"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 5, 2003

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ:

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

НА 2003 Г.

(Продолжение. Начало см. "Финансовая газета.

Региональный выпуск", N N 3, 4, 2003)

В строке 14 (ячейка 220) указывается площадь земельного участка, находящегося в собственности, владении или пользовании садоводческого товарищества. Данный показатель равен сумме значений, указанных по строкам 15 (ячейка 230) и 16 (ячейка 240), и определяется на основании землеустроительных документов и документа, удостоверяющего соответствующее право на землю. Напомним, что документами, удостоверяющими право собственности, владения и пользования земельным участком, являются:

свидетельство на право собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27.10.1993 N 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России";

государственные акты на право пожизненного наследуемого владения земельными участками, на право бессрочного (постоянного) пользования земельными участками по формам, утвержденным Постановлением Совета Министров РСФСР от 17.09.1991 N 493 "Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей";

свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.1992 N 177 "Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения";

свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По условиям примера общее собрание членов садоводческого товарищества "Сокол" приняло решение о закреплении за товариществом как за юридическим лицом всей предоставленной ему земельной площади - 50 000 кв. м, и эта площадь указывается в Свидетельстве на право собственности земельного участка. В строке 14 (ячейка 220) следует указать - "50 000".

В строке 15 (ячейка 230) указывается площадь земель общего пользования. Земли общего пользования предоставляются садоводческому товариществу как юридическому лицу в собственность либо на ином вещном праве. На эти земли товариществу должен выдаваться документ, удостоверяющий право на землю. На земли общего пользования товарищества приходится 5000 кв. м (ячейка 230 - "5000").

Следующий показатель - площадь земель, закрепленных непосредственно за членами товарищества, - определяется как сумма площади земель, закрепленных за лицами, имеющими право на льготу по налогу, и площади земель, закрепленных за остальными членами товарищества, т.е. не имеющими права на льготу. Таким образом, площадь земель, закрепленных за членами товарищества, составляет: 8000 кв. м + 37 000 кв. м = 45 000 кв. м. Строка 16 (ячейка 240) - "45 000".

Строка 17 (ячейка 250) - площадь земель, закрепленная за членами товарищества, имеющими право на льготу по налогу в соответствии со ст.12 Закона "О плате за землю", федеральным законом или международным договором. Этот показатель определяется как сумма значений по строкам 18 - 21 (ячейка 250) - "8000".

Следует рассчитать площади земельных участков, на которые распространяются льготы по земельному налогу. Для этого по строкам 18 - 20 необходимо указать конкретную часть и подпункт ст.12 Закона "О плате за землю", на основании которого площадь земельного участка члена товарищества исключена из облагаемой налогом площади, код льготы и площадь земельных участков членов товарищества, имеющих право на льготу. Учитывая, что площадь земельного участка каждого члена садоводческого товарищества составляет 800 кв. м (кроме 10 членов товарищества, каждый из которых имеет земельный участок площадью 1300 кв. м), площади земельных участков двух участников Великой Отечественной войны, являющихся членами товарищества, составят: 800 кв. м х 2 = 1600 кв. м. В строке 18 необходимо указать "ч.1 п.6 ст.12 Закона N 1738-1", в ячейке 270 - "3020310", в ячейке 280 - "1600".

Площадь земельных участков 6 военнослужащих, также являющихся членами садоводческого товарищества, составляет: 800 кв. м х 6 = 4800 кв. м. Строка 19 - "ч.1 п.18 ст.12 Закона N 1738-1", ячейка 300 - "3020391", ячейка 310 - "4800".

В садоводческом товариществе "Сокол" 2 члена товарищества - это граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на этой службе, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет. Площади их земельных участков составляют: 800 кв. м х 2 = 1600 кв. м. Строка 20 - "ч.2 п.18 ст.12 Закона N 1738-1", ячейка 330 - "3020391", ячейка 340 - "1600".

В строке 21, в которой указываются федеральный закон о бюджете, иной федеральный закон или международный договор, а также площадь земельных участков, закрепленная за лицами, имеющими право на льготу в соответствии с федеральным законом о бюджете, иным федеральным законом или международным договором, следует поставить прочерк, так же как и в ячейках 360 и 370.

