Вопрос: Я - индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг, владею пятью автомобилями. Каким образом рассчитывается сумма единого налога на вмененный доход для указанного вида деятельности?

Ответ: Согласно пп.6 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

В соответствии с п.2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п.3 указанной статьи для характеристики предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг в качестве физического показателя используется количество автомобилей, используемых для перевозки грузов и пассажиров, базовая доходность в месяц установлена в сумме 4000 руб. в расчете на один автомобиль.

Кроме того, величина вмененного дохода корректируется (умножается) на коэффициенты базовой доходности K1, K2 и К3 (п.4 ст.346.29 НК РФ).

Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" установлено, что корректирующий коэффициент базовой доходности К1 в 2003 г. при определении величины базовой доходности не применяется. Коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2003 г. равен единице.

Согласно п.7 ст.346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х K1 x K2 х К3,

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;

K1, K2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Согласно ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

Учитывая изложенное, базовая доходность (БД) по оказанию автотранспортных услуг составляет 4000 руб. в месяц (п.3 ст.346.29 НК РФ). Количество автомобилей, используемых для перевозки грузов и пассажиров, за I квартал 2003 г. (N1, N2 и N3) составило 15 (5 x 3). Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности: К1 = 1; К2 = 0,5; К3 = 1. ВД: 4000 х 5 х 3 х 1 х 0,5 х 1 = 30 000 руб. Единый налог: 30 000 х 0,15 = 4500 руб.

Кроме того, согласно п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

31.03.2003

————