 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (в ред. Приказа МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358)> (Продолжение) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2003, N 2)
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 2, 2003
<КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 07.12.2001 N БГ-3-02/542 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" (В РЕД. ПРИКАЗА МНС РОССИИ ОТ 12.07.2002 N БГ-3-02/358)>
(Продолжение. Начало см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 1, 2003)
Код раздела 05
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Приложение N 3 к Листу 02
ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ, НАЧИСЛЕННЫЕ за ___________________________ 200_ г. отчетный (налоговый) период
(руб.)
———————————————————————————————————————————————T————————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| | строки | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Расходы на командировки |010 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Расходы на аудиторские услуги |020 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Расходы на услуги по предоставлению работников| | |
|(технического и управленческого персонала)| | |
|сторонними организациями для участия в| | |
|производственном процессе, управлении| | |
|производством либо для выполнения иных| | |
|функций, связанных с производством и (или)| | |
|реализацией |030 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Расходы на подготовку и переподготовку кадров,| | |
|состоящих в штате налогоплательщика, на| | |
|договорной основе в порядке, предусмотренном| | |
|пунктом 3 статьи 264 НК |040 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Расходы на текущее изучение (исследование)| | |
|конъюнктуры рынка, сбор информации,| | |
|непосредственно связанной с производством и| | |
|реализацией товаров (работ, услуг) |050 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Периодические (текущие) платежи за пользование| | |
|правами на результаты интеллектуальной| | |
|деятельности и средствами индивидуализации (в| | |
|частности, правами, возникающими из патентов| | |
|на изобретения, промышленные образцы и другие| | |
|виды интеллектуальной собственности) |060 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Расходы, осуществленные налогоплательщиком —| | |
|организацией, использующей труд инвалидов, в| | |
|виде средств, направленных на цели,| | |
|обеспечивающие социальную защиту инвалидов,| | |
|если от общего числа работников такого| | |
|налогоплательщика инвалиды составляют не менее| | |
|50 процентов и доля расходов на оплату труда| | |
|инвалидов в расходах на оплату труда| | |
|составляет не менее 25 процентов |070 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: расходы, отражаемые по строкам 070 и 080|
|Приложения, не могут быть связаны с производством и (или)|
|реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других|
|полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определенному|
|Правительством РФ. |
+——————————————————————————————————————————————T————————T————————+
|Расходы налогоплательщиков — общественных| | |
|организаций инвалидов, а также| | |
|налогоплательщиков — учреждений, единственными| | |
|собственниками имущества которых являются| | |
|общественные организации инвалидов, в виде| | |
|средств, направленных на осуществление| | |
|деятельности указанных общественных| | |
|организаций инвалидов и на цели, указанные в| | |
|подпункте 38 пункта 1 статьи 264 НК |080 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Расходы налогоплательщиков — организаций,| | |
|уставный (складочный) капитал которых состоит| | |
|полностью из вклада религиозных организаций, в| | |
|виде сумм прибыли, полученной от реализации| | |
|религиозной литературы и предметов| | |
|религиозного назначения, при условии| | |
|перечисления этих сумм на осуществление| | |
|уставной деятельности указанных религиозных| | |
|организаций |081 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|Расходы на оплату труда — всего |090 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|в том числе: | | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
| суммы платежей (взносов) работодателей по| | |
|договорам обязательного страхования, а также| | |
|суммы платежей (взносов) работодателей по| | |
|договорам добровольного страхования (договорам| | |
|негосударственного пенсионного обеспечения),| | |
|заключенным в пользу работников со страховыми| | |
|организациями (негосударственными пенсионными| | |
|фондами), имеющими лицензии, выданные в| | |
|соответствии с законодательством Российской| | |
|Федерации, на ведение соответствующих видов| | |
|деятельности в Российской Федерации (пункт 16| | |
|статьи 255 НК) |100 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|расходы на оплату труда работников аппарата| | |
|управления |110 | |
+——————————————————————————————————————————————+————————+————————+
|расходы на вознаграждение за выполнение| | |
|трудовых или иных обязанностей, выполненные| | |
|работы, оказанные услуги, совершение действия| | |
|за пределами Российской Федерации |120 | |
L——————————————————————————————————————————————+————————+—————————
Порядок заполнения: по строке 120 справочно указывается сумма расходов на вознаграждение в пользу физических лиц за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги, совершенные за пределами Российской Федерации.
(руб.)
——————————————————————T—————T—————————T———————T————————T—————————¬
| Показатели |Код |Первона— |в том |Сумма |в том |
| |стро—|чальная |числе |начис— |числе не—|
| |ки |(восста— |немате—|ленной |матери— |
| | |новитель—|риаль— |амор— |альные |
| | |ная стои—|ные |тизации |активы |
| | |мость) |активы | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Амортизируемое | | | | | |
|имущество по группам | | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Первая группа |130 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Вторая группа |140 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Третья группа |150 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Четвертая группа |160 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Пятая группа |170 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Шестая группа |180 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Седьмая группа |190 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Восьмая группа |200 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Девятая группа |210 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Десятая группа |220 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Отдельная группа в| | | | | |
|оценке по остаточной| | | | | |
|стоимости, подлежащей| | | | | |
|включению в состав| | | | | |
|расходов в течение| | | | | |
|срока не менее 7 лет |221 | | | | |
+—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+—————————+
|Итого: |230 | | | | |
L—————————————————————+—————+—————————+———————+————————+——————————
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
(руб.)
