Вопрос: Организация приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство (офис) в декабре 2002 г., фактически оплатив его в марте 2003 г.

С 01.01.2003 организация перешла на упрощенную систему налогообложения.

Как правильно указать количество кварталов эксплуатации в отчетном периоде (в I квартале 2003 г.) применения упрощенной системы налогообложения оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства?

Ответ: Пунктом 1 ст.346.24 Налогового кодекса РФ утверждено, что налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.11.2002 N 3969 (далее - Приказ).

Приложением N 1 к Приказу утверждена форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга). В разд.II Книги заполняется таблица "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период". В графе 8 таблицы указывается количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в отчетном (налоговом) периоде.

Приложением N 2 к Приказу утвержден Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Порядок).

Разъяснения по заполнению графы 8 приведены в абз.13 п.3.2 Порядка. Следует иметь в виду, что если основное средство приобретено в период применения общего режима налогообложения, а оплачено в одном из месяцев, кроме последнего, квартала в период применения упрощенной системы налогообложения, то этот квартал является первым кварталом эксплуатации основного средства. Если же основное средство оплачено в последнем месяце квартала, то первым кварталом эксплуатации основного средства будет являться квартал, следующий за месяцем оплаты основного средства.

С учетом изложенного, так как в указанном случае оплата указанного основного средства произведена в марте 2003 г., т.е. в последнем месяце квартала, в отчетном периоде (за I квартал 2003 г.) в разд.II Книги по графе 8 в отношении указанного основного средства ставится прочерк, а первым кварталом эксплуатации будет являться II квартал 2003 г.

О.А.Королева

Советник налоговой службы

II ранга

31.03.2003

————