. Вместе с декларацией по налогу на прибыль это Приложение сдается в инспекцию по местонахождению головного подразделения. На отдельном Приложении 5а инспектор ставит печать. Она подтверждает, что сведения о налоге, который должен заплатить филиал, указаны в общей декларации фирмы.

Сдать титульный лист и Приложение 5а бухгалтер филиала должен до 28 марта 2003 г. включительно.

Налог на пользователей автодорог

Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет свой расчетный счет, то надо отчитаться по налогу на пользователей автодорог за 2002 г. Для этого в налоговую инспекцию нужно представить декларацию по налогу. В ней надо указать только те показатели, которые относятся к деятельности филиала.

Примечание. Декларация по налогу на пользователей автодорог есть в Инструкции МНС России от 4 апреля 2000 г. N 59.

Последний день, когда нужно сдать декларацию по налогу на пользователей автодорог, - 31 марта 2003 г.

Налог на имущество

Если у филиала есть свой расчетный счет и отдельный баланс, то подразделение должно платить налог на имущество.

Обратите внимание: налог на имущество, заплаченный филиалом, уменьшает налог, начисленный в целом по организации.

В налоговую инспекцию по местонахождению филиала надо сдать расчет этого налога по форме N 1152002. Она включает в себя:

- титульный лист. В нем указываются реквизиты головной организации и филиала (название, адрес и т.д.);

- лист 2, в котором рассчитывается налог;

- Приложение А1. В нем определяется стоимость имущества обособленного подразделения, с которой надо заплатить налог;

- Приложение Б1. В нем рассчитывается стоимость льготируемого имущества филиала. Если подразделение не имеет права на льготы, этот лист сдавать не нужно.

Примечание. Декларация по налогу на имущество есть в Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33.

Последний день, когда надо сдать расчет по налогу на имущество за 2002 г., - 31 марта 2003 г. Однако составить его лучше заранее. Ведь филиал должен сообщить головной организации о том, сколько налога он начислил, с какого имущества он платится и т.д.

Как отчитаться о выплатах работникам

Если в 2002 г. филиал выплачивал своим работникам зарплату, то придется отчитываться по налогу на доходы физлиц, ЕСН, взносам на пенсионное страхование. Кроме того, надо сдать индивидуальные сведения в Пенсионный фонд о доходах работников.

Налог на доходы физлиц

Чтобы отчитаться по налогу на доходы физлиц, в свою инспекцию бухгалтер филиала должен сдать справки по форме N 2-НДФЛ. Такую справку надо составить на каждого сотрудника.

Сдать справки нужно не позднее 1 апреля 2003 г.

В справках формы N 2-НДФЛ надо указать сумму начисленных работникам доходов, величину удержанного налога и т.д. Подробнее о заполнении этих справок читайте на стр. 92.

ЕСН и взносы на пенсионное страхование

В инспекцию по местонахождению филиала надо также сдать декларации по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование. В этих документах нужно отразить только те суммы, которые выплачивались работникам филиала.

Как заполнить эти декларации, написано в этом номере "Расчета" на стр. 102 и 108.

Сдать декларации следует до 30 марта этого года. Этот день выходной. Поэтому принести или отправить отчетность можно и 31 марта 2003 г.

Сведения о работниках в Пенсионный фонд

Ежегодно бухгалтеры филиалов должны отчитываться и перед Пенсионным фондом. Для этого до 1 марта 2003 г. нужно подать индивидуальные сведения о доходах сотрудников филиала за 2002 г. Как их составить и сдать, читайте на стр. 96.

Р.Фролов

Главный бухгалтер

Подписано в печать

01.02.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——