—————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| |строки| |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Общая сумма расходов, не учитываемых в целях| | |
|налогообложения, всего: | | |
|(сумма строк 250 и 260) | 240 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строкам 240 — 261 показываются суммы|
|расходов, не учитываемых в целях налогообложения. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Из строки 240 расходы, которые не учтены в| | |
|составе расходов для целей налогообложения на| | |
|основании пунктов 1 — 48 статьи 270 НК | 250 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|в том числе выплаты в пользу физических лиц | 251 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Из строки 240 расходы, которые не учтены в| | |
|составе расходов для целей налогообложения на| | |
|основании пункта 49 статьи 270 НК | 260 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|в том числе выплаты в пользу физических лиц | 261 | |
L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————
Порядок заполнения: в разделе "Амортизируемое имущество по группам" указываются данные по амортизируемому имуществу налогоплательщика, сформированные в соответствии со ст.ст.258 и 322 НК РФ. При этом по графе 3 первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, нематериальных активов отражается в соответствии со ст.257 НК РФ. В графе 4 отражается первоначальная стоимость нематериальных активов, формируемая в соответствии со ст.257 НК РФ; амортизация, начисленная по этим объектам по законодательству, действовавшему до 01.01.2002, и амортизация, начисленная после этого срока в соответствии со ст.259 НК РФ, отражаются в графе 6. По строке 221 графы 4 и 6 не заполняются. В графе 5 проставляется сумма амортизации, определяемая как сумма следующих показателей: - амортизация, начисленная до 01.01.2002, отраженная в бухгалтерском учете (для основных средств, нематериальных активов, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002); - сумма доначисленной амортизации, если на 01.01.2002 была осуществлена переоценка (для основных средств, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002); - сумма начисленной амортизации за период после 01.01.2002 в соответствии со ст.ст.259, 322 НК РФ. Для основных средств, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002, фактический срок использования которых больше, чем срок полезного использования, в графе 3 проставляется остаточная стоимость, определяемая в соответствии со ст.257 НК РФ. По графе 5 для указанных основных средств отражается часть остаточной стоимости, включенная в состав расходов, начиная с 01.01.2002. В таблице "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" по соответствующим строкам указываются суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком, не учтенные в целях налогообложения в соответствии со ст.270 НК РФ. Отдельно показываются суммы выплат в пользу физических лиц, которые в соответствии с п.п.21 - 29 ст.270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения. По строке 260 указываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ (п.49 ст.270 НК РФ). По строке 261 отдельно показывается сумма выплат в пользу физических лиц в случае, если такие расходы были учтены в составе иных расходов согласно п.49 ст.270 НК РФ.
————————————————————————T—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—T————————————————————¬
|Достоверность и полноту+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+————————————————————+
|сведений, указанных в |число месяц год | Подпись главного |
|данном приложении, под—| | бухгалтера |
|тверждаю | | |
L———————————————————————+———————————————————+—————————————————————
Отметка работника налогового органа ______________________________ __________________________________________________________________
Код раздела 06
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Приложение N 4 к Листу 02
РАСЧЕТ СУММЫ УБЫТКА ИЛИ ЧАСТИ УБЫТКА, УМЕНЬШАЮЩЕГО НАЛОГОВУЮ БАЗУ ЗА ___________________________ 200_ Г. отчетный (налоговый) период
(руб.)
————————————————————————————————————T——————————T————————T————————¬
| Показатели | Год, за | Код | Сумма |
| | который | строки | |
| | получен | | |
| | убыток | | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
|Остаток неперенесенного убытка на| | | |
|начало налогового периода — всего| | | |
|(строка 020 + строка 030) | Х |010 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
|в том числе: | | | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| убытка, полученного до 1 января| | | |
|2002 года | Х |020 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: при определении суммы убытка или ее части,|
|уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период,|
|необходимо руководствоваться ст.283 НК РФ и ст.10 Федерального|
|закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ "О внесении изменений и дополнений|
|в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и|
|некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о|
|налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных|
|актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о|
|налогах и сборах" (далее — Закон N 110—ФЗ). |
|При расчете суммы или части суммы убытка, уменьшающей налоговую|
|базу за отчетный (налоговый) период, по строке 020 в сумму|
|убытка, полученного до 1 января 2002 г., включаются: |
|— сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 —|
|2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 г., заявленного ранее|
|налогоплательщиком к вычету из налоговой базы; |
|— сумма убытка за 2001 г., но не выше суммы убытка, числящегося|
|по состоянию на 1 июля 2001 г. |
+———————————————————————————————————T——————————T————————T————————+
| убытка, полученного после | | | |
|1 января 2002 года (сумма строк | | | |
|с 040 по 080) | Х |030 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: в сумме убытка, полученной после 1 января|
|2002 г. (строка 030), показываются убытки, исчисленные в|
|соответствии со ст.283 НК РФ, с разбивкой по годам их|
|образования (строки с 040 по 080). |
|По строке 090 указывается сумма показателей, отраженных по|
|строке 140 Листа 02, строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06,|
|строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 10 и строке 590 Листа 11.|
|При этом соответствующие показатели Листов 05, 06, 07, 10 и 11|
|учитываются по данной строке, если прибыль, указанная в данных|
|листах, не направлялась на покрытие убытка, перенос которого на|
|будущее производится в особом порядке. |
|Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в|
|течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в|
|котором получен этот убыток. |
+———————————————————————————————————T——————————T————————T————————+
| за | |040 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| за | |050 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| за | |060 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| за | |070 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| за | |080 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
|Налоговая база за отчетный| | | |
|(налоговый) период (строка 140| | | |
|Листа 02 + строка 120 Листа 05 +| | | |
|строка 120 Листа 06 + строка 230| | | |
|Листа 07 + строка 110 Листа 10 +| | | |
|строка 590 Листа 11) | Х |090 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
