Вопрос: Учитывается ли при расчете налоговой базы по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за текущий налоговый период сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по единому налогу признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п.7 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст.346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

Указанной статьей также установлено, что убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Кроме того, налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить налоговую базу для исчисления единого налога на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения, при условии применения им в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

31.03.2003

————