Вопрос: Индивидуальный предприниматель, перешедший с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения, заключил договор на предоставление услуг по обновлению лицензионных программ для ЭВМ.

При заполнении разд.I Книги учета доходов и расходов имеет ли право индивидуальный предприниматель занести в графу 5 таблицы "Доходы и расходы" уплаченную в соответствии с договором сумму?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.11.2002 N 3969 (далее - Приказ).

Приложением N 1 к Приказу утверждена форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга). В разд.I Книги заполняется таблица "Доходы и расходы".

Приложением N 2 к Приказу утвержден Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Порядок).

Согласно п.2.5 Порядка в графе 5 таблицы "Доходы и расходы" налогоплательщики отражают расходы, указанные в ст.346.16 и п.6 ст.346.18 НК РФ.

Статьей 346.16 НК РФ определен порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

С учетом изложенного индивидуальный предприниматель при заполнении разд.I Книги учета доходов и расходов вправе занести в графу 5 таблицы "Доходы и расходы" сумму, уплаченную по договору на предоставление услуг по обновлению лицензионных программ для ЭВМ.

Следует отметить, что графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (абз.2 п.2.5 Порядка).

О.А.Королева

Советник налоговой службы

II ранга

31.03.2003

————