|Сумма убытка или части убытка,| | | |
|уменьшающего налоговую базу за| | | |
|отчетный (налоговый) период (не| | | |
|выше 30 процентов налоговой базы по| | | |
|строке 090) | Х |100 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
|Остаток неперенесенного убытка на| | | |
|конец отчетного (налогового)| | | |
|периода — всего (строка 010 —| | | |
|строка 100 + убыток по строке 050| | | |
|Листа 02 с учетом уменьшения его на| | | |
|показатели строк 120 Листа 05, 120| | | |
|Листа 06, 230 Листа 07, 110 Листа| | | |
|10 и 590 Листа 11) | Х |110 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: если в налоговом периоде, за который|
|представлена декларация, получен убыток (строка 050 Листа 02),|
|то остаток убытка, не перенесенного на конец налогового периода,|
|включает показатель по строке 010 и сумму убытка по строке 050|
|Листа 02 (указываемого последним в перечне лет, за которые|
|получен убыток, — строки 140 — 180). |
|Остаток непогашенного убытка на конец налогового периода|
|(строка 110) переносится в строку 010 расчета, представляемого|
|за отчетный (налоговый) период следующего года. |
+———————————————————————————————————T——————————T————————T————————+
|в том числе: | | | |
| убытка, полученного до 1 января| | | |
|2002 года (строка 020 — строка 100,| | | |
|но не более строки 020) | Х |120 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
|Порядок заполнения: согласно п.3 ст.283 НК РФ если|
|налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом|
|периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той|
|очередности, в которой они понесены. |
|В связи с этим остаток неперенесенного убытка, полученного до|
|1 января 2002 г. и не перенесенного на будущие периоды,|
|определяется как разность строк 020 и 100, но при этом|
|показатель по строке 100 принимается в сумме, не превышающей|
|строку 020. |
+———————————————————————————————————T——————————T————————T————————+
|убытка, полученного после 1 января| | | |
|2002 года (строка 110 — строка 120| | | |
|или сумма строк с 140 по 180) | Х |130 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| за | |140 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| за | |150 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| за | |160 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| за | |170 | |
+———————————————————————————————————+——————————+————————+————————+
| за | |180 | |
L———————————————————————————————————+——————————+————————+—————————
Порядок заполнения: по строке 130. Остаток неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 г., определяется как разность строки 110 и строки 120.
————————————————————————T—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—T————————————————————¬
|Достоверность и полноту+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+————————————————————+
|сведений, указанных в |число месяц год | Подпись главного |
|данном расчете, под—| | бухгалтера |
|тверждаю | | |
L———————————————————————+———————————————————+—————————————————————
Отметка работника налогового органа ______________________________
Код раздела 07
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Приложение N 5 к Листу 02
РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕЙ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, ЗА ___________________________ 200_ Г. отчетный (налоговый) период
————————————————T———————¬
Количество обособленных подразделений |Код строки 010 | |
L———————————————+————————
(руб.)
————T——————————T—————T—————T—————T———————T—————————————T—————————————T—————————————T—————————————T—————————————T—————————————T—————————————————T————————T—————————————¬
| N |Показатели|Код |Нало—|Доля |Налого—|Налоговая ба—|Ставка налога|Сумма налога |Начислено на—| К доплате |К уменьшению |Налог на прибыль |Отметка | Авансовые |
|п/п| |стро—|говая|нало—|вая ба—|за исходя из | (%) | |лога | | |с сумм, которые |о воз— | платежи на |
| | |ки |база |говой|за ис— |доли и доп. | | | | | | ранее не |ложении | ___ квартал |
| | | | |базы |ходя из|льгот | | | | | | учитывались |обязан— | |
| | | | |(%) |доли | | | | | | | при формировании|ности | |
| | | | | | | | | | | | | налоговой базы |по уп— | |
| | | | | | +———————T—————+———————T—————+———————T—————+———————T—————+———————T—————+———————T—————+—————————T———————+лате +———————T—————+
| | | | | | |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюджет |в мест—|налога |в бюд— |в |
| | | | | | |жет |мест—|жет |мест—|жет |мест—|жет |мест—|жет |мест—|жет |мест—|субъекта |ный |на обо— |жет |мест—|
| | | | | | |субъ— |ный |субъ— |ный |субъ— |ный |субъ— |ный |субъ— |ный |субъ— |ный |Россий— |бюджет |соблен— |субъ— |ный |
| | | | | | |екта |бюд— |екта |бюд— |екта |бюд— |екта |бюд— |екта |бюд— |екта |бюд— |ской | |ное под—|екта |бюд— |
| | | | | | |Россий—|жет |Россий—|жет |Россий—|жет |Россий—|жет |Россий—|жет |Россий—|жет |Федерации| |разделе—|Россий—|жет |
| | | | | | |ской | |ской | |ской | |ской | |ской | |ской | | | |ние (+) |ской | |
| | | | | | |Федера—| |Федера—| |Федера—| |Федера—| |Федера—| |Федера—| | | | |Федера—| |
| | | | | | |ции | |ции | |ции | |ции | |ции | |ции | | | | |ции | |
+———+——————————+—————+—————+—————+———————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+—————————+———————+————————+———————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
+———+——————————+—————+—————+—————+———————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+—————————+———————+————————+———————+—————+
| |В целом по| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |организа— | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ции |020 | | 100 | Х | Х | Х | Х | Х | | | | | | | | | | | Х | | |
+———+——————————+—————+—————+—————+———————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+—————————+———————+————————+———————+—————+
| |По органи—| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |зации без | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |входящих в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |нее обо— | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |собленных | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |подразде— | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |лений |030 | Х | | | | | | | | | | | | | | | | | Х | | |
L———+——————————+—————+—————+—————+———————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+—————————+———————+————————+———————+——————