Строка 22 (ячейка 380) - площадь земельных участков, закрепленных за остальными членами товарищества, т.е. теми, которые не имеют льготы по земельному налогу. Этот показатель определяется как разница между площадью земель, закрепленных за членами товарищества (45 000 кв. м), и площадью земель, закрепленных за лицами, имеющими право на налоговую льготу (8000 кв. м). Площадь земельных участков остальных членов товарищества составляет: 45 000 кв. м - 8000 кв. м = 37 000 кв. м (ячейка 380 - "37 000").

Строка 23 (ячейка 390) - площадь земельных участков, закрепленная за остальными членами кооператива (товарищества), в пределах нормы отвода земли на 1 человека. Сначала следует рассчитать площадь земельных участков в пределах нормы отвода. По условиям примера норма отвода земельных участков - 850 кв. м. 30 членам садоводческого товарищества, не имеющим льготы, предоставлены земельные участки площадью 800 кв. м, следовательно, площадь их земельных участков составит: 800 кв. м х 30 = 24 000 кв. м. 10 членам садоводческого товарищества, также не имеющим льгот, предоставлены участки площадью 1300 кв. м. В пределах нормы отвода площадь их земельных участков составляет: 850 кв. м х 10 = 8500 кв. м. Сверх установленной нормы отвода в пределах двойной нормы площадь земельных участков составляет 4500 кв. м (1300 кв. м - 850 кв. м) х 10. Вся площадь земельных участков в пределах нормы отвода составляет: 24 000 кв. м + 8500 кв. м = 32 500 кв. м. Таким образом, по строке 23 (ячейка 390) следует указать "32 500".

Произведенные расчеты позволяют заполнить строку 24 (ячейка 400), в которой указывается площадь земельных участков, закрепленных за остальными членами товарищества, сверх установленной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода, - "4500".

Строка 25 (ячейка 410) - площадь земельных участков, закрепленная за остальными членами кооператива (товарищества), сверх двойной нормы отвода. В садоводческом товариществе таких земельных участков нет, поэтому в указанных строке и ячейке необходимо поставить прочерк.

В разд.II "Налоговая база" указываются площади земельных участков в пределах нормы отвода, а также площади земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода, кроме того, площади земельных участков сверх двойной нормы отвода и площади земельного участка по землям общего пользования. Эти площади рассчитаны в предыдущем разделе налоговой декларации, поэтому соответствующие значения следует перенести в разд.II "Налоговая база". Отметим, что в указанном разделе появились ячейки, в которые вписываются значения площадей земельных участков по данным налогового органа (ячейки 650 - 680).

Строка 26 (ячейка 420) - налоговая база по части площади земельных участков в пределах нормы отвода (данные необходимо перенести из строки 23 (ячейка 390) - "32 500", соответственно ячейка 650 (по данным налогового органа) - "32 500".

Строка 27 (ячейка 430) - налоговая база по части площади земельных участков сверх одной нормы отвода в пределах двойной нормы отвода (данные переносятся из строки 24 (ячейка 400) - "4500", ячейка 660 - "4500".

Строка 28 (ячейки 440 и 670) - площади земельных участков сверх двойной нормы отвода. В садоводческом товариществе таких участков нет, поэтому в указанных ячейках следует поставить прочерки.

Земельные участки общего пользования составляют 5000 кв. м, поэтому в строке 29 (ячейки 450 и 680) - налоговая база по части площади земельных участков по землям общего пользования - следует отметить "5000".

В разд.III "Налоговая ставка" указывается налоговая ставка, применяемая при расчете земельного налога, предусмотренная Законом "О плате за землю", в зависимости от места нахождения земельного участка товарищества с учетом коэффициента, установленного на соответствующий год для ставок земельного налога. Налоговая ставка зависит также от категории земельного участка, которая указывается в документах, удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным участком. В этих документах определены также цель и вид использования земельного участка, его конкретное местонахождение. Кроме того, категория земель указана в актах федеральных органов исполнительной власти, актах органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и актах органов местного самоуправления о предоставлении земельных участков, а также в договорах, предметом которых являются земельные участки, документах государственного земельного кадастра, документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, иных документах в случаях, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

(Продолжение см. "Финансовая газета. Региональный выпуск",

N 7, 2003)

Р.Габбасов

Советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

Н.Голубева

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

29.01.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——