Порядок заполнения: Приложение N 5 заполняется налогоплательщиком в целом по организации и по организации без обособленных подразделений. Приложение N 5а заполняется налогоплательщиком по обособленным подразделениям. Количество строк в расчете зависит от количества обособленных подразделений. В Приложении N 5 показатель по строке 020 графы 4 заполняется на основании данных строки 190 Листа 02 декларации, которые равны данным по строке 200 этого же Листа 02. Доля налоговой базы, отражаемая в графе 5, по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению определяется на основании ст.288 НК РФ и представляет собой среднюю величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости основных средств на конец отчетного периода организации без обособленных подразделений, каждого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Данные графы 6 определяются на основании данных графы 4 строки 020 "В целом по организации", умноженных соответственно на данные графы 5 соответствующих строк по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению. По графам 7 и 8 указывается налоговая база, исчисленная исходя из доли, приходящейся на обособленное подразделение, и уменьшенная в связи с применением налогоплательщиком дополнительных льгот, установленных законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в части налога, зачисляемого в их бюджеты. Применение дополнительных льгот определено абз.10 ст.2 Закона N 110-ФЗ. В графах 9 и 10 проставляются ставки налога, действующие на территориях, где расположена организация и ее обособленные подразделения. Данные граф 11 и 12 по строке 020 "В целом по организации" Приложения N 5 определяются путем суммирования данных, отраженных по этим графам по строке по организации без входящих в нее обособленных подразделений (Приложение N 5) и по каждому обособленному подразделению (Приложение N 5а). Данные граф 11 и 12 по строке по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению определяются путем умножения данных графы 7 на данные графы 9 и данных графы 8 на данные графы 10. Данные граф 13 и 14 Приложения N 5 определяются путем суммирования данных, отраженных по этим графам по строкам по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению. Данные граф 13 и 14 определяются исходя из сумм налога, подлежащих уплате в течение отчетного (налогового) периода, которыми являются: - для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период; - для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе деклараций за соответствующий отчетный период - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала; - для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли на основе деклараций за соответствующий отчетный период, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период. Графы 15 и 16 заполняются в том случае, если показатели граф 11 и 12 превышают соответственно показатели граф 13 и 14. Сумма налога, подлежащая доплате (графы 15 и 16), определяется как разность между показателями граф 11 и 13 (в части налога в бюджет субъекта Российской Федерации) и граф 12 и 14 (в части налога в местный бюджет). Если показатели граф 11 и 12 ниже соответственно показателей граф 13 и 14, то сумма налога, подлежащая к уменьшению по бюджету субъекта Российской Федерации (графа 17), определяется как разность между показателями граф 13 и 11, а по местному бюджету (графа 18) - как разность показателей по графам 14 и 12. Сумма показателей по графам 15 и 17 строки 020 переносится в строку 390 или 430 Листа 02, а сумма показателей по графам 16 и 18 строки 020 переносится в строку 400 или 440 Листа 02 (при этом показатели по графам 17 и 18 берутся со знаком минус). Графы 19 и 20 заполняются в случае исчисления налога на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы. В графах 19 и 20 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.п.6, 8 ст.10 Закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом по строке 020 Приложения N 5 данные указанных граф должны соответствовать данным строк 610 и 620 Листа 02. Распределение сумм налога между организацией без входящих в нее обособленных подразделений (строка 030 Приложения N 5) и обособленными подразделениями (графы 19 и 20 Приложения N 5а) производится исходя из доли на конец отчетного периода налоговой базы (в %) организации без входящих в нее обособленных подразделений и каждого ее обособленного подразделения в налоговой базе в целом по налогоплательщику. Эти данные приводятся в графе 5 Приложений N N 5 и 5а. При заполнении граф 22 и 23 следует руководствоваться ст.ст.286 и 288 НК РФ. Согласно п.2 ст.286 НК РФ налогоплательщики, исчисляющие по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода, в течение отчетного периода (квартала) уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. В связи с этим в указанных графах 22 и 23 в целом по организации (строка 020) отражаются суммы, определенные в соответствии с изложенным выше порядком. Указанные суммы распределяются между организацией без обособленных подразделений и каждым обособленным подразделением исходя из долей налоговой базы (%), приведенных в графе 5 Приложений N N 5 и 5а: суммы ежемесячных авансовых платежей на второй, третий и четвертый кварталы - соответственно исходя из долей налоговой базы за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода. Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения: - представляют в налоговый орган по месту своего нахождения данные Приложения в составе декларации за отчетный (налоговый) период; - представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), а также Приложение N 5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению, не позднее срока, установленного для подачи деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период. На расчете делается отметка налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, подтверждающая включение в декларацию суммы авансовых платежей и налога на прибыль по обособленному подразделению, и проставляется штамп этого налогового органа; - сообщают каждому обособленному подразделению о суммах авансовых платежей и налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, приходящихся на это обособленное подразделение, одновременно с представлением в налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения указанной выше декларации; - уплачивают суммы авансовых платежей и суммы налога в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленного подразделения, приходящиеся на это обособленное подразделение. Статьей 19 НК РФ установлено, что в порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов мо месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией вышеуказанных сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль. О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога делается отметка в графе 21. Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларации в порядке и объеме, указанном в п.1.6 данной Инструкции. В налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения направляется декларация в составе Титульного листа (Лист 01) и Приложения N 5а к Листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению. При этом графы 22 и 23 указанного Приложения не заполняются.
Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю Подпись руководителя организации
—————T————¬ —————T————¬ —————T————T————T————¬
L————+————— L————+————— L————+————+————+—————
число месяц год Подпись главного бухгалтера
Отметка работника налогового органа ______________________________ __________________________________________________________________ Отметка специалиста по учету _____________________________________ __________________________________________________________________
Код раздела 08
————T———¬
Страница N | | |
——T—T—+—T—+—T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————T———————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+
| Отметка налогового органа по месту нахождения организации |
|о представлении ею декларации, включая данные об исчислении|
| налога по обособленному подразделению |
+———————————————————————————————————————————————————————————+
| |
L————————————————————————————————————————————————————————————
Приложение N 5а к Листу 02
РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА ___________________________ 200_ Г. отчетный (налоговый) период
————————————————T—————————————————————¬
|Код строки 010 | |
L———————————————+——————————————————————
(руб.)
——————T——————————T———————T—————T—————T———————T—————————————T—————————————T—————————————T—————————————T—————————————T—————————————T—————————————————T————————T—————————————¬
|N |Наименова—|Адрес |КПП |Доля |Налого—|Налоговая ба—|Ставка налога|Сумма налога |Начислено на—| К доплате |К уменьшению |Налог на прибыль |Отметка | Авансовые |
|п/п |ние обо— |обособ—|обо— |нало—|вая ба—|за исходя из | (%) | |лога | | |с сумм, которые |о воз— | платежи на |
|обо— |собленного|ленного|соб— |говой|за ис— |доли и доп. | | | | | | ранее не |ложении | ___ квартал |
|соб— |подразде— |подраз—|лен— |базы |ходя из|льгот | | | | | | учитывались |обязан— | |
|лен— |ления |деления|ного |(%) |доли | | | | | | | при формировании|ности | |
|ного | | |под— | | | | | | | | | налоговой базы |по уп— | |
|под— | | |раз— | | +———————T—————+———————T—————+———————T—————+———————T—————+———————T—————+———————T—————+—————————T———————+лате +———————T—————+
|раз— | | |деле—| | |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюд— |в |в бюджет |в мест—|налога |в бюд— |в |
|деле—| | |ния | | |жет |мест—|жет |мест—|жет |мест—|жет |мест—|жет |мест—|жет |мест—|субъекта |ный |на обо— |жет |мест—|
|ния | | | | | |субъ— |ный |субъ— |ный |субъ— |ный |субъ— |ный |субъ— |ный |субъ— |ный |Россий— |бюджет |соблен— |субъ— |ный |
| | | | | | |екта |бюд— |екта |бюд— |екта |бюд— |екта |бюд— |екта |бюд— |екта |бюд— |ской | |ное под—|екта |бюд— |
| | | | | | |Россий—|жет |Россий—|жет |Россий—|жет |Россий—|жет |Россий—|жет |Россий—|жет |Федерации| |разделе—|Россий—|жет |
| | | | | | |ской | |ской | |ской | |ской | |ской | |ской | | | |ние (+) |ской | |
| | | | | | |Федера—| |Федера—| |Федера—| |Федера—| |Федера—| |Федера—| | | | |Федера—| |
| | | | | | |ции | |ции | |ции | |ции | |ции | |ции | | | | |ции | |
+—————+——————————+———————+—————+—————+———————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+—————————+———————+————————+———————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
+—————+——————————+———————+—————+—————+———————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+—————————+———————+————————+———————+—————+
| 1 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————+——————————+———————+—————+—————+———————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+—————————+———————+————————+———————+—————+
| 2 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+—————+——————————+———————+—————+—————+———————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+—————————+———————+————————+———————+—————+
| |Сумма налога, подлежащая| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |к доплате (графы 15, 16)| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |непосредственно обособ— | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |ленными подразделениями,| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |отмеченными в графе 19 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| |знаком (+) | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | | | Х | Х | | | Х | Х | Х |
L—————+————————————————————————+—————+———————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+———————+—————+—————————+———————+————————+———————+——————
Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю Подпись руководителя организации
—————T————¬ —————T————¬ —————T————T————T————¬
L————+————— L————+————— L————+————+————+—————
число месяц год Подпись главного бухгалтера
Отметка работника налогового органа ______________________________ Отметка специалиста по учету _____________________________________
Код раздела 21
———T——¬
Страница N | | |
——T—T—T—+—T+T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Приложение N 6 к Листу 02
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ЗА ________________ 200_ Г. налоговый период
Порядок заполнения: данные о составе внереализационных доходов формируются в соответствии с положениями ст.250 НК РФ. Порядок признания внереализационных доходов установлен ст.271 НК РФ. Данные показатели являются расшифровкой показателя строки 030 Листа 02. Страховые организации Приложение N 6 к Листу 02 не заполняют.
(руб.)
—————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| |строки| |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Всего внереализационных доходов (сумма строк с| | |
|020 по 060 + сумма строк с 070 по 130) | 010 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 010 показывается общая сумма|
|внереализационных доходов, расшифровка состава которых|
|приводится по строкам 020 — 130. Значение этого показателя|
|должно соответствовать показателю, отраженному по строке 030|
|Листа 02. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|От сдачи имущества в аренду (субаренду) | 020 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 020 показывается сумма доходов от|
|сдачи имущества в аренду в случае, если такие доходы не|
|определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст.249|
|НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|В виде положительной курсовой разницы,| | |
|образующейся вследствие отклонения курса продажи| | |
|(покупки) иностранной валюты от официального| | |
|курса, установленного Центральным банком| | |
|Российской Федерации на дату перехода права| | |
|собственности на иностранную валюту (кроме| | |
|банков) | 030 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 030 отражается разница, возникшая|
|при продаже иностранной валюты по курсу, превышающему|
|официальный курс, установленный Банком России, либо при покупке|
|иностранной валюты по курсу меньше официального курса,|
|установленного Банком России. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|В виде признанных должником или подлежащих| | |
|уплате должником на основании решения суда,| | |
|вступившего в законную силу, штрафов, пеней и| | |
|(или) иных санкций за нарушение договорных| | |
|обязательств, а также сумм возмещения убытков| | |
|или ущерба | 040 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 040 показываются суммы штрафов,|
|пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств,|
|суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или|
|подлежащие уплате должником на основании решения суда,|
|вступившего в законную силу, в соответствии с положениями п.3|
|ст.250, пп.4 п.4 ст.271 и ст.317 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|В виде процентов, полученных по договорам займа,| | |
|кредита, банковского счета, а также по ценным| | |
|бумагам и другим долговым обязательствам | 050 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 050 расчета отражается сумма|
|процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского|
|счета, а также по ценным бумагам и другим долговым|
|обязательствам. По строке 050 показатели формируются с учетом|
|положений пп.3 п.4, п.6 ст.271 и ст.328 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|В виде сумм восстановленных резервов, расходы на| | |
|формирование которых были приняты в составе| | |
|расходов в установленном порядке, — всего, в том| | |
|числе: | 060 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 060 указывается общая сумма|
|восстановленных резервов, расходы на формирование которых были|
|приняты в составе расходов в установленном порядке,|
|рассчитываемая как строка 061 + строка 062 + строка 063 +|
|строка 064 + строка 065 + строка 066. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|резерв по сомнительным долгам | 061 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 061 расчета указывается сумма|
|резерва по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается|
|любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта|
|задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не|
|обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п.1|
|ст.266 НК РФ). |
|Согласно п.4 ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам|
|определяется по результатам проведенной на последний день|
|отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской|
|задолженности и исчисляется следующим образом: |
|1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше|
|90 дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма|
|выявленной на основании инвентаризации задолженности; |
|2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения|
|от 45 до 90 дней (включительно) — в сумму резерва включается 50%|
|от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности; |
|3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до|
|45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию| | |
|товаров (услуг) | 062 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 062 расчета отражается сумма|
|резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию|
|товаров (услуг). |
|Размер созданного резерва не может превышать предельного|
|размера, определяемого как доля фактически осуществленных|
|налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и|
|обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров|
|(работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от|
|реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый)|
|период. В случае если налогоплательщик менее трех лет|
|осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления|
|гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного|
|размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от|
|реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой|
|реализации (п.3 ст.267 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|резерв расходов на ремонт основных средств | 063 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 063 расчета указывается сумма|
|резерва расходов на ремонт основных средств. |
|Налогоплательщик рассчитывает отчисления в резерв расходов на|
|ремонт основных средств исходя из совокупной стоимости основных|
|средств, рассчитанной как сумма первоначальной стоимости всех|
|амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по|
|состоянию на начало налогового периода, в котором образуется|
|резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, и|
|нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком|
|самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (п.2|
|ст.324 НК РФ). |
|Если на конец налогового периода остаток средств резерва|
|предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму|
|фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на|
|ремонт основных средств, то сумма такого превышения на последнюю|
|дату текущего налогового периода для целей налогообложения|
|включается в состав доходов налогоплательщика (п.2 ст.324|
|НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|резерв предстоящих расходов на оплату отпусков,| | |
|ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по| | |
|итогам работы за год | 064 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 064 расчета отражается сумма|
|резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного|
|вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год. |
|Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для|
|целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков|
|работников, обязан отразить в учетной политике для целей|
|налогообложения принятый им способ резервирования, определить|
|предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в|
|указанный резерв. |
|Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный|
|расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных|
|отчислений в указанный резерв исходя из сведений о|
|предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков,|
|включая сумму единого социального налога с этих расходов. При|
|этом процент отчислений в указанный резерв определяется как|
|отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату|
|отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату|
|труда (п.1 ст.324.1 НК РФ). |
|Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен|
|быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного|
|отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников|
|(с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и|
|обязательных отчислений единого социального налога (п.4 ст.324.1|
|НК РФ). |
|В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в|
|резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений|
|за выслугу лет и по итогам работы за год (п.1 ст.324.1 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|резерв на возможные потери по ссудам | 065 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 065 расчета указывается сумма|
|резерва на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной|
|к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским|
|кредитам и депозитам). |
|Такие резервы вправе создавать только банки (п.1 ст.292 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|резерв под обесценение ценных бумаг | 066 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 066 расчета отражается сумма|
|резерва под обесценение ценных бумаг. |
|Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие|
|дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях|
|налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных|
|бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и|
|расходы по методу начисления. В таком случае суммы|
|восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг,|
|отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены|
|при определении налоговой базы, признаются доходом указанных|
|налогоплательщиков (ст.300 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|В виде безвозмездно полученного имущества| | |
|(работ, услуг) или имущественных прав | 070 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 070 указывается сумма дохода в|
|виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или|
|имущественных прав, оценка которых осуществляется исходя из|
|рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ, но не|
|ниже определяемой в соответствии с гл.25 НК РФ остаточной|
|стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на|
|производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным|
|работам, оказанным услугам). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|В виде дохода прошлых лет, выявленного в| | |
|отчетном (налоговом) периоде | 080 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 080 показывается сумма доходов|
|прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде, если по|
|выявленным в налоговом периоде доходам не представляется|
|возможным определить конкретный период совершения ошибок|
|(искажений) в исчислении налоговой базы. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|В виде использованных не по целевому назначению| | |
|имущества (в том числе денежных средств), работ,| | |
|услуг, которые получены в рамках| | |
|благотворительной деятельности (в том числе в| | |
|виде благотворительной помощи, пожертвований),| | |
|целевых поступлений, целевого финансирования, за| | |
|исключением бюджетных средств | 090 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 090 показывается сумма|
|внереализационных доходов в виде использованных не по целевому|
|назначению имущества (в том числе денежных средств), работ,|
|услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности|
|(в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований),|
|целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением|
|бюджетных средств, в порядке, установленном ст.271 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|В виде положительной курсовой разницы,| | |
|возникающей от переоценки имущества в виде| | |
|валютных ценностей и требований (обязательств),| | |
|стоимость которых выражена в иностранной валюте,| | |
|в том числе по валютным счетам в банках,| | |
|проводимой в связи с изменением официального| | |
|курса иностранной валюты к рублю Российской| | |
|Федерации, установленного Центральным банком| | |
|Российской Федерации | 100 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 100 расчета отражается сумма|
|дохода, полученного в виде положительной курсовой разницы,|
|возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и|
|требований (обязательств), стоимость которых выражена в|
|иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках,|
|проводимой в связи с изменением официального курса иностранной|
|валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком|
|России (п.11 ст.250 и п.8 ст.271 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|От операций с финансовыми инструментами срочных| | |
|сделок | 110 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 110 отражаются доходы, полученные|
|от операций с финансовыми инструментами срочных сделок,|
|обращающимися на организованном рынке, а также по операциям|
|хеджирования (ст.ст.250, 301, 303 — 305, 326 НК РФ). |
|По данной строке отражаются также доходы банков, полученные от|
|операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не|
|обращающимися на организованном рынке (п.5 ст.304 НК РФ),|
|базисным активом которых является иностранная валюта, а|
|исполнение производится путем поставки базисного актива. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|В виде стоимости полученных материалов или иного| | |
|имущества при ликвидации выводимых из| | |
|эксплуатации основных средств | 120 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 120 указывается сумма доходов в|
|виде стоимости полученных материалов или иного имущества при|
|демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации|
|основных средств (за исключением случаев, предусмотренных пп.19|
|п.1 ст.251 НК РФ). Указываемые доходы оцениваются по рыночным|
|ценам согласно п.п.4 — 11 ст.40 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Прочие внереализационные доходы <*> — всего, в| | |
|том числе: | 130 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 130 показывается общая сумма|
|прочих внереализационных доходов, учтенных в истекшем налоговом|
|периоде, расшифровка которых указывается по свободным строкам.|
|Данные расшифровываются в произвольной форме по отдельным видам|
|внереализационных доходов (имеющих удельный вес в общей сумме|
|доходов не менее 5%), сформированных у налогоплательщика и|
|подлежащих налоговому учету за отчетный (налоговый) период в|
|соответствии с требованиями гл.25 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
| | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| | | |
L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————
————————————————————————————————
<*> Данные расшифровываются в произвольной форме.
————————————————————————T—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—T————————————————————¬
|Достоверность и полноту| | | | | | | | | | | |
|сведений, указанных в +—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+————————————————————+
|данном расчете, под— |число месяц год | Подпись главного |
|тверждаю | | бухгалтера |
L———————————————————————+———————————————————+—————————————————————
Отметка работника налогового органа ______________________________ __________________________________________________________________
Код раздела 22
———T——¬
Страница N | | |
——T—T—T—+—T+T—+
Форма по КНД |1|1|5|1|0|0|6|
—————————————————————————T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+—+—+—+—+—+—+—+
| ИНН \ КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
L————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——
Приложение N 7 к Листу 02
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ И УБЫТКИ, ПРИРАВНИВАЕМЫЕ К ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫМ РАСХОДАМ ЗА ___________________ 200_ Г. налоговый период
Страховые организации Приложение N 7 к Листу 02 не заполняют.
(руб.)
—————————————————————————————————————————————————T——————T————————¬
| Показатели | Код | Сумма |
| |строки| |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| 1 | 2 | 3 |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Всего внереализационных расходов и убытков,| | |
|приравниваемых к внереализационным расходам| | |
|(сумма строк с 020 по 150, кроме строки 101) | 010 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 010 расчета отражается общая сумма|
|всех внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к|
|внереализационным расходам, рассчитываемая как сумма строк с 020|
|по 150 (кроме строки 101). |
|По строке 010 показывается общая сумма внереализационных|
|расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам,|
|сформированная налогоплательщиком в соответствии с положениями|
|ст.265 НК РФ. Порядок признания внереализационных расходов и|
|убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, установлен|
|ст.272 НК РФ. |
|В разделе "Внереализационные расходы" налогоплательщик|
|показывает сумму внереализационных расходов, определенную по|
|данным налогового учета в соответствии с положениями гл.25|
|НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Внереализационные расходы: | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Расходы в виде процентов по долговым| | |
|обязательствам любого вида, в том числе| | |
|процентов, начисленных по ценным бумагам и иным| | |
|обязательствам, выпущенным (эмитированным)| | |
|налогоплательщиком | 020 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается сумма|
|процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе|
|процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам,|
|выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком. |
|По строке 020 показатели формируются с учетом положений п.8|
|ст.272 и ст.ст.269, 328 НК РФ. |
|При этом согласно пп.2 п.1 ст.265 НК РФ расходом признаются|
|проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости|
|от характера предоставленного кредита или займа (текущего|
|и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма|
|процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными|
|средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг|
|у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом|
|(ссудодателем). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Расходы в виде отрицательной курсовой разницы,| | |
|возникающей от переоценки имущества в виде| | |
|валютных ценностей и требований (обязательств),| | |
|стоимость которых выражена в иностранной валюте,| | |
|в том числе по валютным счетам в банках,| | |
|проводимой в связи с изменением официального| | |
|курса иностранной валюты к рублю Российской| | |
|Федерации, установленного Центральным банком| | |
|Российской Федерации | 030 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: отрицательной курсовой разницей в целях|
|исчисления налога на прибыль признается курсовая разница,|
|возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и|
|требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке|
|выраженных в иностранной валюте обязательств. По строке 030|
|показывается сумма расходов в виде отрицательной курсовой|
|разницы, порядок исчисления которой определен пп.5 п.1 ст.265 и|
|п.10 ст.272 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Расходы налогоплательщика, применяющего метод| | |
|начисления, на формирование резервов по| | |
|сомнительным долгам | 040 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 040 расчета отражается сумма|
|расходов налогоплательщика, применяющего метод начисления, на|
|формирование резервов по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Расходы в виде признанных должником или| | |
|подлежащих уплате должником на основании решения| | |
|суда, вступившего в законную силу штрафов, пеней| | |
|и (или) иных санкций за нарушение договорных или| | |
|долговых обязательств, а также расходы на| | |
|возмещение причиненного ущерба | 050 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 050 расчета отражается сумма|
|штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или|
|долговых обязательств, а также расходы на возмещение|
|причиненного ущерба, признанных должником или подлежащих уплате|
|должником на основании решения суда, вступившего в законную силу|
|(пп.13 п.1 ст.265 НК РФ и пп.8 п.7 ст.272 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Расходы в виде сумм налогов, относящихся к| | |
|поставленным товарно — материальным ценностям,| | |
|работам, услугам, если кредиторская| | |
|задолженность (обязательства перед кредиторами)| | |
|по такой поставке списана в отчетном периоде | 060 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 060 показывается сумма расходов в|
|виде сумм налогов, относящихся к поставленным|
|товарно — материальным ценностям, работам, услугам, если|
|кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по|
|такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п.18|
|ст.250 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Расходы на услуги банков | 070 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Расходы на формирование резервов на возможные| | |
|потери по ссудам | 071 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 071 отражаются отчисления на|
|формирование резервов на возможные потери по ссудам в|
|соответствии со ст.292 НК РФ. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Расходы по операциям с финансовыми инструментами| | |
|срочных сделок | 080 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 080 отражаются расходы, понесенные|
|по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,|
|обращающимися на организованном рынке, а также по операциям|
|хеджирования (ст.ст.265, 301, 303 — 305, 326 НК РФ). |
|По данной строке отражаются также расходы банков по операциям с|
|финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на|
|организованном рынке, базисным активом которых является|
|иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки|
|базисного актива (п.5 ст.304 НК РФ). |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Расходы на содержание переданного по договору| | |
|аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию| | |
|по этому имуществу) | 090 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 090 показывается сумма расходов на|
|содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества|
|(включая амортизацию по этому имуществу). Для тех|
|налогоплательщиков, которые предоставляют на постоянной основе|
|за плату во временное пользование и (или) временное владение и|
|пользование свое имущество и (или) исключительные права,|
|возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и|
|другие виды интеллектуальной собственности, такие расходы|
|считаются связанными с производством и реализацией. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации| | |
|основных средств | 100 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 100 указывается сумма расходов на|
|ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая|
|суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком|
|полезного использования амортизации (строка 101), а также|
|расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и|
|иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на|
|демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и|
|другие аналогичные работы. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|в том числе | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|суммы недоначисленной амортизации | 101 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Расходы в виде отрицательной (положительной)| | |
|разницы, образующейся вследствие отклонения| | |
|курса продажи (покупки) иностранной валюты от| | |
|официального курса Центрального банка Российской| | |
|Федерации, установленного на дату перехода права| | |
|собственности на иностранную валюту (кроме| | |
|банков) | 110 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 110 отражается разница, возникшая|
|при продаже иностранной валюты по курсу меньше официального|
|курса, установленного Банком России, либо при покупке|
|иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс,|
|установленный Банком России. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Убытки, приравниваемые к внереализационным| | |
|расходам: | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в| | |
|текущем отчетном (налоговом) периоде | 120 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: в разделе "Убытки, приравниваемые к|
|внереализационным расходам" по строке 120 показывается сумма|
|убытков прошлых налоговых периодов, выявленная в текущем|
|отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом|
|периоде расходам не представляется возможным определить|
|конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении|
|налоговой базы. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Суммы безнадежных долгов, а в случае, если| | |
|налогоплательщик принял решение о создании| | |
|резерва по сомнительным долгам, суммы| | |
|безнадежных долгов, не покрытые за счет средств| | |
|резерва | 130 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 130 показывается сумма безнадежных|
|долгов, признанная в соответствии с положениями п.2 ст.266|
|НК РФ, а в случае, если налогоплательщик принял решение о|
|создании резерва по сомнительным долгам, — сумма безнадежных|
|долгов, не покрытая за счет средств резерва. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
|Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и| | |
|других чрезвычайных ситуаций, включая затраты,| | |
|связанные с предотвращением или ликвидацией| | |
|последствий стихийных бедствий или чрезвычайных| | |
|ситуаций | 140 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Прочие внереализационные расходы и убытки,| | |
|приравниваемые к внереализационным расходам <*>,| | |
|— всего, в том числе: | 150 | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
|Порядок заполнения: по строке 150 показывается общая сумма|
|прочих внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к|
|внереализационным расходам, учтенных в истекшем налоговом|
|периоде, расшифровка которых указывается по свободным строкам.|
|Данные расшифровываются в произвольной форме по отдельным видам|
|внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к|
|внереализационным расходам, имеющим удельный вес в общей сумме|
|расходов и убытков не менее 5%, сформированных у|
|налогоплательщика и подлежащих налоговому учету за отчетный|
|(налоговый) период в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ. в|
|указанной расшифровке расходы налогоплательщика от переходного|
|периода, определенные в соответствии с п.7.1 ст.10 Закона|
|N 110—ФЗ, указываются независимо от их удельного веса в общей|
|сумме расходов и убытков. Данные расходы включаются в налоговую|
|базу соответствующих отчетных периодов равномерно в течение пяти|
|лет с даты вступления в силу гл.25 НК РФ. Таким образом,|
|организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя|
|из фактически полученной прибыли, в каждом отчетном периоде|
|уменьшают налоговую базу на 1/55 часть указанных расходов, а|
|организации, уплачивающие авансовые платежи по итогам отчетного|
|периода, — по 1/15 части расходов. |
+————————————————————————————————————————————————T——————T————————+
| | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| | | |
+————————————————————————————————————————————————+——————+————————+
| | | |
L————————————————————————————————————————————————+——————+—————————
————————————————————————————————
<*> Данные расшифровываются в произвольной форме.
————————————————————————T—T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—T————————————————————¬
|Достоверность и полноту| | | | | | | | | | | |
|сведений, указанных в +—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+————————————————————+
|данном расчете, под— |число месяц год | Подпись главного |
|тверждаю | | бухгалтера |
L———————————————————————+———————————————————+—————————————————————
Отметка работника налогового органа ______________________________ __________________________________________________________________
(Продолжение см. "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 3, 2003)
Г.Ю.Касьянова Информцентр XXI века Подписано в печать 16.01.2003
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации